Финансовое планирование на предприятии

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года    = 22420 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) = 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 14,5%.

К таблице 4

1.                  Введем условие, что ввод и вывод ОФ происходит в начале квартала.

2.                  Среднегодовая стоимость вводимых ОФ (ст2):

ССВВОФ=(ВВОФ*n/12) = 5200*7/12+10450*4/12 = 6517 тыс. руб.,

где n - число месяцев, когда эксплуатируются введенные ОФ.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение

3.                  Среднегодовая стоимость выбывающих ОФ (стр.3):

ССВОФ = (ВОФ*(12-n)/12) = 9890*1/12 = 824 тыс.руб., 

где n - число месяцев полной эксплуатации  ОФ.

4.                  Среднегодовая стоимость амортизируемых ОФ (стр.5):

СГСАОФ = САОФН.Г.+ ССВВОФ - ССВОФ - ССАО = стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 = 22420 + 6517 – 824 - 2780 = 25333 тыс.руб.

5.                  Сумма амортизационных отчислений зависит от нормы амортизации (стр.7):   АО  = СГСАОФ *НАС/100 = стр.5 * стр.6 / 100 = 25333 тыс.руб. * 0,145 = 3673 тыс. руб.

6.                  Будем считать, что вся сумма амортизационных отчислений идет на капвложения (стр.8 = стр.7).

II. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.1). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание па особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета норматива оборотных средств (табл. 11). Где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

К таблице 1:

1.      Амортизация основных фондов (стр.3)  –  из табл.4 стр.7                      (за 4 квартал = 3673/4)

2.      Единый социальный налог рассчитывается исходя из 26% от затрат на оплату (стр.2): стр.4.2 = стр.2 * 0,26 .

3.      Стр.4.2. =стр.4.2.1.+ стр.4.2.2

4.      Стр.4 =стр.4.1+стр. 4.2.+стр.4.3.

5.      Имея все расходные статьи, рассчитаем затраты на производство: стр.5 = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4.

6.      Затраты на валовую продукцию (стр.7) рассчитывается путем вычитания из затрат на производство (стр.5) затрат, списанных на непроизводственные счета, (стр.6): стр.7 = стр.5 - стр.6.

7.      Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается следующим образом: затрат на валовую продукцию (стр. 7) +- изменения остатков НЗП(стр.8) +- изменения остатков РБП (стр.9): стр.10 = стр.7 - стр.8 - стр.9.

8.      Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов составляет полную себестоимость товарной продукции: стр.12 = стр.10 + стр.11.

Таблица 1

Смета II затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс.руб.

9.      Прибыль на выпуск товарной продукции (стр.14) = стр.13-стр.12

10. Затраты на 1 рубль товарной продукции определяется путем деления полной себестоимости товарной продукции на товарную продукции в отпускных ценах: стр.15=стр.12/стр.13

III.  Рассчитать    потребность    в    собственных    оборотных    средствах    на    конец планируемого года, их прирост (табл. 11) исходя из данных, приведенных в табл.8.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и П. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «НЗП» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по стр. 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в табл. 8.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица 11

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

К таблице 11

1.                  В таблице 11 по строкам даны группы оборотных средств.

2.                  «Нормативы на начало года» (гр.3)  приведены в табл.8.

3.                  «Затраты 4 квартала, всего» (гр.4) – заданы:

по производственным запасам (стр.1) – из стр.1 табл.1, т.е. по материальным затратам;

по НЗП (стр.2) – из сметы по затратам на валовую продукцию (стр.7 табл.1);

по готовой продукции (стр.4) –из стр.10 табл.1, т.е. по производственной себестоимости.

4.                  «Затраты 4 квартала в день» (гр.5) рассчитаны, исходя из затрат за 4 квартал, поделенный на количество дней в квартале – 90 дней.

5.                  «Нормы запасов в днях» (гр.6) приведены в табл.8.

6.                  «Норматив на конец года» (гр.7) рассчитывается, умножением нормы запасов в днях (гр.6)* на затраты 4 квартала (гр.5).

7.                  Прирост (гр.8) – есть разница между нормативами на конец и начало года.

8.                  Устойчивые пассивы заданы в табл.8 гр.2.

9.                  Если планируется прирост устойчивых пассивов на 280, то остальной прирост оборотных средств должен финансироваться из прибыли:

Прирост оборотных средств, финансируемый из прибыли =

= -1647 т.р. -280 т.р. = -1927 т.р.

IV.  Определить объем товарной продукции и прибыли (табл.6). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот). Значение строки 7 «Проценты к уплате» в таблице 5 определяется на основании расчетов табл.9.