Налоги как основной источник доходов бюджета

Его плательщиками  признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее  чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. По каждому из объектов налогообложения  налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения. Налоговым  периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах:

• за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;
• за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

В случае  если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

• за один игровой стол – от 25000 рублей;
• за один игровой автомат – от 1500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения.

В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей[7].

 

Налог на имущество  организаций (глава 30 НК РФ)

Это наиболее весомый  налог в региональных налогах. Его  удельный вес в общих доходах  региональных бюджетов составляет примерно 4%. Этот налог является важным источником и местных бюджетов. Примерно 40% общей  суммы этого налога передается в  местные бюджеты, где он является вторым по величине источником доходов[8].

Плательщиками налога на имущество организаций признаются: (1) российские организации; (2) иностранные  организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и  в исключительной экономической  зоне РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через  постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным  иностранным организациям на праве  собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении:

• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации;
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговый период –  календарный год. Отчетные периоды  – первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Законом предусмотрены  льготы. От налогообложения освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%,  - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25% - в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров, работ и услуг;
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательство РФ порядке;
• организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• организации – в отношении космических объектов;
• имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента собой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет;
• организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов[11,7].

 

Местные налоги и  сборы

Местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствие с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования[4].

 

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Размер земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год.

Налогоплательщиками этого налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.  
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая база устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

• 0,3% в отношении земельных участков:

1. отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;

2. занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
3. для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

• 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы[7].

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Собираемость налогов по Тамбовской области

 «Налоги для государства все равно,  что паруса для корабля» – так образно сказала Екатерина II, подчеркнув значимость налогообложения для всех сфер деятельности России и, особенно – для обеспечения социальных гарантий населения. Прошли века, а проблема начисления и уплаты налогов остается крайне актуальной. А учитывая то, что бюджет нашей области социально направленный, 70% расходов идут на социальные статьи, глава администрации О.И.Бетин собираемость налогов взял под свой личный контроль, подчеркнув, что вопрос наполнения бюджета – стратегический[15].

Внимание, которое  уделялось на протяжении всего прошлого года вопросу собираемости налогов, принесло свои плоды. Во многом благодаря  улучшению собираемости налогов, по предварительным данным, поступления  в бюджет района значительно увеличились. Наполняемость бюджета по собственным  доходам более чем на 3 миллиона рублей превысила годовой план 40 миллионов 287 тысяч 600 рублей и составила  по отношению к нему 108,3%. По сравнению  с 2008 годом показатель наполняемости  районного бюджета по собственным  доходам также был превышен на 2 миллиона 838 тысяч 900 рублей. Значительно улучшился сбор земельного налога. По сравнению с 2008 годом доход от взимания его увеличился на 2 миллиона 768 тысяч 500 рублей. Возросли также показатели по сбору налогов на доходы от оказания платных услуг, государственной пошлины и ряда других категорий[17].

В месте с тем  несколько снизился  сбор налога на доходы физических лиц. Это произошло по ряду причин. Прежде всего уменьшение налогооблагаемой базы, за счет завершения строительства свинокомплекса и ухода из нашего района ООО «СтройКапиталАльянса», а также из-за того, что в течение года практически не повышалась заработная плата на предприятиях и в организациях района.  Кроме этого, ряд предприятий до сих пор не погасил долги по этому налогу. Наибольшие суммы задолжности по НДФЛ на начало 2010 года остаются у сельхозпредприятий ООО «Тройка-Агро», ООО «Агросервис+» и ООО «Заречное» и составляют 1 миллион 109 тысяч, 602,7 тысячи и 379,3 тысячи рублей соответственно. Эти же хозяйства, а также ООО «Приволье» и ООО «НАЗКО» еще не полностью оплатили налог на паевую землю. Не полностью также погашена задолженность по арендной плате на землю. На 1 января 2010 года недоимка составила 189, 4 тысячи рублей. От собираемости налогов и наполняемости районного бюджета напрямую зависит работа организаций бюджетной сферы и своевременная выплата заработной платы трудящимся в ней людям. Хорошее исполнение бюджета в доходной его части позволило полностью заплатить бюджетникам зарплату за декабрь и не допустить задержек в этом вопросе на протяжении всего года.  Все мероприятия, которые были запланированы в прошлом году, профинансированы в полном объеме, в том числе и за счет перевыполнения доходной части бюджета по собственным средствам. Несмотря на кризис, собираемость налогов за первые девять месяцев этого года лучше прошлогодних показателей на 27,4 миллиона рублей и уже составила 3 миллиарда 707 миллионов рублей. Но так как  бюджет берет на себя дополнительные обязательства более чем на 700 миллионов рублей, собираемость налогов нужно активизировать[15].  К 1 октября задолженность нерадивых налогоплательщиков по НДФЛ перед бюджетом составила 86,6 миллиона рублей, хотя только за сентябрь ее удалось снизить почти на два миллиона. Основная сумма долга (50 миллионов рублей) приходится на долю предприятий, находящихся в состоянии процедуры банкротства. Самыми злостными неплательщиками названы ООО «Тамбовэлектротранс», «РесурсСтройИнвест», «Финцентр», «Агропромдорстрой», «Сфера», «Первый автомобильный салон», «Глобус-Моторс» и ОАО «Универмаг». 

 

 

 

Глава 3. Собираемость налогов в РФ

3.1. Проблемы  собираемости налогов

С начала 2000-х годов в экономической  жизни России произошли значительные изменения в сфере налогообложения. Совершенствование экономических  инструментов регулирования хозяйственно-экономической  деятельности вместе с усилением  административного давления, позволило  вывести на новый, более высокий  уровень, собираемость налогов в федеральный бюджет РФ[15]. 

В настоящее время термин «собираемость налогов» нашел широкое  применение в научных работах, выступлениях российских ученых. Задача по повышению  собираемости налогов озвучена в  Бюджетных посланиях Президента РФ. Однако ни в Налоговом Кодексе  РФ, ни в других законодательных  актах, регулирующих налоговые отношения, легального определения понятия  «собираемость налогов» пока не дано. В условиях реформирования экономики  России, когда совершенствованию  налогового администрирования со стороны  государства придается особое значение, вопрос толкования терминологии является одним из приоритетных. 
Можно выделить несколько научных подходов к определению теоретической основы «собираемости налогов». Первый подход заключается в понимании «собираемости налогов» как показателя эффективности реализации фискальной функции налоговой системы. «Коэффициент собираемости» указывается в процентах и определяется как отношение поступивших в консолидированный или федеральный бюджеты налогов и сборов к начисленным налогам и сборам по соответствующим уровням бюджетов, умноженное на 100. Для того чтобы в полном объеме учесть те начисления, которые должны были погаситься в отчетном периоде, необходимо начисления рассматривать как сумму фактических поступлений и прирост недоимки за рассматриваемый период. Коэффициент собираемости налогов, рассчитанный подобным образом, используется при составлении проектов бюджетов в ряде субъектов Российской Федерации. Сторонники второго подхода рассчитывают данный показатель путем отнесения суммы фактических поступлений налоговых платежей к их максимальной сумме за рассматриваемый период. Максимальная сумма налогов включает в себя фактические поступления за тот же период, совокупную задолженность по налоговым платежам, определяемую на основе статистических данных фискальных органов, и латентную задолженность. При данном подходе уровень собираемости налогов является показателем качества и эффективности функционирования не только налоговых органов, так и всей налоговой системы. Принципиальная разница представленных точек зрения состоит в том, какой показатель лежит в базе сравнения. Первый подход основан на сопоставлении фактически поступивших сумм налога с суммой начисленного налога, недоимок и задолженности по уплате налога.  
Второй подход дает более широкое толкование рассматриваемому понятию, так как фактическая сумма уплаченных налогов сравнивается с максимально возможной суммой поступлений при условии добросовестного исполнения всеми  налогоплательщиками своих обязанностей. В рамках данного подхода можно учесть значительно большее количество факторов, оказывающих влияние на собираемость налогов[4].