Доходы от реализации продукции

      Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов на прибыль (по ставкам 24% и 9%) (п.8) = прибыль всего (п.1) – Итого сумма налога на прибыль (24% и 9%) (п.7): 29 719 – 6 866 = 22 853 тыс. руб. 

      Таблица 15. Распределение прибыли.

      Всего прибыль (п.1) – 29 719 тыс. руб. (таблица 13 п.9).

      Отчисления  в резервный фонд (п.2) – 3 000 тыс. руб. (таблица 10 п.1).

      Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) (п.3) – 2750 тыс. руб. (таблица 10 п.2).

      Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) (п.4) – 2 250 тыс. руб. (таблица 10 п.3).

      Отчисления  в фонд потребления всего (п.5) – 3 020 тыс. руб. (таблица 10 п.4).

      Отчисления  в фонд потребления на выплату  материальной помощи работникам предприятия (п.5.1) – 1 120 тыс. руб. (таблица 10 п.4.1).

      Отчисления  в фонд потребления на удешевление питания в столовой (п.5.2) – 1 000 тыс. руб. (таблица 10 п.4.2).

      Отчисления  в фонд потребления на выплату  вознаграждения по итогам года (п.5.3) – 900 тыс. руб. (таблица 10 п.4.3).

      Прирост оборотных средств (п.6) – 1 238 тыс. руб. (таблица 11 п.7).

      Налоги, выплачиваемые из прибыли (п.7) – 980 тыс. руб. (таблица 10 п.5).

      Налог на прибыль 24% (п.8) – 6 847 тыс. руб. (таблица 14 п.2).

      Налог на прочие доходы 9% (п.9) – 160 тыс. руб. (таблица 14 п.3).

      Погашение долгосрочного кредита (п.10) – 3 269 тыс. руб. (таблица 10 п.6).

      Остаток нераспределенной прибыли до выплаты  дивидендов (п.11) =  Всего прибыль (п.1) – Отчисления в резервный фонд (п.2) – Налог на прибыль 24% (п.8) – Налог на прочие доходы 9% (п.9) – Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха) (п.3) – Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) (п.4) – Отчисления в фонд потребления всего (п.5) – Прирост оборотных средств (п.6) – Налоги, выплачиваемые из прибыли (п.7) – Налог на прибыль (24%) (п.8) – Налог на прибыль (9%) (п.9) – Погашение долгосрочного кредита (п.10): 29 719 – 3 000 –2 750 – 2 250 – 3 020 – 1 253 – 980 – 6 706 – 160 – 3 270 = 6 330 тыс. руб.

      Оставшуюся  часть нераспределенной прибыли  определим на выплату дивидендов (п.12) – 6 330 тыс. руб. 

      Таблица 16. Проверка соответствия доходов и  расходов.

      Данная  таблица заполняется на основе таблиц 1-15 с целью проверки соответствия доходов и расходов по предприятию. 

      Таблица 17. Баланс доходов и расходов.

Баланс доходов  и расходов представляет собой финансовый план деятельности предприятия. Он заполняется на основе предыдущих расчетов, представленных в таблицах 1-16, причем все доходы и расходы разделены по видам: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая.

Всего доходов  и соответственно расходов по промышленному предприятию на плановый период составит 111 116 тыс.руб.

В итоге таблицы 17 сравниваются не только суммы доходов  и расходов, но и определяется сальдо по каждому виду деятельности.

По текущей  деятельности расходы обеспечены доходами более чем на 15 927 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности имеет место недостаток средств в сумме на 7 785 тыс. руб.

По финансовой деятельности имеет место недостаток средств в сумме 8 142 тыс. руб. 

Пояснительная записка к финансовому плану промышленного предприятия 

           Поступления от текущей  деятельности составляют 86 404 тыс. руб. В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 70 477 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 15 927 тыс. руб. (валовая прибыль от текущей деятельности).

           Поступления от инвестиционной деятельности составляют 19 715 тыс. руб. В них входят: выручку от прочей реализации (без НДС); накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающие от заказчиков по договорам НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 27 500 тыс. руб. на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы. Результат между поступлениями и расходами составляет – 7 785 тыс. руб.

           Поступления от финансовой деятельности составляют 5 046 тыс. руб. В них входят: увеличение задолженности по долгосрочному кредиту банка в сумме 3 270 тыс. руб., полученному на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Расход от финансовой деятельности состоит из расходов на погашение долгосрочного кредита в сумме 589 тыс. руб., выплату дивидендов в сумме 6 330 тыс. руб., отчислений в резервный фонд в сумме 3 000 тыс. руб., что составило в общей сумме 13 189 тыс. руб.

     Из  статистических данных видно, что наибольшую часть доходов  планируется получить за счет текущей деятельности.

     Это говорит о благоприятной текущей деятельности предприятия, которая мало зависит от непрофильных видов деятельности и одновременно о потенциальных инвестиционных возможностях предприятия.

     В предстоящем году предприятие запланировало  привлечь кредит в  сумме 3 270 тыс. руб. по ставке 18% годовых для инвестиций во внеоборотные активы. Возврат кредита будет осуществлен в планируемый период, т.к. промышленное предприятие имеет возможность его погашения.

           В условиях рыночных отношений целью предпринимательской  деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и, несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка, оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

     В соответствии с составленным финансовым планом можно сделать вывод о том, что предприятие развивается и не испытывает недостаток денежных средств, т.к. финансирование текущей деятельности осуществляется за счет собственных средств (прибыли), незначительная сумма кредита привлекается лишь для финансирования капитальных вложений. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Основной источник дохода предприятия – выручка от продажи продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

     Законодательно  закреплены два метода отражения (учета) выручки от реализации продукции:

• по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов – метод начислений;
• по мере оплаты – кассовый метод.

     Между этими методами имеется существенная разница. В первом случае (метод начислений) моментом реализации и, следовательно, образования выручки считается дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы. В условиях всеобщей неплатежеспособности у предприятия может оказаться недостаточно собственных оборотных средств на следующий производственный цикл, не будет денежных средств для расчета по налогам с выручки и прибыли. Но при своевременности платежей этот метод обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результата. Метод начислений широко применяется в развитых рыночных странах, где товаропроизводители надежно застрахованы от неплатежей, работают в условиях минимального финансового риска.

     В российской практике наибольшее распространение  получил второй метод – определение  выручки по фактическому поступлению  средств на счет предприятия. В настоящее  время применяется в основном кассовый метод, так как уровень  платежеспособности предприятий сейчас низкий. Оплата признается при безналичных расчетах, когда деньги поступили на расчетный счет предприятия; при расчетах наличными деньгами – при поступлении денег в кассу предприятия; а также при зачете взаимных требований. При ритмичной отгрузке может быть плохая оплата и не будет реальных денег.

     Моментом  образования выручки для целей  налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия. Предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.

     Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции исходя из действующих  цен предприятия без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых наценок.

           От того, насколько  достоверно будет спланирована выручка  будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

     Изменения в объеме выручки от реализации оказывают  большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

     Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.

     Как видно, выручка зависит от очень  многих факторов, как зависящих от предприятия (степень возможности  влияния тоже в свою очередь зависит  от многих факторов), так и независящих.

     Таким образом, выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образование доходов и формирования финансовых ресурсов. При рыночной экономике объемам продажи и выручке отводится особое место. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия.

     В условиях рыночных отношений целью  предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль  в результате своей деятельности и, несмотря на то, что вынуждено  пользоваться заемными средствами в  виде долгосрочного кредита банка, оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

Всего доходов  и соответственно расходов по промышленному  предприятию на плановый период составит 111 116 тыс.руб.

По текущей  деятельности расходы обеспечены доходами более чем на 15 927 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности имеет место недостаток средств в сумме на 7 785 тыс. руб.

По финансовой деятельности имеет место недостаток средств в сумме 8 142 тыс. руб.

     По  приведенному расчету во II части работы баланса доходов и расходов промышленного предприятия можно сделать следующий вывод, что предприятие развивается и не испытывает недостаток денежных средств, т.к. финансирование текущей деятельности осуществляется за счет собственных средств (прибыли), незначительная сумма кредита привлекается лишь для финансирования капитальных вложений.

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛитературЫ 

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1, 2, 3. – М. Омега-Л, 2005. – 441 с.
2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. – М.: Омега-Л, 2005. – 640 с.
3. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций. – М.: Инфра-М, 2001. – 298 с.
4. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. – М.: Банки и биржи, 2002. – 208 с.
5. Бурмисторова Л.М. Финансы организаций (предприятий) – М.:ИНФРА-М, 2007. – 382 с.
6. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2007. – 608 с.
7. Кедров Б.И. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности предприятия. Курс лекций. Иваново: ИГТА, 2005. – 115 с.
8. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с.
9. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2007. – 350 с.
10. Крейнина М.Н. Управление выручкой и прибылью от продаж в условиях изменения спроса на продукцию предприятия. – М.: Финансовый менеджмент. – №4. – 2001;
11. Остапенко В.В. Финансы предприятий. – Омега-Л, 2006. – 303 с.
12. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 459 с.
13. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 382 с.
14. Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. – М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. – 144 с.
15. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 479 с.
16. Жариков В. В., Жариков В. Д. Управление финансами: Учеб. пособие.  – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. – 80 с.
17. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. – 2002. – № 6. – с. 61-67.