Отчет по практике в "БМЗ "ПРОГРЕС"

 

Обчислена по розрахунку підсумкова сума акцизного збору зменшується  на суми, сплачені на протязі місяця авансовими платежами і різниця  вноситься до бюджету на протязі 10 календарних днів, наступних за останнім днем представлення розрахунку.

 

2. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємства

Господарюючі  суб'єкти в процесі здійснення виробничої і фінансової діяльності вступають у взаємовідносини з різними ланками фінансово-кредитної системи і, передусім з бюджетом. Основним видом прямих податків, що сплачуються господарюючими суб'єктами до бюджету, є податок на прибуток.

У зв'язку з цим платниками податку на прибуток є:

• з числа резидентів – суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи і організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
• з числа нерезидентів – фізичні і юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи, з джерелом їх походження в Україні;

філіали, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що не мають статус  юридичної особи, і знаходяться на іншій території, ніж платник податку.

Порядок обчислення податку . Податок нараховується  платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 статті 151 Податкового Кодексу, від податкової бази. 

Прибуток, що підлягає оподаткуванню, розраховується у вигляді різниці між величиною об'єкта оподаткування і балансовим збитком, не компенсованим прибутком на початок року, а також сумою прибутку, вивільненого від оподаткування.

Сума  податку розраховується множенням  оподаткованого прибутку, розрахованого  у викладеному вище порядку, на ставку оподаткування, яка становить:

• з 01.01.2011 року по 31.03.2011 року – 25%;
• з 01.04.2011 року по 31.12.2011 року – 23%;
• з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року – 21%;
• з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року – 19%;
• з 1 січня 2014 року – 16%.

Різниця між нарахованою за базовою ставкою  сумою податку на прибуток і сумами, на які зменшуються нарахована сума податку, складе податкове зобов'язання платника податку на прибуток.

Сума  податку до сплати в бюджет розраховується як різниця між сумою податкового  зобов'язання в звітному періоді  і сумами нарахованого податку в  попередньому звітному періоді, а також  надмірно сплаченою сумою податку  в минулих податкових періодах.

Розрахунок  оподаткованої суми прибутку, нарахованої  суми податку на прибуток, податкового  зобов'язання і суми податку, що належать сплаті в бюджет виконується в  декларації з податку на прибуток підприємства (див. ДОДАТОК).

Складається декларація платником податку щоквартально і за результатами роботи підприємства за рік. При цьому за звітні квартал, півріччя, дев'ять місяців складається  скорочена декларація, а за результатом  роботи за рік — повна.

Форма декларації з податку на прибуток підприємства встановлюється центральним податковим органом за згодою з комітетом  Верховної Ради України, що відповідає за здійснення податкової політики.

Так, у  випадках неподання податкової декларації у встановлений термін, платник податку  сплачує штраф у розмірі 10 неоподаткованих  мінімумів доходів громадян за кожний випадок неподання або за його затримку.

Якщо  ж платник податку не подав  у встановлений термін податкову  декларацію та за нього суму податкового  зобов'язання встановлює контролюючий орган, то з такого платника додатково  до названого розміру штрафу, стягується штраф у розмірі 10% від суми розрахованого 

Складена  декларація подається податковому  органу за місцем реєстрації платника податку впродовж 40 календарних  днів, наступних за останнім календарним  днем звітного (податкового) періоду.

Нарахована  сума податку, що належить сплаті за звітний  період, вноситься до бюджету в 10-денний термін після кінцевого терміну, встановленого для подання декларації з податку на прибуток підприємства.

За правильність обчислення та своєчасну сплату податку  на прибуток відповідальність несе його платник.

Так, у  випадках неподання податкової декларації у встановлений термін, платник податку  сплачує штраф у розмірі 10 неоподаткованих  мінімумів доходів громадян за кожний випадок неподання або за його затримку.

Якщо  ж платник податку не подав  у встановлений термін податкову  декларацію та за нього суму податкового  зобов'язання встановлює контролюючий орган, то з такого платника додатково  до названого розміру штрафу, стягується штраф у розмірі 10% від суми розрахованого  податкового зобов'язання за кожний випадок затримки декларації, але  не більше 50% від донарахованої суми податку.

У разі заниження  податкового зобов'язання платник  податку сплачує штраф у розмірі 5% від суми недоплати за кожний податковий період, але не більше 25% від заниженої  суми зобов'язання. Якщо ж платник  податку до початку його перевірки  контролюючим органом самостійно виявляє  факт заниження податкового зобов'язання, а також самостійно сплачує суму недоплати податку та штраф у  розмірі 5% від суми недоплати, то інші штрафи за подібні порушення з  нього не стягуються.

При несплаті у встановлений термін розрахованої суми податку з платника стягується штраф у таких розмірах:

а) при  затримці платежу до 30 календарних  днів — 10% від суми боргу;

б) при  затримці від 31 до 90 календарних днів – 20% від суми боргу;

в) при  затримці більш ніж на 90 днів – 50% від суми боргу. При цьому нарахування  штрафу у більшому розмірі виключає його нарахування в меншому розмірі.

 

3. Оподаткування доходів фізичних осіб

Податок з доходів фізичних осіб — це прямий, загальнодержавний податок, який стягується з доходів (заробітку) громадян за встановленою ставкою.

Платниками податку є:

- фізична  особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична  особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

- податковий  агент.

У разі смерті платника податку або оголошення його судом померлим чи визнання безвісно відсутнім або втрати ним статусу  резидента (за відсутності податкових зобов’язань як нерезидента згідно з цим Кодексом) податок за останній податковий період справляється з нарахованих  на його користь доходів. Відповідно до цього останнім податковим періодом вважається період, який закінчується днем, на який відповідно припадає смерть такого платника податку, винесення  такого судового рішення чи втрата ним статусу резидента. У разі відсутності нарахованих доходів  податок сплаті не підлягає.

Об'єктом оподаткування податком є сукупний дохід працюючих громадян, які отримують його із різних джерел за місцем основної роботи в Україні та за її межами, як в грошовому, так і в натуральному виразі (в оцінці за ринковими цінами).

З 1 січня 2011 року набирає чинності Розділ IV Податкового кодексу України (далі-Кодекс), яким необхідно керуватись суб’єктам господарювання при справлянні податку на доходи фізичних осіб. Слід зазначити, що базова ставка податку  залишилась без змін і складає 15%. Якщо, загальна сума отриманих платником  податку у звітному податковому  місяці доходів, перевищує десятикратний  розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня  звітного податкового року, ставка податку становитиме 17% суми перевищення  з урахуванням податку сплаченого за ставкою 15%. Для доходів, перелічених у пунктах 167.2 - 167.4 статті 167 Кодексу, визначені ставки у розмірі - 5%, 30% та 10% відповідно.

Під час нарахування доходів  у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму: єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування; страхування  внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків  до недержавного пенсійного фонду, які  відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівників; на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

До 31.12.2014 розмір загальної соціальної пільги (для будь-якого платника) складає 50% мінімальної заробітної плати, встановлених на 1 січня звітного податкового року. Визначення граничного розміру доходу, який дає право  на отримання податкової соціальної пільги, зазначено у пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Кодексу і не змінилася у  порівнянні з нормами Закону України  „Про податок з доходів фізичних осіб”. З нового року слід застосовувати  податкові соціальні пільги відповідно до статті 169 Розділу IV Кодексу, а саме:

- у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам  суми загальної пільги - для платника  податку, який утримує двох  чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну  таку дитину;

- у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам  суми загальної пільги, - для такого  платника податку, який:

а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком  до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом  до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну  стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій  на території інших країн у  період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів  війни, гарантії їх соціального захисту", крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

- у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам  суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого  платника податку, який є: 

а) Героєм України, Героєм Радянського  Союзу, Героєм Соціалістичної Праці  або повним кавалером ордена Слави  чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під  час Другої світової війни або  особою, яка у той час працювала  в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових  дій на території інших країн  у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто  та інших місць примусового утримання  під час Другої світової війни  або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під  час Другої світової війни на територію  держав, що перебували у стані війни  з колишнім СРСР або були окуповані  фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній  території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Крім  того, не нарахування, неутримання або  несвоєчасне нарахування до бюджету  податків його платником тягне за собою накладання штрафу            в розмірі  25% суми податку, що підлягає нарахуванню або сплаті                до бюджету. Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів (3 роки) тягнуть за собою накладання штрафу у розмірі 50% суми не нарахованого або несплаченого податку. У випадках не нарахування або не сплати податку втретє і більше разів впродовж 1095 днів винуватці сплачують штраф у розмірі 75% суми податку, що підлягає нарахуванню або сплаті до бюджету.

За несвоєчасне  подання або неподання податковим органам декларацій, перерахунків з  доходів чи включення до них перекручених даних, винуватці сплачують штраф  у розмірі 170,00 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податком вдруге впродовж того ж року тягнуть  за собою накладання штрафу в розмірі 1020 грн.

 

4. Інші загальнодержавні податки та збори

Поряд із вищенаведеними обов’язковими непрямими та деякими  прямими податками, існують також  інші загальнодержавні податки та збори.

Отже, згадаємо основні з них і більш детально розглянемо саме ті, що сплачуються  на «БМЗ «Прогрес».

Збір з власників транспортних засобів за їх першу реєстрацію – це прямий майновий платіж, який нараховується і сплачується безпосередньо його платниками у відповідності з діючим законодавством України.

Платниками  збору з власників транспортних засобів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а  також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, що мають у користуванні власні транспортні  засоби, які є об’єктами оподаткування.

Плата за землю є прямим цільовим податком на володіння і використання землі, стягується вона у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається у відповідності до грошової оцінки земель різного призначення.