Налогообложение предприятий и влияние налогов на результаты деятельности предприятия

                                                     СОДЕРЖАНИЕ                                                
 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………………...6

    1.1. Сущность налогов и их функции……….…………………………………...6

    1.2. Характеристика налогов в Украине……………….………………………...10

    1.3. Динамика налоговых поступлений в бюджетУкраины……………………26

 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «ВИЗИТ»…………………………………...………….30

    2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия.....30

    2.2. Анализ структуры имущества ……………………………….………….......33  

    2.3. Анализ платежеспособности предприятия…………………………………37

    2.4. Анализ оборачиваемости оборотных средств…………………………...…43

   2.5 Анализ деловой активности и эффективности управления предприятием..49

3. КОНЦЕПЦИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ………...53

    3.1. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы в Украине.....53

    3.2. Новая упрощенная система налогообложения……………………………59

ВЫВОДЫ…………………………………………………………………………...64

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………...66

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………....67 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

                                                 Налоги для тех, кто их платит, –

                                                   признак не рабства, а свободы.

                                                                        Адам Смит

     Налоги  возникли  с  появлением  государства  как  один   из   методов мобилизации денежных средств. На ранних этапах  исторического развития  они взимались с населения и имели либо натуральную форму,  либо  форму  трудовых повинностей. Вместе с доходами в виде дани, контрибуции          (т.е.  неналоговыми доходами) государство покрывало налогами  свои  расходы. Но с увеличением территорий, ростом экономической и политической  мощи  государство  начинает взимать налоги со своих подданных. С  развитием  товарно-денежных отношений налоги приобретают преимущественно денежную форму.

     Таким образом, налоги как экономическая  категория  имеют  исторический характер.  Они  менялись  вместе  с   развитием   государства.   Современное государство,  экономика  которого  основана,  прежде  всего,   на   рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых  слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. В  состав таких интересов включается:

• необходимость   удовлетворения    общественных    потребностей (управление, оборона,  обеспечение правопорядка,  безопасность, социальные расходы и т.п.);
• необходимость регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования, наносящих вред окружающей среде;
• долгосрочные капиталовложения и переложение повышенных рисков  с экономических субъектов на  государство (например,   освоение космоса).

       В Законе Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 указано: «Под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и в государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины про налогообложение» Во всех определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:

• тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
• принудительный характер платежей, осуществляемый на основе законодательства;
• участие в экономических процессах общества.

           Необходимость налогов вытекает  из функций  и  задач   государства.  Оно выполняет   разнообразную   деятельность    (политическую,    экономическую, социальную), требующую средств.  В  докапиталистическую  эпоху  значительная часть  государственных  потребностей  покрывалась  доменами  –  доходами  от недвижимости, главным  образом  земли,  находящейся  в  собственности  главы государства –  короля,  императора,  монарха,  и  регалиями  –  доходами  от монопольного  права  государства  на  занятие   определенной   хозяйственной деятельностью.

     По  мере развития  товарно-денежных   отношений    государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и   доход  от  нее сводится к минимуму. Одновременно  расширяются  старые  и  появляются  новые функции государства, а значит, возрастают  расходы.  Сокращение  собственных доходов  государства  (регалий  и  доменов)  приводит  к  тому,  что  налоги становятся главным видом доходов государства.

     Кроме налогов у государства по существу нет иных  методов  мобилизации средств  в   казну.   Оно   может   использовать   для   покрытия   расходов государственные займы, но их необходимо возвращать  и  уплачивать  проценты, что также требует дополнительных  поступлений.  При  особых  обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с  тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате  остается главный доход государства  –  налоги;  других  более  приемлемых  методов  в условиях рынка оно не изобрело.

     В настоящее время на  долю  налогов,  являющихся  важнейшим  средством формирования финансовых ресурсов государства приходится от 0,8% до  0,9%  всех поступлений казны  в  развитых  странах.  В  сводном  бюджете  Украины  доля налогов составляет в среднем 70%.

     Основной  целью работы является изучение эффективности  системы налогообложения предприятий и поиск путей совершенствования данной системы, как в частности для исследуемого предприятия, так и для государства в целом. При этом планируется произвести анализ финансового состояния ООО «Визит», а также найти пути решения проблем предприятия, а именно повышение уровня общего финансового состояния ООО «Визит».

     Основными задачами работы являются:

• выявление актуальности исследуемой проблемы для ООО «Визит»;
• ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Визит»;
• анализ финансового состояния ООО «Визит»;
• внесение предложения по улучшению системы налогообложения для ООО «Визит».

     Объектом  исследования являются все финансово-хозяйственные  процессы и явления, происходящие в  ООО «Визит».

     Предметом исследования являются процессы и явления, происходящие на предприятии в связи с системой налогообложения предприятия.

     Базой исследования является финансово-хозяйственная  деятельность ООО «Визит». 
 
 
 
 

     РАЗДЕЛ  I

ОСНОВНЫЕ  ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 

1. Сущность  налогов и их функции

 

     Налоги -  это установленные  законодательной  властью  обязательные платежи,  которые  уплачивают  физические  и юридические лица   в   бюджет государства.

     За  счет  налогов  формируются  финансовые  ресурсы  государства, которые аккумулируются в бюджетной  системе  страны. Также  решается задача равномерного и справедливого распределения  налогового  времени. С  помощью налогов государство регулирует экономические  процессы.  Маневрируя  уровнем налогов, государство может повлиять на уровень цен.

     Платить налоги обязаны все. Однако это  не  значит,  что  те,  кто  их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило,  выплаты  эти  не  только обязательны, но и принудительны и  безвозмездны.  Но  налоги  необходимы,  с помощью  налогов  государство  воздействует   на   многие,   в   том   числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать  определенные виды   деятельности,   направлять   развитие   тех   или    иных    отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей,  сбалансировать  платежеспособный  спрос  и   предложение, регулировать количество денег в  обращении.  И  хотя  налоги  чаще  вызывают возмущение,  чем  одобрение,   без   них   ни   современное   общество,   ни правительство существовать не могут.

     Общие и единые для всех правила налогообложения, стабильные в  течение длительного времени позволяют налогоплательщикам   самостоятельно,   с перспективой принимать хозяйственные решения, заранее зная норму  и  условия изъятия части их доходов в пользу государства.

     Общественное  назначение налогов проявляется  в их функциях                          

 

1. Регулирующая

     Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

     - регулирование рыночных,  товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом в определении "правил  игры",  то  есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц,  прежде всего предпринимателей, работодателей и  наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков,  товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов,  устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного  регулирования  рынка  непосредственно с налогами не связано;

     - регулирование развития народного  хозяйства,  общественного производства  в условиях,  когда основным  объективным  экономическим законом,  действующим  в обществе,  является  закон стоимости. Здесь речь  идет  главным  образом  о   финансово-экономических методах   воздействия  государства  на  интересы  людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в  нужном, выгодном обществу направлении.

          Таким образом, развитие рыночной  экономики регулируется финансово-экономическими  методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,  маневрирования  ссудным  капиталом  и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций,  государственных закупок и осуществления  народнохозяйственных программ и т.п.  Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

          Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения,  вводя  одни и отменяя  другие  налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

2. Стимулирующая

       С помощью налогов, льгот и  санкций государство стимулирует   технический  прогресс, увеличение  числа рабочих мест,  капитальные  вложения в расширение производства и др.  Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том,  что сумма прибыли, направленная на техническое  перевооружение,  реконструкцию, расширение  производства  товаров  народного  потребления, оборудование для производства продуктов питания и  ряда  других освобождается от налогообложения.

3. Распределительная

          Или, вернее, перераспределительная.  Посредством налогов в  государственном  бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение  народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др.

          С помощью налогов государство  перераспределяет часть прибыли  предприятий и предпринимателей,  доходов граждан,  направляя ее на развитие  производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в  капиталоемкие и фондоемкие отрасли  с  длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,  электростанции и др.