Місцеві бюджети та їх роль у фінансовій системі України

При формуванні дохідної частини місцевих бюджетів у 2011 р. були застосовані нові підходи до їх наповнення, а саме:

– доходи місцевих бюджетів мають плануватись на формульній основі;

– обласним радам заборонено збільшувати обсяг доходів понад ті, що визначені Законом України "Про Державний бюджет Украї­ни на 2011 рік".

Схема доходів місцевих бюджетів дається на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Схема доходів місцевих бюджетів

Податкові надходження місцевих доходів це та частина податків, що надходить до місцевих бюджетів. Відповідно ст.8 Податкового Кодексу в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.  До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

У Бюджетному кодексі передбачена структура місцевих бюджетів, яка включає надходження і витрати на виконання повноважень органів влади АРК, місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування. Усі надходження і витрати складають єдиний баланс відповідного бюджету.

Окремі особливості доходів відповідно до рівня місцевих бюджетів подані нижче:

Відповідно до ст. 64 Бюджетного кодексу до доходів, що закріплюються за бюд­жетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1.                  податок з доходів фізичних осіб у частині, визначеній ст. 65 Бюджетного ко­дексу України;

2.                  50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

3.                  50% збору за спеціальне водокористування (крім збору за спеціальне водоко­ристування місцевого значення), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору;

4.                  50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення, що за­раховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

5.                  плата за використання інших природних ресурсів, що зараховується до місь­ких бюджетів міст Києва та Севастополя;

6.                  плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що ви­даються виконавчими органами відповідних місцевих рад;

7.                  плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Ки­єва та Севастополя;

8.                  плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спир­ту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодо­вого, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

9.                  плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спиртом етило­вим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спир­том етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом- сирцем плодовим, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

10.             плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюно­вих виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцен­зіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

11.             плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення дер­жавної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців), що зараховуєть­ся до міських бюджетів міст Києва та Севастополя;

12.             реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фі­зичних осіб — підприємців, що справляється виконавчими органами відповідних міс­цевих рад;

13.             плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюно­вими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя лі­цензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

14.             плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютю­новими виробами, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя;

15.             державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам.

Особливості справляння (перерахування) податку з доходів фізичних осіб до від­повідного місцевого бюджету визначені в частині другій ст. 64 Бюджетного кодексу. Ці особливості полягають у тому, що податок з доходів фізичних осіб, який справ­ляється (перераховується) податковим агентом — юридичною особою (її філією, від­діленням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента — юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за їх місцезна­ходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого їх працівникам. Пода­ток з доходів фізичних осіб, який справляється (перераховується) податковим аген­том — фізичною особою, зараховується до відповідного місцевого бюджету за місцем реєстрації такої фізичної особи у податкових органах.

Відповідно до ст. 65 Бюджетного кодексу бюджетний розподіл надходжень по­датку з доходів фізичних осіб здійснюється таким чином (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Розподіл надходжень податку з доходів фізичних осіб за видами бюджетів місцевого самоврядування

Відповідно до ст. 140 Конституції України, ст. 45-47 Конституцію АРК та п. 6-7 ст. 63 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.1997 №280/97-ВР органами місцевого самоврядування, що представляють спільні інтереси територіальних громад сіл, селищ та міст, є районні та обласні ради, тому для забезпе­чення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад у ст. 66 Кодексу встановлюється склад доходів бюджету Автономної Республі­ки Крим, обласних та районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Відповідно до ч. 1 ст. 66 Бюджетного кодексу для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм Автономної Республіки Крим, територі­альних громад до доходів бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюдже­тів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1.             25% податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно із Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на відповідній території;

2.             50% збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;

3.             50% збору за спеціальне водокористування (крім збору за спеціальне водоко­ристування місцевого значення), що зараховується до бюджету Автономної Респуб­ліки Крим та обласних бюджетів користувачами води за місцем її забору;

4.             50% платежів за користування надрами загальнодержавного значення;

5.             плата за використання інших природних ресурсів;

6.             акцизний збір із вироблених в Україні товарів (крім збору, що зараховується до спеціального фонду державного бюджету згідно із законом про Державний бюд­жет України), що сплачується платниками, які зареєстровані в Автономній Респуб­ліці Крим, — до доходів бюджету Автономної Республіки Крим;

7.             плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що ви­даються Радою міністрів Автономної Республіки Крим та обласними державними ад­міністраціями;

8.             плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до бюджету Автономної Рес­публіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

9.             плата за ліценції на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

10.        плата за ліцензії на право експорту, імпорту та оптової торгівлі спиртом ети­ловим, коньячним та плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спир- том-сирцем плодовим, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

11.        плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв та тютюно­вих виробів, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

12.        плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення дер­жавної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців);

13.        плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями та тютюно­вими виробами, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та об­ласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

14.        плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тю­тюновими виробами, що зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності;

15.        плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейнах річок загально­державного значення.

Відповідно до частини 2 ст. 66 Бюджетного кодексу Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до до­ходів районних бюджетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1.             50% податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» на території сіл, їх об'єд­нань, селищ, міст районного значення;

2.             плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що ви­даються районними державними адміністраціями;

3.             реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізич­них осіб — підприємців, що справляється відповідними районними державними адмі­ністраціями.

Перелік доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів визначений у ст. 69 Бюджетного кодексу.

1.  До доходів загального фонду місцевих бюджетів, що не враховуються при визна­ченні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1.             фіксований податок на доходи від підприємницької діяльності, що зарахову­ється до місцевих бюджетів у порядку, визначеному статтями 65 і 66 цього Кодексу для податку з доходів фізичних осіб;