Государственные и муниципальные заимствования

Более подробно состав источников и направления расходования средств, а также особенности механизма  функционирования государственных  социальных внебюджетных фондов Российской Федерации будут рассмотрены  в следующих параграфах.

Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности  его функционирования

Пенсионный фонд Российской Федерации — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового  обеспечения защиты граждан от особого  вида социального риска — утраты заработка (или другого постоянного  дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи  — смерти кормильца; для отдельных  категорий трудящихся - длительного  выполнения определенной профессиональной деятельности.

Пенсионный фонд Российской Федерации является государственным  социальным внебюджетным фондом, средства которого не входят в состав федерального бюджета, не могут использоваться на другие цели и изъятию не подлежат.

Пенсионный фонд Российской Федерации как самостоятельный  внебюджетный фонд начал свое функционирование в 1991 г. (до того пенсионное обеспечение  граждан осуществлялось за счет средств  Государственного бюджета СССР), и  главной причиной возникновения  Пенсионного фонда РФ была необходимость  выделения чрезвычайно важных для  общества расходов по выплате пенсий в специальную группу и обеспечение  их целевыми, закрепленными за этими  расходами самостоятельными источниками  доходов. Он входит в одно из звеньев сферы государственных финансов и является основной материальной базой пенсионной системы Российской Федерации.

В соответствии с проводимой в России реформой пенсионного обеспечения  существенно изменился порядок  формирования доходов и направления  расходования средств этого фонда.

Начало пенсионной реформы  принято относить к 1995 г., когда была разработана и принята Концепция  реформы системы пенсионного  обеспечения в Российской Федерации (первый этап реформы), предусматривающая  формирование двухуровневой системы  государственных пенсионных выплат: базовой пенсии, предоставляемой  независимо от наличия трудового  стажа в фиксированных размерах, определяемых с учетом прожиточного минимума пенсионера и в зависимости  от степени утраты трудоспособности, и трудовой, или страховой, пенсии, размер которой определяется с учетом трудового (страхового) стажа, связанного с продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка. Помимо этого были предусмотрены перевод льготного пенсионного обеспечения в сферу дополнительных профессиональных пенсионных систем, введение солидарной материальной ответственности работодателя и работника за уплату страховых взносов, персонификация страховых взносов, создание резервного фонда Пенсионного фонда РФ и некоторые другие мероприятия.

За период, прошедший после 1995 г., ряд положений Концепции  был реализован, в частности осуществлен  переход на персонифицированный  учет страховых взносов и новый  порядок исчисления и увеличения государственных пенсий на основе индивидуального  коэффициента пенсионера. Вместе с  тем в условиях незавершенности  намеченных преобразований модель пенсионной реформы в 1998 г. была существенно  изменена.

Так, Программой пенсионной реформы в Российской Федерации (второй этап) предлагалось поэтапное  введение накопительного метода финансирования выплаты государственных пенсий, а также переход в рамках персонифицированного учета к условно-накопительному механизму, согласно которому исчисление трудовых пенсий должно производиться  из суммы уплаченных страховых взносов. Однако намеченные мероприятия не были реализованы, в том числе и  из-за финансового кризиса 1998 г. Поэтому  в 2001 г. был принят модифицированный вариант Программы, одобренный Правительством Российской Федерации 17 апреля 2001 г. (третий этап реформирования пенсионной системы). Тогда же был принят пакет законов, определяющих новый порядок пенсионного  обеспечения в Российской Федерации, который существенно изменил  и механизм функционирования Пенсионного  фонда Российской Федерации.

В соответствии с принятыми  в 2001 г. законами в настоящее время  через Пенсионный фонд Российской Федерации  осуществляются выплаты по государственному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному  страхованию, имеют право на получение  трудовой пенсии, которое реализуется  в случае уплаты страховых взносов. Лица, которые по тем или иным причинам не охвачены пенсионным страхованием, имеют право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению. К ним  относятся:

• федеральные государственные служащие;
• военнослужащие;
• граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;
• участники Великой Отечественной войны;
• нетрудоспособные граждане.

Трудовые пенсии в Российской Федерации состоят из следующих  составных частей:

• базовой — фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев;
• страховой — дифференцированной части, зависящей от результатов труда застрахованного лица, отражаемых на его индивидуальном лицевом счете в форме расчетного (условного) пенсионного капитала, под которым понимается объем приобретенных пенсионных прав в связи с уплатой страховых взносов в течение всей трудовой деятельности с учетом индексации;
• накопительной — части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

Базовая часть трудовой пенсии призвана обеспечить минимальный гарантированный  доход при наступлении страхового случая; размер страховой и накопительной  частей трудовой пенсии определяется Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Выплата пенсии по обязательному  пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации  с разграничением источников, за счет которых финансируются данные выплаты (табл. 15.2).

Таблица 15.2

Доходы и расходы Пенсионного  фонда Российской Федерации можно  условно разделить на следующие  части, связанные с:

1. функционированием обязательного пенсионного страхования;
2. государственным пенсионным обеспечением;
3. дополнительным пенсионным обеспечением.

В настоящее время доходы Пенсионного фонда Российской Федерации  формируются за счет следующих источников:

• отчислений от единого социального налога;
• отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей — организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• доходов от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
• средств федерального бюджета;
• добровольных взносов физических лиц и организаций;
• доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• сумм пеней и иных финансовых санкций;
• других источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Структура доходов Пенсионного  фонда Российской Федерации представлена на рис. 15.2.

 
Рис. 15.2. Структура доходов Пенсионного  фонда Российской Федерации в 2004 г.

Поступления единого социального  налога. Суммы единого социального  налога, поступающие из средств федерального бюджета на выплату базовой части  трудовых пенсий, составляют более 43% в  общем объеме доходов Пенсионного  фонда Российской Федерации. Порядок  расчета этого налога общий для  всех внебюджетных фондов. Сумма единого  социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается  налогоплательщиками на сумму начисленных  ими за тот же период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), зачисляемых  в доходы бюджета Пенсионного  фонда Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основным источником формирования доходов Пенсионного  фонда Российской Федерации являются обязательные страховые взносы работодателей  и лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством. В 2004 г. на их долю приходится более 45% общего объема доходов, в том числе 38% составляют страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  на выплату страховой части трудовой пенсии, 7,7% — на выплату накопительной  части трудовой пенсии.

До вступления в силу с 1 января 2001 г. части второй Налогового кодекса РФ страховые взносы в  Пенсионный фонд Российской Федерации  были отдельным платежом; объект обложения  страховыми взносами определялся отдельными правовыми актами, страховой тариф (ставка) взносов устанавливался в  законодательном порядке, как правило, один раз в год. Кроме того, до 2001 г. в качестве одного из источников формирования Пенсионного фонда  Российской Федерации выступали  также страховые взносы работников.

В настоящее время страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование  не входят в систему федеральных  налогов и сборов, которые регулируются Налоговым кодексом РФ. Порядок их исчисления регламентируется Федеральным  законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В соответствии со ст. 3 Федерального закона страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и  налоговая база по единому социальному  налогу.

В отличие от ставок единого  социального налога тарифы страховых  взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установленные  ст. 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, дифференцируются не только в  зависимости от размера облагаемой базы, но и от возраста застрахованных лиц: для финансирования страховой  части трудовой пенсии с увеличением  возраста работника ставки растут, для формирования накопительной  части — уменьшаются. Предусмотрены также пониженные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для работодателей-плательщиков, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и  занимающиеся частной практикой  нотариусы уплачивают суммы страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Кроме того, в рамках дополнительного  пенсионного обеспечения, осуществляемого  Пенсионным фондом Российской Федерации, Федеральным законом от 27.11.2001 № 155-ФЗ для работодателей, использующих труд членов летных экипажей воздушных  судов гражданской авиации, установлен дополнительный тариф страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ в  размере 14% сверх ставки единого  социального налога (взноса), зачисляемого в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Бюджетные средства. За счет средств федерального бюджета, передаваемых Пенсионному фонду РФ, производятся финансирование выплаты государственных  пенсий и пособий федеральным  государственным служащим, военнослужащим и членам их семей; участникам Великой  Отечественной войны, социальных пенсий нетрудоспособным гражданам и некоторые  другие виды расходов. Кроме того, за счет бюджетных средств, переданных Пенсионному фонду Российской Федерации  Министерством труда и социального  развития РФ, осуществляются расходы  Пенсионного фонда на выплату  досрочных пенсий безработным.

Доходы, полученные от размещения сумм страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии. Порядок размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается  Федеральным законом от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации», который определяет перечень активов, разрешенных для размещения пенсионных накоплений. К их числу отнесены государственные федеральные ценные бумаги, и субъектов Федерации, корпоративные облигации и акции российских эмитентов, ипотечные ценные бумаги, рублевые депозиты, денежные средства, в том числе иностранная валюта, на счетах в кредитных организациях.