Финансовый механизм в регулировании экономики Республики Казахстан»

С вступлением в силу Налогового кодекса значительно сократился удельный вес взысканных сумм от дополнительно  начисленных налогов и платежей: с 54,0% в 2001 году до 13,0% в 2006 году.

В республике увеличивается  сумма переплаты налогов и  других обязательных платежей в бюджет, которая по состоянию на 1 января 2007 года составила 693,5 млрд. тенге и  по сравнению с началом отчетного  года возросла на 150,4 млрд. тенге, или  на 27,7 процента. В результате происходит определенное отвлечение оборотных  средств хозяйствующих субъектов  и увеличение налоговой нагрузки налогоплательщиков, а также увеличение сумм возврата поступлений из республиканского бюджета. Так, в 2006 году АО «Казцинк»  из республиканского бюджета произведен возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в размере 5,2 млрд. тенге, АО «Миттал Стил Темиртау»  – 11,5 млрд. тенге. При этом последним  уплачено других налогов и платежей в бюджет 1,5 млрд. тенге.

В структуре излишне уплаченных сумм по налогам в государственный  бюджет по состоянию на 1 января 2007 года наибольший удельный вес приходится на налог на добавленную стоимость  и корпоративный подоходный налог.

Счетным комитетом установлено  отсутствие сводных планов проверок хозяйствующих субъектов за 2004-2006 годы в центральном аппарате Налогового комитета, а также нормативных  правовых актов, регламентирующих взаимодействие подразделений мониторинга и  аудита.

Вышеуказанные факты свидетельствуют  о том, что механизм налогового администрирования  усложнен и недостаточно эффективен, в нормах и положениях налогового законодательства имеются разночтения, допускающие двоякое толкование, а уполномоченным органом не принимаются  системные меры по повышению качества налоговых проверок и упрощению  механизма налогового администрирования.

Рисунок 5 - Динамика поступлений КПН в 2006 году с учётом поступлений в Национальный фонд

Республики Казахстан, млрд.тенге [8]

Корпоративного подоходного  налога (далее - КПН) в 2006 году поступило 776,6 млрд. тенге, или 118,6% к уточненному  показателю. При этом от организаций  сырьевого сектора КПН поступило 172,9 млрд. тенге, или 22,3% от общей суммы  данного вида налога. По состоянию  на 1 января 2007 года, сумма КПН от организаций сырьевого сектора, поступившая в Национальный фонд, составила 376,4 млрд. тенге.        Общая сумма переплат по КПН в 2006 году составила 68,3 млрд. тенге и по сравнению с 2005 годом увеличилась на 24,1 млрд. тенге (или на 54,6%), что связано с ростом переплаты по КПН с юридических лиц - резидентов и нерезидентов, удерживаемому у источника выплаты, в размере 11,7 млрд. тенге.

Анализ квартальных поступлений  КПН за 2006 год свидетельствует  о сохранении неравномерности поступлений  данного вида налога, что, при сложившемся  преобладании доли КПН в общем  объеме поступлений республиканского бюджета, повышает риски неполного  и неэффективного освоения бюджетных  средств.

Из рисунка 5 следует, что  поступления авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу в IV квартале отчетного года по сравнению  с I кварталом значительно увеличились (в 2,3 раза) и составили 463,4 млрд. тенге, или 36,2% от годового поступления. Неравномерность  поступлений КПН в течение  отчетного года связана с несовершенством  действующего порядка уплаты авансовых  платежей.

Анализ поступлений корпоративного подоходного налога в разрезе  специфик показывает, что основная доля в структуре налога приходилась  на КПН с юридических лиц-резидентов (53,2%). Вместе с тем, в отчетном году значительно увеличилось поступление  КПН с лиц-нерезидентов, удерживаемого  у источника выплаты, и составило 70,9 млрд. тенге.

Поступления по налогу на добавленную  стоимость (далее – НДС) в республиканский  бюджет составили 489,6 млрд. тенге и  по сравнению с 2005 годом увеличились  на 42,4 процента.

В 2006 году по сравнению с  прошлым годом сумма возмещения НДС из республиканского бюджета  возросла на 19,0% и составила 195,1 млрд. тенге, что в основном было вызвано  ростом объемов экспорта сырья и  товаров, облагаемых НДС по нулевой  ставке. При этом возращены на расчетные  счета налогоплательщиков 132,0 млрд. тенге, или 67,7% от общей суммы возмещения.

Возмещение НДС из республиканского бюджета в основном получали крупные  компании, экспортирующие нефть, газ, металлопрокат, пшеницу и другое сырье. В частности, четырем крупным налогоплательщикам - АО «Казцинк», ТОО «Корпорация Казахмыс», АО «Миттал Стил Темиртау», ТОО «Тенгизшевроил»  возмещено из бюджета 55,8 млрд. тенге.

Таблица 5 - Структура  поступлений за использование природных  и других ресурсов в республиканский  бюджет за 2005-2006 годы, млрд. тенге

Переплата по НДС на 1 января 2007 года составила 57,7% от общей суммы  переплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, или 400,6 млрд. тенге, в том числе 278,5 млрд. тенге –  превышение суммы НДС, относимого в  зачет, над суммой начисленного НДС.

При этом обоснованность суммы  НДС, относимой в зачет, проверяется  с использованием автоматизированных информационных систем, на создание и  техническое сопровождение которых  из республиканского бюджета затрачено 14,0 млрд. тенге. Однако, вследствие того, что данные системы не исключают  в автоматическом режиме условно  исключенных из Государственного реестра  налогоплательщиков, допускается отнесение  в зачет сумм НДС.

При уточненном годовом плане  поступлений за использование природных  и других ресурсов в размере 140,3 млрд. тенге фактическое поступление  составило 267,4 млрд. тенге, или 190,5%, в  том числе от организаций сырьевого  сектора – 386,0%, от других плательщиков – 143,0 процента. Перевыполнение плана  в основном сложилось по налогу на сверхприбыль – на 28,7 млрд. тенге (1,3 раза), бонусам – 9,7 млрд. тенге (3,6 раза), роялти – 5,8 млрд. тенге (1,3 раза) (табл. 5).

В 2006 году по сравнению с 2005 годом на 12,1% снизились поступления  за использование природных и  других ресурсов главным образом  за счет роялти (на 79,0%), бонусов (на 58,5%) и доли Республики Казахстан по разделу  по заключенным контрактам от организаций  сырьевого сектора (на 37,3%).

В структуре поступлений  за использование природных и  других ресурсов основным налогом является налог на сверхприбыль, доля которого в 2006 году составила 42,9 процента. В республике сохраняется стабильное увеличение поступлений налога на сверхприбыль, что обусловлено ростом цен на нефть. Так, поступления налога на сверхприбыль в 2006 году по сравнению с 2005 годом  увеличились в 2,6 раза [13].

Вышеуказанные факты свидетельствуют  о наличии определенных недостатков  в процедурах планирования налоговых  поступлений, выбора объектов налоговых  проверок, налогового и таможенного  администрирования, предоставления льгот  и отсрочек, что отрицательно сказывается на мобилизации дополнительных резервов увеличения доходов республиканского бюджета.

По состоянию на 1 декабря 2007 года доходы республиканского бюджета (без учета трансфертов) выполнены  на 99,5% при плане 1 582,2 млрд.тенге фактическое поступление составило 1 574,5 млрд.тенге, или не исполнен на 7,7 млрд.тенге.

План республиканского бюджета  на 1 декабря 2007 года по налоговым поступлениям не исполнен на 20,2 млрд.тенге, в том  числе по корпоративному подоходному  налогу – 15,5 млрд. тенге, по поступлениям за использование природных и  других ресурсов – 8,7 млрд.тенге, по налогам  на международную торговлю и внешние  операции на 5,7 млрд.тенге. Неналоговые  поступления перевыполнены на 13,1 млрд.тенге.

Законом «О внесении изменений  и дополнений в некоторые законодательные  акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» предусмотрена совокупность налоговых послаблений, направленная как на общее снижение уровня налоговой  нагрузки (индивидуальный подоходный и социальный налоги, НДС, налоги в  специальных налоговых режимах), на реализацию потенциала отдельных  секторов экономики, так и на решение  некоторых административных вопросов, препятствующих свободному развитию частного предпринимательства на реализацию потенциала отдельных секторов экономики, так и на решение некоторых  административных вопросов, препятствующих свободному развитию частного предпринимательства:

-  снижение ставки налога на добавленную стоимость;

-  введение фиксированной ставки индивидуального подоходного налога на уровне 10 процентов для всех физических лиц;

-  снижение социального налога в среднем на 30 процентов;

-  снижение ставок налога в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса на основе патента и на основе упрощенной декларации;

-  введение особого порядка уплаты налога на добавленную стоимость предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственное сырье;