Оптимизация налоговой базы предприятия

4. Доля оборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:     (Таблица 1.4.)

Одним из основных показателей устойчивости предприятия является

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который должен быть не меньше 0,1.   (Таблица 1.4.)

6. Показатель обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их формирования. Он равен отношению суммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат.

Доля собственных средств в запасах и затратах   (Таблица 1.4.)

Нормальное значение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8.

7. Коэффициент финансовой устойчивости - часть актива финансируемого за счет устойчивых источников и должен быть > 0,75.

8. Коэффициент финансовой зависимости, который вычисляется как отношение величины краткосрочных и долгосрочных обязательств к итогу баланса и должен быть < 0,4

9. Коэффициент финансового риска, который вычисляется как отношение величины краткосрочных и долгосрочных обязательств к источникам собственных средств и должен быть < 0,67

Расчет коэффициентов показал, что в целом за отчетный год по предприятию наблюдается улучшение каждого  из коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Коэффициент автономии предприятия выше нормы, что говорит о том, что предприятие не зависимо от внешних займов.

Коэффициент финансовой зависимости, также в 2 раза ниже нормы, это говорит о том, что активы предприятия финансируются не за счет заемных средств (краткосрочных), а за счет собственных.

Коэффициент финансового риска имеет тенденцию к снижению, что заслуживает положительной оценки.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало года соответствует нижней норме, а на конец периода превышает ее на 0,05 ед.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами предприятия как на начало года, так и на конец находится на высоком уровне – 0,67 и 0,73 соответственно. Это означает, что ООО «СиТелКо» финансирует свою деятельность в больше степени собственными средствами.

Предприятие ООО «СиТелКо»  по состоянию на 2010 год находилось в состоянии абсолютной финансовой устойчивости.

2 МЕТОДИКИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Сущность оптимизации налоговой базы организации

Оптимизация налогообложения подразумевает минимизацию налоговых выплат. Что достигается правильностью начисления налогов, и своевременностью их выплат. Оптимизация налоговой нагрузки на предприятии – это снижение налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка - уровень платежей организации в бюджет. Существуют определенные формулы расчета этого показателя отдельно для каждого налога и всех налогов вместе. На размер налоговой нагрузки влияют такие факторы, как: элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения; льготы и освобождения; основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства; получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.

Наиболее распространенным способом оптимизации налоговой нагрузки на предприятии является выбор минимума налоговых платежей в течение налогового периода. Минимум налоговых платежей в налоговой оптимизации, может быть достигнут только при строгом соблюдении законодательства и при достижении запланированного уровня конечного финансового результата.

Также, оптимизация налоговой нагрузки на предприятии может быть достигнута с помощью льготных режимов налогообложения. К субъектам льготного налогообложения относятся предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, или на ЕНВД, то есть единый налог на вмененный доход. Оптимизация налоговой нагрузки на предприятии должна быть проведена высококвалифицированными специалистами, в соответствии с законодательством и налоговым кодексом.

Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги. К ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, в частности налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно НДС, растет. Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Такое же положение закреплено и в ст. 8 НК РФ: налог - это форма безвозмездного изъятия части собственности хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 45 Конституции РФ каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом. Российское законодательство признает право плательщика налогов на реализацию мер защиты права собственности, в том числе и на действия, направленные на уменьшение налоговых обязательств, но только на законные. Если в результате мер, предпринятых налогоплательщиком, будет допущено нарушение законодательства, такие действия в зависимости от характера квалифицируются как налоговое правонарушение или преступление в сфере экономической деятельности.

В хозяйственной жизни налоговые аспекты тесно пересекаются с юридическими вопросами и проблемами бухгалтерского учета. Задача оптимизации не только снизить налоги, но и избежать возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов. Решать вопросы налоговой оптимизации необходимо комплексно, на основе системного подхода, объединяющего специалистов различных профессий и должностей: руководителей организаций, внешних и внутренних аудиторов, бухгалтеров, инженеров-технологов, главных специалистов, ревизоров, членов советов директоров, налоговых консультантов, юристов, экономистов.

При налоговой оптимизации принципиально платить только положенную сумму установленных налогов и не позднее установленного для этого срока.

Переплата сумм налогов с точки зрения оптимизации налогообложения является не меньшей ошибкой, чем их недоплата. В случае переплаты организация добровольно утрачивает некоторую сумму денег. Налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск всех возможных вариантов уменьшения налогов, но и на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.

Элементами налоговой оптимизации являются:

                    налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;

                    стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;

                    точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;

                    эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Должным образом организованная налоговая оптимизация предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий. Результаты налоговой оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения снижения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения.

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов:

                    первый этап — момент создания коммерческой организации, когда формулируются цели и задачи нового образования, определяется, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;

                    второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения организации и ее структурных подразделений;

                    третий этап — выбор одной из существующих организационно-правовых форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

                    четвертый этап — анализ всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов;

                    пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей;

                    шестой этап — решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Первые три этапа налоговой оптимизации происходят только один раз - до регистрации организации, а остальные относятся к текущей деятельности и должны осуществляться постоянно в ходе процесса хозяйственной деятельности на всех ее уровнях. Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную и текущую.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика. Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Комплексное и целенаправленное использование налогоплательщиком совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет налоговое планирование. В отличие от уклонения от налогов (которое связано с нарушением действующего законодательства) налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранить заработанные деньги. В то же время один неверный шаг и можно оказаться за гранью, разделяющей законные и незаконные действия по снижению налогового бремени. Таким образом, пользоваться налоговым планированием нужно, соблюдая следующие принципы:

                    принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что все хорошо в меру. Что-то заплатить придется. Применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие — применение налоговых санкций со стороны государства;

                    цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

                    недопустимость построения оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.). В качестве примера можно привести ситуацию, которая сложилась со страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы в ПФР не начислялись по договорам возмездного оказания услуг, в то время как на договоры подряда взносы начислялись в установленном порядке. Те предприятия, которые не хотели платить взносы, стали вместо договоров подряда заключать договоры возмездного оказания услуг, хотя оказываемые услуги носили подрядный характер (например, договор на оказание услуг по ремонту помещений). При проведении проверок и последующем разбирательстве в суде такие договоры абсолютно обоснованно признавались договорами подряда, что влекло доначисление страховых взносов и применение к предприятиям финансовых санкций;

                    комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, следует проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей;

                    индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности предприятия, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия на другое нельзя;

                    юридическая чистота. Все используемые в том или ином методе юридически значимые документы должны быть проанализированы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.