Облік і аудит в банках

     Квартальна фінансова звітність Банку відображає його фінансовий стан та результати фінансової діяльності на кінець останнього дня кварталу та результати діяльності за цей період.

       Банк складає фінансову звітність відповідно до вимог МСФЗ та Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України (постанова Правління НБУ від 27.12.2007 № 480).

Квартальна фінансова звітність складається із:

- звіту «Баланс»,( дод. В.1)

-звіту про фінансові результати ( дод. В.2)

- примітки «Зобов’язання банку, які обліковуються на позабалансових

рахунках»,

- примітки “Рахунки довірчого управління”,

- примітки „Окремі показники діяльності”.

- Консолідований звіт про зміни в капіталі (дод. В.3 )

- Звіт про рух грошових коштів (дод. В.4)

    Форми звітності, необхідні для проведення оцінки фінансової стійкості:
Баланс. Це основна форма звітності, яка забезпечує користувачів об'єктивною інформацією про фінансовий та майновий стан. На основі навіть поверхневого аналізу балансу можна передбачити майбутні проблеми або успіх банку. Він забезпечує інформацією про кількість і якість ресурсів банку, його зобов’язаннях і власних коштах.

    При прийнятті певних фінансових рішень баланс можна розглядати, як накопичувач підсумків результатів від попередніх рішень з операційної діяльності, фінансування та інвестицій. Крім того, чистий ефект від діяльності у вигляді прибутку або збитків за період відображається, як зміна власного капіталу.

     Незважаючи на існуючі обмеження при використанні балансових даних, баланс залишається однією із головних форм, на підставі якої проводять, як ретроспективну, так і перспективну оцінку не тільки фінансової стійкості, але й загального фінансового стану банку.

10. Засади функціонування внутрішнього аудиту в банку.

Для обеспечения соблюдения положений ОАО КБ «Надра» внут-ренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций в От-делении, а также достоверности и полноты информации обязательно про-водится внутренний банковский контроль.

Составляющими системы внутреннего являются:

- бухгалтерский контроль;

- административный контроль;

- внутренний аудит.

Форма организации бухгалтерского контроля в системе Банка цент-рализована. Основными участниками системы бухгалтерского контроля в ОАО КБ «Надра» являются работники подразделений обслуживания кли-ентов.

              Внутренний банковский контроль включает предварительный, пер-вичный (текущий) и последующий.

Предварительный контроль предусматривает полную проверку осу-ществления операции:

- соответствия требованиям законодательства Украины;

- наличия соответствующих разрешений, лимитов и т.п.

Первичный (текущий) контроль осуществляется в процессе прове-дения операции и предусматривает визуальную проверку правильности составления документов в бумажной форме и наличия подписей на них, а также проверку наличия цифровой подписи на электронных документах.

Первичный бухгалтерский контроль производится до отражения операций в бухгалтерском учете и делится на первичный и первичный дополнительный.

Первичный бухгалтерский контроль осуществляется работниками бухгалтерской службы Банка при получении от контрагентов (других орга-нов) или составлении на основе распоряжений других структурных подраз-делений Банка денежно-расчетных документов.

Осуществление первичного контроля засвидетельствуется личной подписью ответственного исполнителя на первичном учетном документе.

Если операции подлежат дополнительному первичному бухгалтерскому контролю, то после первичного контроля документы передаются на-чальнику соответствующего структурного подразделения (бухгалтеру, главному бухгалтеру).

Дополнительному первичному контролю подлежат документы по:

- всем перечислениям клиентов (в нац. и инвалюте) независимо от того, где находится получатель средств, а также перечисления по внутри-банковским счетам на счета клиентов, путем двойного ввода в ОДБ основ-ных реквизитов расчетных документов; при использовании учреждениями Банка системы «клиент-банка» первичный дополнительный контроль пла-тежей не производится;

- документы по кассовым операциям, включая операции с дорожны-ми чеками и банковскими металлами;

- документы по внебалансовым счетам, на которых ведется учет цен-ностей и документов, подлежащих хранению в денежных хранилищах Банка;

- документы по предоставлению кредитов, одновременно с кото-рыми предоставляются для контроля внебалансовый приходный ордер для зачисления на счет 9819 «Прочие ценности и документы» договоров о пре-доставления кредита, залога, гарантий и т.п.;

- документы по учету доходов и расходов будущих периодов;

- документы по учету операций на транзитных счетах;

- документы по операциям на счетах учета сумм «до выяснения»;

- документы по операциям депонирования средств клиентов.

Документы, прошедшие первичный дополнительный контроль подлежат выполнению.

Последующий бухгалтерский контроль осуществляется для обес-печения систематической проверки состояния организации операционной деятельности  Банка, правильности регистрации, надлежащего оформления выполненных операций, соблюдения порядка сверки аналитического учета с синтетическим учетом и формирования первичных документов.

Первым этапом последующего бухгалтерского контроля является проверка бухгалтерских (мемориальных документов) дня при их форми-ровании назначенными ответственными лицами следующего операцион-ного дня. Контроль производится путем визуальной проверки документов на бумажных носителях:

- наличие и достоверность подписей гл. бухгалтера или его замести-теля, руководителя учреждения Банка или лица, им уполномоченного;

- наличие других контрольных подписей;

- проверку соответствия бухгалтерской операции учетной политики Банка.

Основной формой последующего бухгалтерского контроля является дальнейшие проверки состояния бухгалтерского учета в бухгалтерских и других подразделениях учреждения Главного Банка, Территориальных управлениях, филиалах и отделениях.

Дальнейшие проверки могут быть тематическими, комплексными по определенным ответственным исполнителям; темой дальнейших проверок может быть состояние выполнения мероприятий по устранению недостат-ков, установленных предыдущими проверками.

Административный контроль Банка

Структура административного контроля слагается из организацион-ной схемы, принципов и процедур.

К системе административного контроля относятся такие элементы:

- организация структуры банка;

- методы закрепления полномочий и обязанностей;

- методы контроля, применяемые руководством для проведения мо-ниторинга результатов работы, включая внутренний аудит;

- принципы и практика в сфере трудовых ресурсов;

- система бухгалтерского учета;

- принципы бухгалтерского учета и процедуры контроля.

Административный контроль осуществляется руководством банка согласно своих полномочий и обеспечивает:

- сохранность ценностей и активов;

- безопасность работников банка;

- эффективность, продуктивность и безопасность процедур обработки информации.

Административный контроль предусматривает проверку правиль-ности финансовой операции до и после ее проведения с целью обеспече-ния ее соответствия установленным правилам.

Внутренний аудит Банка

Внутренний аудит в банке осуществляется специалистами Службы внутреннего аудита, которая является самостоятельным структурным подразделением Банка. Служба внутреннего аудита создана по решению наблюдательного совета Банка, подчиняется ему непосредственно, отчитывается перед ним и осуществляет свою деятельность на основании в Положения, утвержденного Наблюдательным Советом банка.

Цель организации работы Службы внутреннего аудита – обеспечить необходимый уровень системы внутреннего контроля ради содействия минизации рисков в деятельности банка и поддержки действующего механизма управления банком в соответствии с его общей политикой. Служба сотрудничает со всеми подразделениями Банка путем:

- наблюдения за текущей деятельностью банка;

- контроля соблюдения законов, нормативно-правовых актов НБУ и решений органов управления банка;

- проверки результатов текущей финансовой деятельности банка;

-анализа информации и сведений о деятельности банка, профессиональной деятельности его работников, случаев превышения полномочий должностных лиц банка;

- предоставления наблюдательному совету выводов и предложений по результатам проверок;

- других функций, связанных с наблюдением и контролем за деятельностью банка.

Организация контроля в Отделении № 14

Так как в Отделении штатным расписанием не предусмотрена долж-ность контролирующего работника,  осуществление дополнительного кон-троля возложено на начальника отделения.

Полномочия на осуществление контрольных функций даются распо-рядительным документом руководителя Регионального Управления  с чет-ким перечнем контрольных функций, которые будет выполнять работник:

- контроль и сверка аналитического учета с синтетическим учетом  и формирование бухгалтерских (мемориальных) документов дня;

- контроль кассовых операций (контрольная подпись на денежных чеках и расходных кассовых ордерах по вкладным операциям);

- контроль  полноты и соответствия требованиям нормативных актов НБУ;

          первичный дополнительный контроль платежей клиентов и зачис-ление средств на их счета по внутрибанковским расчетам, контроль право-мерности возврата расчетно-платежных документов без исполнения и т.п.

11. Фінансово - економічний аналіз діяльності банка.

        Відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» з метою захисту інтересів клієнтів та забезпечення фінансової надійності банків Національний банк України встановлює для всіх комерційних банків економічні нормативи:

- мінімальний розмір регулятивного капіталу;

- норматив адекватності регулятивного капіталу;

- норматив адекватності основного капіталу;

- норматив миттєвої ліквідності;

- норматив поточної ліквідності;

- норматив короткострокової ліквідності;

- норматив максимального розміру кредитного ризику ;

- норматив великих кредитних ризиків;

- максимальний розмір кредитів інсайдерам;

- максимальний сукупний розмір кредитів наданих інсайдерам;

- норматив інвестування в ЦП, окремо за кожною установою;

- норматив загальної суми інвестицій;

- загальна відкрита валютна позиція.

      Аналіз фінансових результатів Банку.

    Аналіз діяльності банку є одним з найважливіших напрямків економічної роботи. Саме завдяки аналізу фінансово – кредитної діяльності Банку стає можливим проведення ефективної політики діяльності Банку.

   За підсумками 2008 року фінансовий результат банку склав 348,6 млн. гривень, що майже у 1,9 раза перевищує аналогічний показник 2006 року. При цьому чистий процентний дохід банку збільшився у 1,7 рази та склав 718 млн. гривень, чистий комісійний результат – 1,4 раза та склав 405 млн. гривень, торговий та інші прибутки склали більше ніж 430 млн. гривень і збільшилися порівняно з попереднім роком більш ніж удвічі.

  Упродовж 2008 року «Надра банк» підтримував високий показник рентабельності активів (співвідношення фінансового результату банку до середньої суми його активів за рік). За підсумками року показник рентабельності активів склав 2,4%, що згідно зі шкалою, встановленою Національним банком України (Рішення Комісії з питань нагляду та регулювання діяльності банків НБУ від 26.11.2003р. №277) відносить банк до високорентабельних.

     Таким чином, результати роботи банку за 2008 рік свідчать про високу ефективність його діяльності, клієнтоорієнтованість, а також значну довіру клієнтів та інвесторів до фінустанови, яка надає клієнтам рішення, що дозволяє їм задовольнити цілий комплекс власних потреб.

  Структура фінансового результату ВАТ КБ «Надра» (млн. грн.)
Показник 1.01.07 1.01.08

сума приріст сума приріст

Чистий процентний прибуток 21,6 144% 41,8 196%

Чистий комісійний прибуток 12,2 166% 29,7 242%

Торговий та інші прибутки 9,9 64% 20,9 696%

Загально-адміністративні витрати 27,5 163% 50,9 182%

Відрахування до резервів 9,3 73% 18,3 372%

Податок з прибутку 1,4 198% 3,6 445%

Чистий прибуток 6,4 107% 8,6 706%