Налогообложение предприятий и влияние налогов на результаты деятельности предприятия

     Бюджет  Фонда социального страхования  формируется в основном за счет сборов на обязательное социальное страхование (в том числе сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы), которые по своей сути выступают  целевыми налогами и плательщиками которых являются субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд, и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью или работающие по найму.

     

     Сбор  на обязательное социальное страхование  уплачивается одновременно с получением денежных средств в учреждениях банка на оплату труда. Денежные средства обязательного социального страхования и обязательного социального страхования на случай безработицы зачисляются на отдельные счета Государственного бюджета Украины.

     На  обязательное социальное страхование (в том числе на обязательное социальное страхование на случай безработицы) устанавливаются ставки сбора в  следующих размерах:

     - для субъектов предпринимательской деятельности, использующих труд наемных работников, — 5,5% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда работников), в том числе 1,5% от объекта налогообложения на сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы.

     - для предприятий, учреждений и организаций, где работают инвалиды (не менее 50% общей численности работающих), сбор на обязательное социальное страхование определяется по ставке 1% от объекта налогообложения для всех работников такого предприятия. При этом сбор на обязательное социальное страхование, определенный от объекта налогообложения для работающих инвалидов, в полном объеме зачисляется в Фонд социальной защиты инвалидов.

3. Принципы налогообложения в Украине

 

      Правовой основой налоговой системы служат  Законы  Украины  "О  системе налогообложения" и "О государственной налоговой службе в Украине",  Перечень налогов, сборов и  обязательных  платежей  определен  Законом  Украины  "  О системе налогообложения" .

     В Законе Украины "О системе налогообложения" предусмотрено, что при определении  налогов,  сборов  и  обязательных  платежей,  а   также установлении обязанностей и ответственности  плетельщиков  эта  система строится на следующих принципах:

      -  стимулирование  научно-технического  прогресса,   технологического

обновления  производства,  выхода  отечественного   товаропроизводителя   на

мировой рынок высокотехнологической продукции.    

          - стимулирование предпринимательской производительной   деятельности и инвестиционной активности – введение льгот налогообложения прибыли (дохода),  направленной на развитие производства.

          -  обязательность  –  введение  норм  к  оплате   налогов   и   сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных  про объекты налогообложения за отчетный период, и  установление  ответственности плательщиков   налогов    за    нарушения    налогового    законодательства. Обязательность  исполнения  законодательства  о  налогах  всеми   субъектами налогообложения, что означает  равнонапряженность для предприятий всех  форм собственности в формировании  общегосударственного  и  местных  бюджетов.  В рамках  целостности  экономической  системы  все  хозяйственные  субъекты  и граждане должны находиться в примерно  одинаковых  налоговых  условиях.  Как свидетельствует мировой опыт, отступление  от  этого  принципа  означало  бы разрушение единого рынка, нарушение нормального  перемещения  финансовых   и трудовых ресурсов.

          -  равнозначность  и  пропорциональность  –   взимание   налогов   с юридических лиц осуществляется в определенной части от  полученной  прибыли и обеспечение оплаты  равных  налогов  и  сборов  (обязательных  платежей)  на равные прибыли, и пропорционально  больших  налогов  и  сборов  (обязательных платежей) – на большие доходы.

         - равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой  дискриминации –  обеспечение  одинакового  подхода   для   субъектов   хозяйствования (юридических и физических  лиц,  включая нерезидентов)  при определении обязательств к оплате налогов и сборов (обязательных платежей).

       -  социальная  справедливость  – обеспечение   социальной   помощи малообеспеченным   слоям   населения   путем   введения    экономически обоснованного  необлагаемого  минимума  доходов  граждан  и  применение дифференцированного и прогрессивного  налогообложения  граждан,  которые получают высокие и сверхвысокие  доходы.  Социальная  справедливость  в отношении всех субъектов налогообложения в вопросах об источнике уплаты налогов, о трудоемкости получения доходов (прибыли), и в том числе -  о предоставлении определенных льгот.

     -  стабильность  –  обеспечение  неизменности   налогов   и   сборов (обязательных платежей)  и их  ставок,  а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года. Принцип стабильности системы означает,  что она должна  носить  устойчивый  характер  при  определении  нормативных ставок налогов  и  порядка  исчисления  налоговых  платежей  в  бюджет, финансовых санкций и др. Соблюдение этого принципа  является  одним  из главных условий создания в  стране  в  целом,  и  в  каждом  регионе  в отдельности, обстановки  общей  экономической  стабильности,  повышения эффективности производственной и финансовой деятельности   и  т.  д.  В целях  стабилизации  налоговых  отношений   установлено,   что   закон, предусматривающий изменение  размеров  налогов  и  других  обязательных платежей, обратной силы не имеет  (за  исключением  случаев,  когда  он улучшает положение лица или снимает с него ответственность).  Никто  не может нести ответственность за действия, которые во время их совершения не признавались правонарушением.

     -  экономическая  обоснованность  – установление  налогов и   сборов (обязательных  платежей)  на  основании показателей развития  национальной экономики и финансовых  возможностей  с  расчетом  необходимости  достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами.

     - равномерность платы – установление сроков оплаты налогов и сборов   (обязательных платежей) исходя из  необходимости  обеспечения  своевременного поступления денег в бюджет для финансирования расходов.

     -  компетенция  – установление  и отмена  налогов и   сборов (обязательных платежей),  а также льгот их  плательщикам  производится  в соответствии с законодательством о налогообложении  исключительно  Верховной Радой Украины, Верховной  Радой  Автономной  Республики  Крым  и  сельскими, поселковыми, городскими советами.

     - единый подход – обеспечение единого подхода к разработке  налоговых законов   с   обязательным   обозначением   плательщика   налога   и   сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника оплаты налога  и сбора (обязательного платежа), налогового периода,  ставок  налога  и  сбора (обязательного платежа), сроков  и порядка оплаты  налога,  оснований для предоставления налоговых льгот.

     -   доступность   –   обеспечение   доходчивости   норм   налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных  платежей). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     РАЗДЕЛ 2.

     СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «Визит» 

     2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия 

     ООО «Визит» существует с 2001 г., значительную часть деятельности которого, составляет производство безалкогольных (б/а) напитков пяти наименований.

     Кроме производства, фирма также занимается торгово-посреднической деятельностью. Заслуживает внимания тот факт, что более 100 000 бутылок ежемесячно реализуется санаториям Донецкой, Запорожской областей и населению городов Украины.

     Объем производства промышленной продукции  составил в 2008г. 132272 грн.(в сравнении  с 2006г. – 140292 грн.), а сумма торговой наценки в оптовой и розничной  торговле ТНП 215565 грн. (208745 грн в 2006г.).

     Объектами торговли являются семь киосков и  магазинов, которые торгуют хлебобулочными изделиями, безалкогольными напитками, продуктами питания и широким ассортиментом ТНП.

     Себестоимость продукции по сравнению с 2007г. снизилась на 6.4%, а фонд оплаты труда вырос на 34.1%.

     Стоимость основных фондов на 1/01/09г. составила 75702 грн. и по сравнению с аналогичным  показателем за 2007г. возросла на 426.9%. Но вместо ожидаемой прибыли фирма  в 2008г. понесла убытки в размере 7467 грн.

     Поэтому в работе необходимо проследить причины  и закономерности, которые привели  к данному финансовому результату, а также выявить возможные  пути улучшения финансового состояния  на ООО «Визит».

     Проанализируем  общее состояние предприятия, исходя из основных показателей предприятия. Для этого построим табл. 2.1.

 

      Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Визит» за 2006г. – 2008г.

 

     По  данным таблицы можно сделать  вывод, что выручка от реализации продукции в период 2006г. 2008г. имела отрицательную тенденцию, так в сравнении с 2006г. общий объем выручки снизился на 158,36 тыс. грн. или на 49,87%, что в результате привело не только к снижению прибыли, но и к реальным убыткам в размере 7,5 тыс. грн. Таким образом, относительно 2006г. эта разница составила 65,35 грн. или 112,96% с отрицательным значением. При этом себестоимость реализованной продукции снизилась с разницей 13,62 тыс. грн. или 7,55%.

     Отрицательный прирост также наблюдался и в затратах на оплату труда: по отношению к 2006г. они снизились 1,027 тыс. грн. или на 3,25%.

     В графической интерпретации можно  рассмотреть, каким образом изменялись показатели выручки, себестоимости  и прибыли, используя рис. 2.1.

 

       

     Рис. 2.1 - Динамика основных показателей ООО «Визит» 

     При этом среднегодовая стоимость основных средств в анализируемом периоде  увеличилась более чем в 2,5 раза: разница между 2006г. и 2008г. составила 349,64 тыс. грн. или 269,335%. Положительная тенденция в отношении к 2008г. также имела место в изменении дебиторской и кредиторской задолженности – 40 тыс. грн.(168,42%) и 49,28тыс. грн. (208,37%) соответственно.

     На  графике эти изменения можно  отобразить следующим образом: 

       

     Рис. 2.2 - Динамика основных показателей ООО «Визит»

 

      2.2 Анализ структуры имущества 

     Источниками формирования имущества являются собственные  и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражающихся в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных во втором и третьем соответственно.

     Анализ  структуры имущества осуществляется с помощью нескольких положений[11, с.31].

     Результаты  вычислений первого показателя - коэффициента независимости, по формуле:

       
 

     свидетельствуют о том, что доля источников собственных средств в общей стоимости имущества предприятия по сравнению с аналогом прошлого года увеличилась на 98,8%. В конце анализируемого периода большая часть имущества фирмы формируется за счет собственных источников - 53,9%, при этом в 2006г. показатель был равен 14,74%, а в 2007 – 27,81%(табл. 2.1.).