Облік і аудит в банках

7. Облік операцій в іноземній валюті

Пріоритетним напрямком міжнародної діяльності Банку є встановлення партнерських відносин з іноземними фінансовими установами в рамках різних програм співробітництва. Маючи повну валютну ліцензію, Банк здійснює широкий спектр операцій з обслуговування зовнішньоекономічної діяльності клієнтів – як юридичних, так і фізичних осіб.

Вибір фінансових інструментів, за допомогою яких клієнти Банку спроможні виконувати свої зовнішньо торгівельні контракти, досить різноманітний. Разом з прямими банківськими переказами, список продуктів і послуг Банку торгового фінансування включає всі види документарних операцій, які використовуються в міжнародній практиці.

   Відповідно до чинного законодавства України з валютного регулювання та валютного контролю, Банк у повному обсязі здійснює функції агента валютного контролю: приймає на обслуговування експортні та імпортні контракти, оперативно контролює надходження та розподіл валютної виручки, дотримання термінів розрахунків за зовнішньо торгівельними контрактами тощо.

Динамічне зростання обсягів зовнішньоекономічних операцій клієнтів, з одного боку, намагання Банку задовольнити потреби клієнта та гнучка тарифна політика, з іншого боку, дозволили Банку у звітному році більш ніж у 2 рази збільшити надходження комісійної винагороди за операційне обслуговування у валюті. Доходи Банку від операцій купівлі – продажу валюти у порівнянні з 2007 роком зросли майже у 3 рази. Зміцнилися позиції Банку і як оператора на ринку готівки. Обсяг операцій з прийому – видачі банкнот доларів США.

Протягом 2008 року Банк продовжував нарощувати темпи обслуговування клієнтів, операції яких поширюються за межі України. Особливу увагу Банк приділяв і приділяє якісному, швидкому та найбільш зручному обслуговуванню клієнтів, прискоренню міжнародних розрахунків та інших платежів. Цьому сприяє розвиток кореспондентської системи , постійна та довготривала співпраця з S.W.I.F.T.

Неторгові валютні операції.

2008 рік фінансовий рік можна назвати роком інтенсивного росту, споживчої активності, підвищення попиту на банківські послуги та продукти, що пропонує Банк.

У 2008 році зріс обсяг угод Банку з купівлі – продажу іноземних валют на міжбанківському валютному ринку.

ВАТ КБ «Надра» бере участь у таких міжнародних системах переказів коштів, як «Manigram» та «Western Union», а також здійснює банківські перекази, використовуючи систему SWIFT.

Із системою «Western Union» Банк працює вже протягом багатьох років. Сьогодні 168 підрозділів нашого Банку обслуговують клієнтів за цією системою переказів.

Крім того, Банком підключена нова система грошових переказів в доларах США «РСБ». Партнерам банку в реалізації даного проекту виступає банк – посередник «Русс Сов Банк» (Москва, Росія). В результаті цього обсяг переказів коштів і прибутковість від цих операцій зросли.

Різноманітність запропонованих систем банківських переказів дозволяє клієнтові зробити оптимальний для себе вибір з урахуванням країни призначення, валюти переказу, швидкості одержання переказу та розміру комісії.

8. Облік операцій з цінними паперами.

Наиболее распространенным видом ценных банковских бумаг являются депозитные сертификаты. Депозитным сертификатом признается письменное свидетельство банка «Надра» о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по ней в любом учреждении данного банка. При этом сумма депозита отражается кредитовой записью на счете депонента в банке-эмитенте. Условия, при которых владелец депозита может получить свои средства назад, зависят от вида открываемого ему счета. Различаются три основных вида банковских депозитов:

         условный депозит, содержащий перечень условий, при которых средства депозита могут быть получены обратно, а также размер причитающегося владельцу депозита процента;

         депозит до востребования (бессрочный депозит), при котором клиент может изъять всю сумму депозита или ее часть при предъявлении депозитного сертификата (т.е. деньги возвращаются банком по первому требованию вкладчика);

         срочный депозит с заранее установленным сроком возврата депозита.

        Процент срочного депозита (обычно выражается в виде нормы годового процента на номинальную сумму вклада) прямо пропорционален сроку, в течение которого депонент обязуется не изымать вклад. Чем дольше этот срок, тем выше годовой процент. Как правило, даже при минимальном сроке этот процент выше, чем для депозита до востребования. Если владелец срочного депозита требует выплаты депонируемых средств раньше срока, то ему выплачивается пониженный процент, уровень которого определяется на договорной основе при внесении депозита.

        Выплата процентов по сертификатам производится с использованием простых и сложных ставок. Чаще всего доход выплачивается в момент погашения сертификата.

      Метод сложных процентов предполагает начисление процентов на проценты, которые накапливаются по мере приближения срока погашения.  

       Банковские депозитные сертификаты, как новый вид ценных бумаг, возникли в США. В течение 60-70 годов они широко распространились и в Европе, особенно на так называемом рынке евродолларов, центром которого является Лондон. В отличие от облигаций, банковские сертификаты являются высоколиквидными ценными бумагами.

Рассмотрим основные виды деятельности коммерческого банка «Надра» на рынке ценных бумаг:

1.      Деятельность банка «Надра» по выпуску собственных ценных бумаг.

Собственные акции банк «Надра»  выпускает с целью формирования (увели-

чения) собственного уставного капитала. При формировании дополнитель-

ных, заемных средств они выпускают собственные долговые обязательства –

облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также про-

изводные ценные бумаги (варранты, опционы и др. )

2. Собственные сделки банка «Надра» с ценными бумагами.

Такие сделки осуществляются по инициативе банка  от собственного имени и за собственный счет подразделяются на: инвестиции и торговые операции.

-         Банк может вкладывать средства в ценные бумаги целью получения доходов. Такая деятельность является альтернативной (но не взаимоисключающей) по отношению к кредитованию.

-         В торговых операциях с ценными бумагами банк выступает в роли торговца, приобретая ценные бумаги для собственного портфеля или продавая такие бумаги из собственного портфеля. Основная цель этих операций - увеличение дохода из разности курсов на одни и те же бумаги на биржах. Важное их условие - быстрота проведения сделок.

-         Банк также может заключать прямые сделки с ценными бумагами вне биржи (в своем помещении).

3. Деятельность банка «Надра» в качестве финансового брокера.

В качестве финансового брокера на рынке ценных бумаг банк  выполняет посреднические (агентские) функции при купле-продаже за счет и по поручению клиента. Эти посреднические операции банком могут выполняться в двух вариантах:

* на основании договора комиссии;

* на основании договора поручения.

По поручению клиентов банк может совершать комиссионные операции (выступать в качестве комиссионера), т.е. осуществлять сделки купли-продажи ценных бумаг за счет клиента, но от своего имени.

Брокерские операции на основании договора поручения предполагают поручение клиента банку купить или продать ценные бумаги от имени и за счет клиента и заключение между ними соответствующего договора.

Банк (поверенный) может выполнить поручение клиента (доверителя) одним из следующих способов:

* осуществить сделку на бирже;

* купить ценные бумаги для себя или продать клиенту бумаги из собственного портфеля.

Если поручение касается бумаг, котирующихся на официальном или регулируемом биржевом рынке, то сделка проводится через биржу (биржевых маклеров), за исключением тех случаев, когда доверитель требует иного.

4. Деятельность банка  «Надра»  в качестве инвестиционной компании.

Предприятия при эмиссии и размещении своих ценных бумаг пользуются услугами других лиц. И, как правило, посредниками в этих случаях выступают банки и кредитные учреждения. Банк вправе по соглашению с эмитентом организовывать выпуск ценных бумаг и их первичное размещение. При этом инвестиционные институты могут создавать временные объединения (консорциумы или синдикаты) для совместной организации выпуска и размещение ценных бумаг одного эмитента, для чего они заключают многостороннее соглашение, с одной стороны, и соглашение головного института консорциума с эмитентом (эмиссионное соглашение) - с другой стороны. Банк «Надра» , выступая в качестве инвестиционной компании , может выдавать гарантии в пользу других лиц - посредников, занимающихся размещением ценных бумаг, - по размещению ими ценных бумаг  эмитента. Такая операция - своего рода страхование рисков. Содержание гарантии сводится к тому, что гарант обязуется принять на себя по обусловленному курсу бумаги, если посредникам не удастся их разместить. Если же размещение состоится, то гарант вправе рассчитывать на комиссионные и вознаграждение за свой риск.

          Любая деятельность коммерческих банков, в том числе и инвестиционная,  в первую очередь регулируется Законом Украины от 02.12.90 № 394-1 «О Национальном  Банке Украины» (новая редакция от 12 июля 1999 года)  и Законом Украины от 03.02.95 «О банках и банковской деятельности». Статья 6 Закона «О банках и банковской деятельности» посвящена деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг.

9. Фінансова звітність комерційних банків.

Фінансовий аналіз в ВАТ КБ «Надра» здійснюється на основі Інструкції «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків», яка розроблена на підставі Закону України «Про банки і банківську діяльність», згідно з чинним законодавством України, нормативними актами НБУ. Дія цієї Інструкції поширюється на установи НБУ та всі комерційні банки України , незалежно від форм власності. Фінансова звітність являє собою систему взаємопов’язаних узагальнених показників, що відображають фінансовий стан та результати діяльності Банку за звітний період. Складання фінансової звітності, як і ведення фінансового обліку, регулюється міжнародними стандартами та чинним законодавством України.

Фінансові результати діяльності комерційного банку відбиваються у квартальній звітності про прибутки та збитки. Звіт про прибутки та збитки ґрунтується на концепції грошових потоків за доходами та витратами, які групуються за їхнім економічним характером.

Метою подання звітності за сегментами згідно з МСФЗ (IAS) 14 “Звітність за сегментами” є допомога користувачам фінансової звітності банку:

- краще зрозуміти результати діяльності банку в минулому;

- краще зрозуміти ризики та прибутковість банку;

- робити більш інформаційно обґрунтовані висновки про банк в цілому.

      Фінансова звітність Банку – це система взаємопов’язаних узагальнюваних показників, що відображають його фінансовий стан на кінець останнього дня звітного періоду та результати діяльності за вказаний період і складається підставі даних бухгалтерського обліку Банку з урахуванням иним у проводок щодо подій, які коригують дані після дати балансу за певний період. Зміни показників фінансової звітності внаслідок їх перекручення, що належать як до поточного, так і минулого років, (після затвердження цієї звітності), проводяться у тому звітному періоді, в якому вони були виявлені.

    Суттєва інформація розкривається як окрема стаття фінансових звітів або приміток до них, а несуттєва – об’єднується із сумами, подібними за економічною сутністю чи функціями.

     Залишки за транзитними рахунками групи 373 за станом на звітну дату мають дорівнювати нулю.

       До фінансової звітності не включається:

- інформація про доходи та витрати за внутрішньо системними розрахунками (залишки за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738);

- залишки за рахунками розділу 39 та внутрішньсистемними розрахунками;

- інформація за технічними рахунками групи 380.

     Фінансова звітність Банку-юридичної особи складається тільки Головним банком. Для складання фінансової звітності філії надають в електронному вигляді файли звітності та окремі показники встановленого змісту та формату. Відповідальність за якість та своєчасність надання вказаних даних несуть керівник та головний бухгалтер установи Банку. Порядок та строки надання філіями зазначених даних доводиться Головним банком окремими документами.

        Фінансова звітність є річна та квартальна.

Відповідно до статті 70 Закону України “Про банки і банківську діяльність” Банк публікує річну та квартальну фінансову звітність (окремі її форми) в офіційному урядовому виданні газеті Верховної Ради України “Голос України”, „Урядовий кур’єр”, у строки, передбачені чинними нормативно-правовими актами. Фінансова звітність, затверджена аудиторською компанією, розміщується у повному обсязі на офіційному сайті Банку.