Облік і аудит в банках

47

Зміст
Вступ…………………………………………………………………......………….. 5

1.Організаційна характеристика банка та організація обліково-операційної роботи.....6

2. Організація касової роботи і облік готівкових коштів банку.....................................10

3. Організація та облік міжбанківських розрахунків........................................................15

4. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій з безготівковими розрахунками...........................................................................................................................21

5. Облік кредитних операцій...............................................................................................23

6. Облік депозитних операцій...........................................................................................28

7. Облік операцій в іноземній валюті................................................................................31

8. Облік операцій з цінними паперами..............................................................................33

9. Фінансова звітність комерційних банків......................................................................37

10. Засади функціонування внутрішнього аудиту в банку..............................................40

11. Фінансово - економічний аналіз діяльності банка....................................................45

Висновок................................................................................................................................50

Додатки

Вступ
   Відкрите акціонерне товариство комерційний банк «Надра» розпочав свою діяльність 23 жовтня 1993 року. З самого початку створення банк динамічно розвивається , послідовно здійснює політику, спрямовану на розвиток і розширення сфер діяльності. Швидко збільшується кількість клієнтів банку серед юридичних і фізичних осіб, розширюється спектр послуг, які надає банк.

Сьогодні Надра банк – один з найбільших універсальних комерційних банків, що уже 15 років успішно працює на фінансовому ринку України. За даними НБУ, банк входить у першу десятку кращих українських банків.

        Щоб стати ще ближчим до своїх клієнтів, банк постійно працює над розвитком регіональної мережі і присутній у кожному регіоні України, нараховуючи понад 700 відділень. Мережа банкоматів – більш ніж 1 100 одиниць.

      Основними напрямками розвитку Надра банку є: розширення сфер діяльності, збільшення частки ВАТ КБ «Надра» на ринку фінансових послуг, стабільне одержання прибутку незалежно від коливань ринкової кон»юктури, розвиток та зростання ефективності філій банку, якісне обслуговування клієнтів, застосування нових методів управління, навчання та мотивація фахівців.

Удосконалюючи низку пропонованих клієнтам послуг, фахівці Банку невпинно працюють над розробкою нових продуктів, депозитних і кредитних програм. З метою нарощування доходів та прибутків, Банк прагне оптимізувати співвідношення відсоткових і комісійних доходів, розширюючи спектр пропонованих продуктів.
Метою економічної практики є поглиблене вивчення організації діяльності досліджуваного банку для закріплення теоретичних знань банківської справи та набуття практичних навичок роботи в даній сфері.

1.Організаційна характеристика банка та організація обліково-операційної роботи.

ВАТ КБ “Надра” - один із універсальних банків України, що завдяки дуже розвиненій мережі та наданні широкого спектру банківських послуг має значну клієнтську базу.

Організаційна структура ВАТ КБ “Надра” складається з Головного банку та торговельній мережі, що в свою чергу поділяється  на 8 регіональних департаментів:

1- Західний Регіональний Департамент (Львів);

2- Подільський Регіональний Департамент (Вінниця);

3- Київський Регіональний Департамент (Київ);

4- Центральний Регіональний Департамент (Полтава);

5- Східний Регіональний Департамент (Харків);

6- Донбаський Регіональний Департамент (Донецьк);

7- Дніпровський Регіональний Департамент (Дніпропетровськ);

8- Південний Регіональний Департамент (Сімферополь).

Відділення № 14 ФОАО КБ «Надра» ЛРУ відкрито 29.05.2007г., знаходиться за адресою м. Стаханов вул. Октябрьская 1, підлегле Луганському Регіональному управлінню.

Облікова політика філії Луганського РУ ВАТ КБ „НАДРА” ББВ № 14 встановлює єдині методологічні підходи до побудови та організації бухгалтерського обліку та звітності, єдине тлумачення та розуміння принципів відображення в обліку фінансово-господарських операцій для всіх структурних підрозділів Головного банку, філій та відділень (далі – Банк) та відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку (International Accounting Standarts – IAS) та міжнародних стандартів фінансової звітності (International Financial Reporting Standarts – IFRS) визначає принципи, методи і процедури, що їх використовує Банк для складання та подання фінансової звітності.
Зміни в облікову політику вносяться в випадках:

1) змін Статутних вимог Банку;

2) коли зміни забезпечать більш достовірне відображення подій чи операцій у фінансовій звітності;

3) коли цього вимагає відповідний стандарт обліку або нормативно-правовий акту Національного банку України.

Не є змінами в обліковій політиці:

- зміни для подій і операцій, що не схожі за змістом до попередніх подій і операцій;

- зміни подій і операцій, що не відбувалися раніше або які є не суттєвими.
Якщо чітко не можна визначити за рахунок чого: облікової політики чи облікових оцінок відбулися зміни у фінансовій звітності, то такі зміни розглядаються та надаються як зміни облікових оцінок.

Облікові оцінки – це попередні оцінки, що застосовуються Банком для розподілу доходів і витрат між відповідними звітними періодами (наприклад, зміна строку корисного використання об’єкта основних засобів). Облікова оцінка переглядається Банком у випадках, коли змінюються обставини, на яких вона ґрунтувалася, або отримана додаткова інформація, що впливає на підходи у її визначенні.
Дана Політика є обовязковою для використання в своїй діяльності структурними підрозділами Банку при:

- веденні бухгалтерського обліку, при якому складаються такі типові документи;
1. касовий журнал по прибутку;

2. касовий журнал по видатку;

3. довідка про бухгалтерські документи дня за операціями;

4. зведений меморіальний ордер.

- оцінці активів та зобов’язань;

- складанні та поданні фінансової, податкової, управлінської та за МСБУ звітності;
- організації операційної роботи, документообігу, внутрішнього контролю за здійсненням операцій Банку тощо.

Система обліку філії Житомирського РУ включає управлінський облік, облік за МСБО, бухгалтерський (фінансовий) облік, податковий облік, які ґрунтуються на єдиній інформаційній базі, відрізняючись, при цьому, формою та періодичністю розрахунку даних.

Управлінський облік ведеться відділенням для забезпечення внутрішніх потреб в інформації, виходячи зі специфіки та особливостей діяльності й структури управління.
Для цілей аналізу та порівняння даних фактичних та планованих результатів діяльності в банку використовується комбінований фінансовий інструмент – бюджетування. Бюджетування, як частина управлінського обліку, включає в себе:

- планування фінансових показників;

- облік виконання планів ;

- контроль за виконанням планів;

- аналіз відхилень і складання рекомендацій для прийняття управлінських рішень.

Облік за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку впроваджується поетапно та містить послідовне відображення згідно з принципами міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (МСБО) та міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) кожної облікової операції по статтям обліку (основні засоби, матеріальні цінності, дебіторська та кредиторська заборгованість, інші).
Міжнародна фінансова звітність формується згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ) із застосуванням методу поєднання даних обліку, який здійснюється у Банку у відповідності з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО) з даними обліку, одержаними шляхом використання методу трансформації фінансово-господарських операцій.

Звітність, складена за міжнародними стандартами фінансової звітності використовується для задоволення інформаційних потреб зовнішніх користувачів, в першу чергу акціонерів, а також інвесторів, ділових партнерів тощо.

Бухгалтерський (фінансовий) облік забезпечує своєчасне та повне відображення всіх банківських операцій та надання користувачам інформації про стан активів і зобов'язань, результати фінансової діяльності та їх зміни. Фінансовий облік є складовою системи обліку, що включає сукупність правил, методик та процедур обліку для виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції банку зовнішнім користувачам, а також внутрішнім користувачам для прийняття управлінських рішень.

Банк складає фінансову звітність, веде фінансовий облік у національній валюті України; операції в іноземній валюті в фінансовому обліку відображаються у подвійній оцінці - валюті розрахунків та гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом; у фінансовій звітності операції в іноземній валюті відображаються у національній валюті України – гривневому еквіваленті, розрахованому за офіційним валютним курсом на дату здійснення операцій.

Визначення порядку ведення рахунків бухгалтерського обліку регламентується Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджений постановою Правління Національного банку України.

Для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій та для забезпечення потреб складання фінансової звітності Банк використовує План рахунків бухгалтерського обліку банків України. Невід’ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку, який ведеться за особовими рахунками, відкритими в розрізі власників рахунків та за кожним видом операцій.

Всі рахунки, що відкриваються, реєструються в книзі відкритих рахунків. Банк веде та зберігає книги реєстрації відкритих рахунків в електронній формі та на вимогу органів банківського регулювання та нагляду роздруковує копії книг реєстрації відкритих рахунків у паперовій формі.

2. Організація касової роботи і облік готівкових коштів банку .

Грошові розрахунки у філії Луганського РУ ВАТ КБ «Надра» ББВ № 14 поділяють на готівкові та безготівкові.

Готівкові розрахунки в установах «Надра банку» здійснюється за допомогою грошових чеків( дод.Б.1 ), заяв на переказ готівки ( дод.Б.2) та прибуткових( дод. Б.3 ) і видаткових касових ордерів.( дод. Б.4 )

   Грошово – розрахункові відносини банку із фізичними особами.
ВАТ КБ «Надра» здійснює відкриття поточних, карткових та депозитних рахунків фізичним особам.

   Вкладні рахунки в національній валюті України відкривається:
- резидентам – громадянам України;

- резидентам – іноземцям та особам без громадянства, які отримали довідку на проживання на території України;

- нерезидентам – громадянам України, які постійно проживають за межами України;
- нерезидентам – іноземцям та особам без громадянства, які проживають в Україні відповідно до візи відкритої строком до 1 року або документів, що підтверджують законність їх перебування на території України відповідно до вимог чинного законодавства (за наявності підтвердження джерел походження готівкових коштів у грошовій одиниці України чи при перерахуванні коштів з власного поточного рахунку).

        Касові операції.

     Операції з готівковими коштами можуть проводитися через каси Банку, через обмінні пункти, через каси відділень Банку, через банкомати та за допомогою POS-терміналів, імпрінтерів, іншого обладнання. Бухгалтерський облік операцій з готівкою в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій з приймання та видачі готівки клієнтам, у тому числі із застосуванням платіжних карток, операції з інкасації готівки, підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку, під час передавання готівки між банками, вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження, здійснення валютно-обмінних операцій Банку, операцій з ювілейними монетами та банківськими металами в касах Банку, здійснюються відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України відповідно до світових стандартів у зливках і порошках, що мають сертифікат якості, а також монети, вироблені з дорогоцінних металів. З металів платинової групи береться лише паладій.