Оптимизация налоговой базы предприятия

Таким образом, в итоге необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

2.4 Сравнение методов налоговой оптимизации

В таблице 2.1 проведем сравнение методов по оптимизации налогов, рассмотренных в пункте 2.3.

Таблица 2.1 – Сравнение методов налоговой оптимизации

В следующей главе курсовой работы попробуем подобрать оптимальную схему для оптимизации налогов анализируемого торгового предприятия - ООО «СиТелКо».

3 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ООО «СиТелКо»

3.1 Налоговая база ООО «СиТелКо» в 2010 году

Анализируемое предприятие ООО «СиТелКо» находится на упрощенной системе налогообложения, и уплачивает налог в размере 15% с величины доходов, уменьшенных на величину расходов.

Расходами для ООО «СиТелКо» выступают:

- расходы на приобретение основных средств;

- коммунальные платежи;

- затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера;

- затраты по доставке приобретенных материалов и товаров;

- расходы на приобретение спецодежды;

- расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря;

- расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц;

- арендные платежи за арендуемое имущество;

- стоимость приобретенных товаров;

- затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники и ведение кассового хозяйства;

- расходы на телефонную связь и Интернет;

- расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы «1С»;

- расходы на содержание служебного транспорта.

В 2010 году налогооблагаемый доход предприятия составил 275 тыс. руб. Соответственно, сумма налога составила

Также предприятие уплачивает ЕНВД, который рассчитывается исходя из торговой площади и корректирующих коэффициентов.

Для расчета ЕНВД в 2010 г. значения К1=1,295, К2=0,47, базовая доходность в месяц составляет 1,8 тыс. руб. Таким образом, налогооблагаемая база за квартал равна:

Отчисления в Пенсионный фонд превышают сумму налога, поэтому мы можем уменьшить ее на 50%. Годовое значение ЕНВД составит

Помимо вышеперечисленных налогов предприятие платит НДФЛ и делает отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Налоговые вычеты сотрудников предприятия за год составили 203 тыс. руб., соответственно база для исчисления НДФЛ составляет 2252 тыс. руб. (2455 – 203).

Составим сводную таблицу (табл. 3.1)

Таблица 3.1 – Обязательные платежи ООО «СиТелКо» в 2010 году

Итак, налоговая база предприятия в отчетном году составила 457 тыс. руб.

3.2 Оптимизация налога при УСН

Основным путем снижения налога при УСН является увеличение суммы признанных расходов.

Так, организация работающая на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», при определении базы по единому налогу может учесть стоимость услуг по передаче отчетности по каналам связи в расходах как затраты на услуги связи на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Также можно применить схему с использованием двух организаций на УСН.

Единый бизнес нужно разделить на две части. Для этого необходимо зарегистрировать еще одну фирму (например, ООО «СиТелКо+») которая будет платить 6% от доходов.

Заказ разбивается на две суммы: одна чуть больше себестоимости, другая - желаемая прибыль. Заказчику выставляется два счета. ООО «СиТелКо» выставит счет непосредственно за товары. Сумма договора (и, соответственно, счета) будет равняться или немного превысит себестоимость товара.

Прибыли фирма «СиТелКо» не получит, и сумма 15%-го единого налога будет меньше чем 1% от доходов фирмы. В такой ситуации фирма должна будет заплатить минимальный 1%-ый налог с дохода (п.6 ст.346.18 НК РФ).

С фирмой «СиТелКо+» заказчик заключит договор на какие-либо сопроводительные услуги (например, консультационные или маркетинговые, главное чтобы потом можно было обосновать цель). Сумма этого счета и будет желаемая прибыль от продажи товаров. С нее фирма «СиТелКо+» заплатит 6% единого налога.

К минусам данной схемы можно отнести то, что с покупателем придется заключать два договора и выставлять два счета. А заказчику, оплачивая счета, оформлять две платежки.

Следует помнить: учредителями спецрежимных компании не должны быть руководители или собственники создающей организации или их родственники. В противном случае налоговые работники будут вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами (ст. 40 НК РФ).

Чтобы снизить налоговые риски, не рекомендуется ставить на учет новые фирмы в ту же инспекцию, в которой числится создающая их организация. В противном случае налоговые работники получат полную картину связей между компаниями. 

Также, расчетные счета фирм должны быть открыты в разных банках, это также позволит отвести излишнее внимание.

В отчетном году ООО «СиТелКо» поставляло партию оргтехники для ИП Доманин М. А. сумма договора поставки составила 588 тыс. руб. Стоимость поставки товара для ООО «СиТелКо» составляла 441 тыс. руб. Соответственно налог при УСН для данной операции составил

При наличии двух фирм с ООО «СиТелКо» был бы заключен договор на сумму 443 тыс. руб., а с фирмой «СиТелКо+» на 145 тыс. руб.

Сумма налога составила бы

для ООО «СиТелКо»

для ООО «СиТелКо+»

Итого

3.3 Оптимизация ЕНВД

Общих методов оптимизации ЕНВД почти нет, к ним с натяжкой можно отнести лишь способ компенсации пенсионных платежей. Он основан на том, что из налога исключаются больничные, выданные из средств работодателя, и пенсионные взносы и лишь остаток вносится в бюджет (ст. 346.32 НК РФ).

ООО «СиТелКо» не использует в торговой деятельности часть помещения. Соответственно, показатель «площадь торгового зала», с которого исчисляют единый налог, необходимо скорректировать. Такое право предоставляет пункт 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Чтобы уменьшить показатель «площадь торгового зала», нужно представить в налоговую инспекцию документы, которые подтвердят, что часть помещения действительно не используется. Эти документы можно приложить к декларации по ЕНВД.

По факту для торговой деятельности используется не 125 м2, а 103 м2.

При уточнении торговой площади сумма ЕНВД за год составит:

Отчисления в Пенсионный фонд превышают сумму налога, поэтому мы можем уменьшить ее на 50%. Годовое значение ЕНВД составит

3.4 Оптимизация НДФЛ

НДФЛ смело можно назвать универсальным налогом, его платят практически все организации независимо от системы налогообложения. Если удержания из выплат сотрудникам складываются в увесистую величину, то стоит подумать о том, как оптимизировать налог с доходов. Организации это может сулить не только признательность сотрудников, но и значительную экономию на зарплате.

Несмотря на ярое сопротивление налоговиков до сих пор работают схемы уменьшения «подоходного» налога при помощи взаимодействия со страховыми организациями. Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком - соответствующая компания, а выгодоприобретателем - работник организации. Итак, если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация вполне может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Юридически такую возможность закрепляет пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса, в котором сказано, что «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования».