Финансовые результаты деятельности предприятия на примере ОАО «ЛУКОЙЛ

     Шеремет к основным показателям прибыли  относит:

• валовая  прибыль;

• прибыль от продаж;

• прибыль  до налогообложения;

• чистая прибыль. [11]

     Юрзинова  [12] показатели прибыли делит на три группы. Группировка показателей, порядок их расчета приведены в таблице 2.2.1. 
 
 

Таблица 2.2.1 Группировка показателей прибыли и их расчет

Группа  показателей прибыли	Наименование  показателя	Порядок расчета
1	2	3
Прибыль по обычным видам деятельности	Валовая прибыль	Выручка (нетто) от продажи товаров – Себестоимость  проданных товаров
	Прибыль (убыток) от продаж	Валовая прибыль  – Коммерческие расходы – Управленческие расходы
Прибыль от прочих операций	Прибыль от финансовых операций	Проценты к  получению – проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях
Сводные показатели прибыли	Прибыль убыток от прочих операций	Прибыль от финансовых операций + Сальдо операционных доходов  и расходов + Сальдо внереализационных  доходов и расходов
	Прибыль (убыток) до налогообложения	Прибыль (убыток) от продаж + Прибыль (убыток) от прочих операций
	Чистая  прибыль убыток отчетного периода	Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий  налог на прибыль
	Нераспределенная  прибыль отчетного периода	Чистая прибыль  отчетного периода – Начисленные  дивиденды
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода/ Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся  в обращении в течении отчетного  периода

 

     Все указанные показатели содержатся в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач предприятия, направленное на достижение:

• максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре

• оптимальной  пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

• высокого качества формируемой прибыли;

• выплаты  необходимого уровня дохода на инвестированный  капитал собственникам компании;

• достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

• роста  рыночной стоимости организации;

• эффективности  программ участия персонала в  распределении прибыли.

     И, на мой взгляд, группировка, представленная Юрзиновой, более детально позволяет проанализировать показатели прибыли.

     Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. (Колчина)  Рентабельность, характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.

     На  составе имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателем хозяйственных и финансовых операций основывается система показателей рентабельности.

1. Рентабельность  имущества (активов) п/п = Чистая  прибыль*100% /Средняя величина активов  (имущества);

2. Рентабельность  внеоборотных активов = Чистая  прибыль*100% /Средняя величина внеоборотных  активов

3. Рентабельность  оборотных активов = Чистая прибыль*100% /Средняя величина оборотных активов

4 .Рентабельность  инвестиций = Прибыль до уплаты  налогов*100% /(Валюта баланса –  Величина краткосрочных обязательств)

5. Рентабельность  собственного капитала = Чистая прибыль*100% /Величина собственного капитала

6. Рентабельность  заемных средств = Плата за  пользование кредитом*100% / /Сумма  долгосрочных и краткосрочных  кредитов

Плата за пользование кредитами включает проценты за пользование кредитами; расходы по уплате процентов, возникающие у предприятия при расчетах с поставщиками; средства перечисляемые в бюджет за несвоевременную уплату налогов.

7. Рентабельность  совокупного используемого капитала = (Плата за пользование кредитами  + Чистая прибыль)*100% /Средняя величина  активов (имущества) 

2.3 Основные факторы, влияющие на финансовый результат  

     На  величину прибыли оказывают влияние многие факторы, которые целесообразно группировать на внешние и внутренние факторы.     Внешние факторы – это факторы, которые, как правило, не зависят от предприятия. Внутренние факторы – это факторы, зависящие от предприятия и им контролируемые.

     К внешним факторам относят:

• чрезвычайные события, природные условия, изменение рыночной конъюнктуры, конкуренция, социальные условия в стране, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль – у других;

• изменение  государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, надбавок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и прочих сборов, выплачиваемых предприятием;

• нарушения дисциплины по хозяйственным вопросам поставщиками, снабженческо-сбытовыми вышестоящими хозяйственными, финансовыми банковскими и другими органами, затрагивающие интересы предприятия.

     К внутренним факторам относятся: 

• основные факторы, определяющие сущностные результаты работы;

• факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины. [11]

     Экономическая теория определяет как основные факторы формирования прибыли от продаж: количество и качество продукции, ее себестоимость, цены на продукцию и элементы себестоимости, а также структурные сдвиги в составе продукции. В свою очередь, основные факторы обусловлены уровнем управления и хозяйствования на предприятии. Речь идет о факторах:

• материально-технических – использование прогрессивных и экономичных предметов труда, применение производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства;

• организационно-управленческих – освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения;

• экономических – финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства налоговое планирование;

• Социальных – повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организации оздоровления и отдыха работников.

     Юрзинова  [12] также выделяет две группы факторов, которые влияют на изменение прибыли: внутренние и внешние, но отличием является то, что Юрзинов в свою очередь внутренние факторы и четко делит на основные (объем продаж; себестоимость продукции; учетная политика организации; структура продукции и затрат; цена продукции) и второстепенные факторы (связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, - ценовые нарушения; нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

     На  финансовый результат существенное влияние оказывает учетная политика организации. Поскольку прибыль – это разница между доходами и расходами, то выбор метода признания доходов и расходов увеличивает или уменьшает конечный финансовый результат. В отношении доходов влияние оказывает факт признания дохода в результате реализации. В некоторых случаях доход может не признаваться как реализация, если не подписан акт о выполнении работы, хотя работа принята и ее результатами пользуется заказчик. Товары или продукция могут не признаваться реализованными, если не вы полнены все условия договора (например, товары не оплачены).

     В отношении расходов влияние учетной  политики на прибыль существенно выше. Это связано с тем, что расходы могут учитываться различными методами. Оценка стоимости затрат также может существенно варьироваться в зависимости от выбранной учетной политики. Это касается стоимости товаров, материальных запасов, оценки амортизируемого имущества методов исчисления амортизации, оценки ценных бумаг, прочих расходов. Например, амортизация внеоборотных активов может начисляться несколькими способами. Одни из них равномерно переносят стоимость амортизируемого имущества (линейный метод), другие — позволяют существенно увеличить размер амортизационных отчислении в первые годы эксплуатации активов, что приведет к уменьшению прибыли. Выбор метода

оценки  стоимости материально-производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средней стоимости) позволяет увеличивать или уменьшать прибыль отчетного года. Грамотное, взвешенное применение различных способов управления прибылью с помощью учетной политики позволяет планировать такие показатели, как рентабельность, ликвидность, доходность.

     Выбор порядка начисления износа по основным средствам. В соответствии с ПБУ 6/97 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено Положением.

     Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

• линейный способ;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезности использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

     При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

     – при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

  при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

     – при способе списания стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

     – при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

     – при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) на весь срок полезного использования объекта основных средств.

     В течение отчетного года амортизационные  отчисления по объектам основных средств  начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1 годовой суммы.

     В соответствии с действующим законодательством предприятия в ряде случаев имеют возможность осуществлять ускоренную амортизацию активной части основных средств. Метод ускоренной амортизации позволяет в более короткие сроки пере нести стоимость используемых основных средств на издержки производства и обращения, т.е. их воспроизводства. При этом себестоимость продукции возрастает, что ведет к уменьшению прибыли и налогов на прибыль.