Облік і аудит в банках

      Операції з банківськими металами та їх облік здійснюються окремо за кожним видом банківських металів.

       Для здійснення операцій з банківськими металами з їх фізичною поставкою або без неї Банк керується законодавством України, у тому числі Положенням про здійснення уповноваженими банками операцій з банківськими металами та іншими нормативно-правовими актами Національного банку України з питань, що регулюють операції з банківськими металами, які визначають порядок проведення та організації обліку цих операцій. Бухгалтерський облік операцій з банківськими металами здійснюється аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України. Операції підлягають відображенню за такими ж аналітичними рахунками балансових і позабалансових рахунків що й операції в іноземній валюті (тільки з відповідним кодом банківського металу), за виключенням готівкових банківських металів в касі Банку.

   Бухгалтерський облік банківських металів, прийнятих Банком на відповідальне зберігання або як застава, внесена з фізичною поставкою, здійснюється за позабалансовими рахунками з обов’язковою фіксацією характерних ознак цих металів: вид, вигляд (зливки, порошки, монети), кількість, проба, виробник, серійний номер зливка, ампули, банки (за наявності), маса в тройських унціях (за наявності) та інші ознаки. Банківські метали, прийняті Банком від клієнта на відповідальне зберігання або як застава, не входять до складу залучених коштів Банку і не можуть бути розміщені ним від свого імені.

        Операції з банківськими металами, під час проведення яких не вимагається фіксація характерних ознак цих металів, а фіксується лише їх маса в тройських унціях та вартість у гривнях, відображаються залежно від виду операції за відповідними балансовими рахунками. Нерозмінний залишок іноземної валюти, банківських металів при виплаті переказів, вкладів, сконвертованої іноземної валюти тощо Банк виплачує в гривні шляхом оформлення операції купівлі готівкової іноземної валюти з формуванням касових документів на нерозмінний залишок іноземної валюти, банківських металів та на гривневий еквівалент нерозмінного залишку за обмінним курсом Банку для готівкових операцій. Готівка, прийнята від фізичних та юридичних осіб як платіж для подальшого перерахування на рахунки клієнтів, перераховується (зараховується) на рахунок одержувача через балансовий рахунок 2902 „Кредиторська заборгованість за прийняті платежі”.

     Суми платежів, що прийняті від фізичних осіб( дод. Б.6 ) на користь юридичних осіб, зараховуються (перераховуються) на рахунки одержувачів у строки, що обумовлені договором з юридичною особою, а у разі їх відсутності – у строки, визначені вимогами Національного банку України.

     У разі повернення платежу Банком одержувача та відмови ініціатора переказу здійснити повторне перерахування, Банк,згідно заяви клієнта, видає готівку або перераховує на його поточний рахунок з рахунку 2902.

         Розрахунки та бухгалтерський облік переказів фізичних осіб (прийнятих та отриманих до виплати) на адресу інших фізичних осіб без відкриття їм поточних рахунків ведуться на відповідних аналітичних рахунках балансових рахунків 2809 „Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” та 2909 „Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”.

        Перекази фізичних осіб, які проводяться у сумах, що перевищують межі, встановлені Правилами здійснення переказів іноземної валюти за дорученням та на користь фізичних осіб, здійснюються виключно через відкриті їм поточні рахунки.

       Операції з дорожніми та іменними чеками здійснюються згідно з Порядком здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, Інструкцією по роботі з іменними чеками в іноземній валюті в структурних підрозділах ВАТ КБ „Надра” та Інструкцією з дорожніми чеками в іноземній валюті в структурних підрозділах ВАТ КБ „Надра”. Облік операцій з дорожніми та іменними чеками здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті. Порядок застосування дати валютування при розрахунках готівкою визначено Інструкцією про касові операції в банках України. До настання дати валютування кошти підлягають зберіганню в банку-одержувача. Якщо одержувачем коштів у рахунок готівки, внесеної в касу, є клієнт Банку, на період валютування такі кошти підлягають врахуванню на відповідних аналітичних рахунках балансових рахунків 1919 „Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками” (якщо одержувачем коштів є банк), 2602 „Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання” (якщо одержувач – юридична особа) або 2622 „Кошти в розрахунках фізичних осіб” (якщо одержувач – фізична особа)При настанні дати валютування кошти можуть бути виплачені готівкою або зараховані на рахунок їх одержувача.

       Якщо одержувачем коштів є клієнт іншого банку, вказані кошти підлягають перерахуванню до банку одержувача поточного операційного дня (якщо переказ прийняти протягом операційного дня) або наступного операційного дня (якщо переказ прийнято після закінчення операційного часу).
Бухгалтерський облік готівкових коштів, банківських металів та дорожніх чеків ведеться на рахунках 1001- 1004, 1101-1102, 1011-1012 .

      Відправлені (відіслані) готівкові кошти, банківські метали, інші цінності, що зберігаються в сховищі цінностей, відображаються за рахунками з обліку готівкових коштів, дорожніх чеків, банківських металів, інших цінностей у дорозі (1007, 1017, 1107, 9899).

       Кошти списуються з рахунків з обліку коштів та цінностей у дорозі після отримання документів, що підтверджують доставку готівкових коштів, цінностей за призначенням.

       У бухгалтерській моделі операцій з передавання готівки між Банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) використовуються рахунки 3906 „Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку" та 3907 „Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку".

      Виявлені нестачі готівки в упаковці Банку обліковуються за рахунком дебіторської заборгованості до їх відшкодування винними особами або здійснюється списання за рахунок витрат Банку, якщо винної особи не встановлено (не знайдено). Виявлені нестачі готівки в упаковці іншого банку (у т.ч. НБУ) обліковуються за рахунком дебіторської заборгованості 1811 „Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою” до їх відшкодування або списання за рахунок сформованого спеціального резерву на покриття втрат від дебіторської заборгованості у разі закінчення строку позовної давності.

      Суми встановлених за результатами перерахунку проінкасованої виручки нестач списуються тільки з рахунку клієнта, у разі недостатності коштів на поточному рахунку клієнта, останній дебетується, така операція розглядається як кредитування клієнта. Якщо поточний рахунок клієнта відкрито в іншому банку, перерахування належних йому коштів здійснюється з рахунку 2909 „Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку” тільки після перерахунку проінкасованої виручки з урахуванням виявлених надлишків або нестач.

3. Організація та облік міжбанківських розрахунків.

В територіальнім управлінні ВАТ КБ «Надра» відкрито кореспондентський рахунок з метою проведення операцій та прийнято четверту модель розрахунків, яка передбачає відкриття консолідованого кореспондентського рахунку, та відкриття технічних рахунків філіалам. Головний банк уздовж операційного дня встановлює ліміти технічних рахунків і початкових оборотів філіалам , а також отримує от СЕП ітогову технологічну інформацію про їх роботу.

Банк здійснює банківські операції по міжнародним розрахункам згідно свого Статуса та  Ліцензії Національного Банка України. В своїй роботі при проведенні банківських операцій по міжнародним розрахункам Банк керується:

Законами України;

Декретом КМУ «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» № 15-93 от 19.02.93г..;

постановами Національного Банку України , іншими нормативними актами, внутрішніми положеннями «Про порядок відкриття та обслуговування кореспондентських рахунків ВАТ КБ «Надра» от 26.04.04г.

Всі міжбанківскі угоди як  на грошовому , так і на валютному світовому ринку здійснюються та виконуються тільки Головним Банком згідно  міжнародній  практиці .

              Всі розрахунки по НОСТРО - рахункам здійснюються виключно на основі ключованих свифтових и телексных повідомлень о зарахуванні чи списанні коштів і виписок про рух коштів по  коррахункам.

Зарахування по міжбанківським операціям здійснюються на базі кредитових авізо формату МТ910 или МТ202 (прямих) чи/або виписки банку – кореспонденту формату МТ950.

Зарахування в пользу клиентов ГБ/филиалов совершается на основании кредитовых авизо формата МТ910 (покрытие МТ103) и МТ103 (прямого) и/или выписки банка – корреспонденту формата МТ950 в пределах операционного дня Банка.

Списание по корсчету НОСТРО совершается на основании дебетового авизо формата МТ900 и/или выписки банка – корреспонденту формата МТ950.

Списание средств с ЛОРО - счетов банков-корреспондентов резидентов и нерезидентов совершается на основании поручения корреспондента в виде идентифицированных уведомлений . Комиссия за обслуживание ЛОРО-счетов удерживается соответственно  тарифам согласно  договоров на РКО.

   Через корреспондентские счета типа «ЛОРО» и «НОСТРО» совершаются расчеты по заключенным соглашениям на денежном , валютном рынках , а также рынках ценных бумаг и рынках капиталов в рамках действующего законодательства Украины .

Банк может совершать пополнение одного корсчета за счет другого корсчета, а также получать  и оплачивать проценты по остаткам средств на счетах типа «НОСТРО» –«ЛОРО»:

Операции по получению (предоставлению) кредитов и привлечение (размещение) депозитов на межбанковских рынках совершается в национальной и иностранной валютах.

Проведение операций на межбанковском  рынке совершается исключительно казначейством Главного Банка. Не разрешается предоставлять депозиты в гривнях банкам-нерезидентам. Межбанковские депозиты предоставляются в безналичной форме .

Размещение ресурсов на межбанковских рынках совершается в пределах временно свободных средств, а также средств, привлеченных с целью проведения арбитражных операций - одновременно получение и размещение ресурсов на внутреннем и международном межбанковском рынках с целью получения дохода от разницы в процентных ставках, под которые получают и предоставляют средства .

       Операции на межбанковских рынках совершаются на основании отдельных договоров или в рамках генеральных соглашений на совершение мебанковских кредитно-депозитных операций, которые заключаются между Банком и банками-контрагентами.

Соглашения с банками-контрагентами заключаются уполномоченными работниками казначейства – дилерами, которые отвечают за идентификацию операции согласно с договором, формирование первичных документов и оценку рисков.

По межбанковским операциям учета на внебалансе (счет 9819) подлежат только Генеральные Договора или Согласование в рамках Генерального Договора.

   Регистрация договоров о размещении/привлечении межбанковских депозитов/кредитов, договоров залога, а также их хранение (в металлических шкафах) входит до функциональных обязанностей ответственного работника бек-офиса ДКБО, назначенного распоряжением Председателя Правления Банка .

     Сопровождение всех казначейских операций, а именно: контроль соблюдения должностными лицами Банка установленных лимитов и наделенных полномочий, подтверждение заключенных договоров, контроль за документальным  оформлением операций, подготовка распоряжений на перечисление надлежащим контрагентам средства в национальной и иностранной валютах, контроль за движением средств по заключенным казначейством соглашениям, урегулирование проблемных вопросов, связанных с их выполнением, формирование и хранение докуменов согласно заключенных соглашений , выполняются бек-офисом ДКБО.

Учет операций в автоматизированной системе Банка и расчеты с контрагентами совершает Аccounting ДКБО.

Аналитические счета для учета операций по предоставлению/получению межбанковских депозитов/кредитов открываются подразделением Аccounting ДБУ на основании распоряжения бек-офиса ДБУ  после введения ним соответствующего программно-технического комплекса необходимых параметров аналитического учета – параметров контрагента.