Денежный оборот

В составе документов выделяют те, которые содержат эти записи (мемориальные документы), и те, которые раскрывают содержание этих записей, подтверждают их правильность и достоверность (первичные документы).  К числу мемориальных документов относятся расчетно-денежные документы, мемориальные документы, кассовые и внебалансовые ордера.

Первичные документы - это  акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные  документы, как правило, прилагаются  к мемориальным документам. В последних  делается запись о прилагающихся  первичных документах. В случае, если первичные документы сшиваются  в отдельные сшивы, в мемориальных документах делается ссылка на дату и  номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки.

Все мемориальные документы  с приложенными первичными документами, подтверждающие совершение банком операций за данный день, называются документами  дня.

Совокупность мемориальных и первичных документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию.

Виды мемориальных банковских документов:

- расчетные (поручения,  требования, чеки, аккредитивы( Приложение К ), платежные ордера, авизо, ордера-распоряжения кредитного отдела);

- кассовые (объявления, денежные  чеки, приходные, расходные ордера);

- документы по внутрибанковским  операциям (мемориальные ордера).

Все документы по месту  их составления подразделяются на банковские, составляемые учреждениями банков, и  клиентские, поступающие от предприятий, учреждений и организаций.

Документооборот в Сбербанке - это прохождение банковских документов по инстанциям, в определенной их последовательности, от начала оформления и проведения операции до ее завершения с полным отражением в учете.

Документооборот имеет две  важнейшие составляющие:

- порядок осуществления  документооборота по отдельным  операциям (расчетным, кассовым);

- график документооборота (определяет конкретное время  (интервал) для расчетно-кассового  обслуживания клиентов, проведения  кредитных и депозитных, а также  межбанковских операций и операций  на фондовом рынке и время  прохождения документов по всем  участкам их обработки). Ключевым  общим интервалом, определяющим  все графики документооборота  по конкретным операциям, является "операционный день" - время, в течение которого операции проводятся с их последующим отражением в учете текущего дня.

Порядок осуществления документооборота и его графики разрабатываются  каждым банком самостоятельно и утверждаются руководителем банка.

Организация документооборота в Сбербанке должна обеспечивать выполнение следующих основных требований:

- все расчетно-денежные  документы, поступившие в банк  в течение операционного дня,  подлежат приему, оформлению и  отражению по счетам бухгалтерского  учета в тот же день;

- расчетно-денежные документы,  поступившие в банк по истечении  времени операционного дня, проводятся  по счетам клиентов, как правило,  следующим рабочим днем. Конкретное  время завершения операционного  дня устанавливается руководителем  учреждения банка.

При осуществлении обслуживания:

- прием расчетно-денежных  документов от клиентов - юридических  лиц  в течение операционного  дня производится непосредственно  учетно-операционными работниками  (или в централизованном порядке  через абонентские ячейки или  через специальных работников). Во  внеоперационное время документы  сдаются в банк через специальные  ящики;

- расчетные и кассовые  операции для частных лиц производятся  в течение операционного дня  непосредственно ответственным  исполнителем, выполняющим соответствующие  операции;

- операции самого банка  по оформлению кредитов и депозитов,  а также по реализации долговых  обязательств обычно производятся  в операционное время. Внутрибанковские  операции проводятся во второй  половине дня.

Рабочий день учетно-операционных работников организуется с таким  расчетом, чтобы обеспечить своевременное  оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском  учете по балансовым и внебалансовым  счетам с составлением ежедневного  баланса. Поступающие документы  передаются на ЭВМ в течение всего  дня в соответствии с графиком сдачи документов. Передача документов на телетайпные установки и телеграф предусмотрена в графике по мере оформления расчетных документов клиентов к проведению по счетам клиентов и  составления по ним телеграмм  преимущественно во второй половине дня. Все денежно-расчетные документы, подлежащие отправлению другим учреждениям  банков, отправляются в тот же день.

Представляемые клиентами - юридическими лицами (в том числе  банками - респондентами) расчетные  документы на осуществление расчетов в валюте РФ по их поручению в  безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями Банка России. При этом платежные  поручения, чеки, аккредитивы, платежные  требования, инкассовые поручения оформляются  в соответствии с Положением Банка  России № 2-П и Положением № 222-П.

Платежные поручения от клиентов - юридических лиц могут приниматься  как на бумажных носителях, так и  в электронном виде, переданные по системе АС “Клиент-Сбербанк”.

Представляемые клиентами - юридическими лицами кассовые документы  на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в  соответствии с Положением № 318-П  Банка России, Регламентом № 628-3-р, Регламентом № 1354-2-р и настоящими Правилами.

Для осуществления валютных операций и операций с драгоценными металлами клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России, действующим законодательством и соответствующими нормативными документами Сбербанка России.

Чеки и платежные поручения  клиентов принимаются в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, обозначенного на документе, без исправления даты и других реквизитов, обозначенных в документе. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления их в структурное  подразделение Сбербанка России.

В тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков  клиент обязан указывать назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков  заверяются подписями чекодателя.

Предприятия, организации  и учреждения, которые в установленных  случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют платежные поручения, денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

Порядок приема и исполнения расчетных и кассовых документов клиентов - юридических лиц изложен  в Порядке № 814-3-р Сбербанка России

Законодательная база Сбербанка  РФ:

1.   Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть первая [: Федеральный закон от 30.11.1994 г.  № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2009).

2.   Гражданский кодекс  Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26.01.1996 г.  № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009).

3.   О банках и  банковской деятельности: Федеральный  закон от 2.12.1990 г. № 395-1 (ред.  от 15.02.2010).

4. О рынке ценных бумаг:  Федеральный закон от 22.04.1996 г.  № 39-ФЗ (ред. от 27.12.2009, с изм.  и доп. от 01.01.2010).

5.    Об утверждении  Положения о депозитарной деятельности  в Российской Федерации, установлении  порядка введения его в действие  и области применения: Постановление  ФКЦБ РФ от 16.10.1997 г. № 36.

6.    Об утверждении  Правил осуществления брокерской  и дилерской деятельности на  рынке ценных бумаг Российской  Федерации [: Постановление ФКЦБ  РФ от 11.10.1999 г. № 9 (ред. от 16.03.2005).

7.  Об утверждении Положения  о порядке выдачи ФСФР разрешения  на размещение и (или) организацию  обращения эмиссионных ценных  бумаг российских эмитентов за  пределами Российской Федерации:  Приказ ФСФР РФ от 12.01.2006 г. №  06-5/пз-н (ред. от 10.06.2009).

8.   Об утверждении  Порядка лицензирования видов  профессиональной деятельности  на рынке ценных бумаг: Приказ  ФСФР РФ от 06.03.2007 г. № 07–21/пз-н  (ред. от 26.01.2010).

9.  Об утверждении Порядка  осуществления деятельности по  управлению ценными бумагами: Приказ  ФСФР РФ от 3.04.2007 г. № 07-37/пз-н.

10.   О внесении изменений  в Положение «О порядке выдачи  ФСФР разрешения на размещение  и (или) организацию обращения  эмиссионных ценных бумаг российских  эмитентов за пределами Российской  Федерации»: Приказ ФСФР РФ от 12.11.2009 г. № 09-46.

11. Положение «О сберегательных  и депозитных сертификатах кредитных  организаций»: Письмо Банка России  от 10.02.1992 г. № 14-3-20 (ред. от 29.11.2000)

12.  Об утверждении Инструкции  о порядке осуществления операций  доверительного управления и  бухгалтерском учете этих операций  кредитными организациями Российской Федерации: Приказ Банка России от 02.07.1997 г. № 63 (ред. от 23.03.2001)

13.Об обязательных нормативах  банков: Инструкция Банка России  от 16.01.2004 г. № 110-И (ред. от 26.06.2009).

14. О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг  кредитными организациями на  территории Российской Федерации:  Инструкция Банка России от 10.03.2006 г. № 128-И (ред. от 18.01.2010).

15.  О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории Российской Федерации:  Положение Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П (ред. от 11.12.2009).

16.   О порядке расчета  кредитными организациями величины  рыночного риска: Положение Банка  России от 14.11.2007 г. № 313-П.

Внутренние нормативные  документы:

·  Устав Банка, утвержденный годовым Общим собранием акционеров 24 июня 2005 года

·   Кодекс корпоративного управления

·   Кодекс корпоративной  этики

·   Положение о Наблюдательном совете

·   Положение о комитетах  Наблюдательного совета

·  Положение о Комитете Наблюдательного совета по стратегическому  планированию

·   Положение о Правлении

·   Порядок проведения общего собрания акционеров

·   Положение о Ревизионной  комиссии

·    Положение о  раскрытии информации об эмитенте

·   Положение о контроле за финансово-хозяйственной деятельностью

·   Перечень мер, направленных на предотвращение неправомерного использования  служебной информации

·   Политика управления рисками

·   Дивидендная политика

    

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОЦЕНКА СБАЛАНСИРОВАНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

 

Совокупный доход характеризует  совокупный результат деятельности банка по всем направлениям его финансово-хозяйственной  деятельности. Величина совокупного дохода на 01.01.11г. составила 4 291 185 894 тыс. руб., на 01.04.11г. – 2 290 564 706 тыс. руб., на 01.07.11г. – 3 776 845 945 тыс. руб. За анализируемый период отмечается снижение величины совокупного дохода 514 339 949 тыс. руб.

 Составляющими совокупного  дохода являются процентные доходы, доходы по операциям с ценными  бумагами, операционные доходы без  учета процентных доходов, а  также прочие доходы.(Приложение Л)

 Наибольший удельный  вес в совокупных доходах имеют  операционные доходы без учета процентных. Их доля на 01.01.11г. составляет 13,35%, на 01.04.11г. – 7,94%, на 01.07.11г.– 9,85%.

 На 01.01.11г. величина операционных доходов без учета процентных составила 573104712 тыс. руб., на 01.04.11г. –181 883 927 тыс. руб., на 01.07.11г.– 372101529 тыс. руб.  Таким образом, отмечается снижение операционных доходов на 201003 183 тыс. руб., что является негативной тенденцией.

 Операционные доходы  включают дивиденды, прочие операционные  доходы, положительную переоценку, комиссии и вознаграждения. Доминирующим показателем в составе операционных доходов являются доходы от положительной переоценки. Их удельный вес в операционных доходах в течение всего 2011 года превышает 65%, значителен их удельный вес и в совокупном доходе: 68,4% - на 01.01.11 г.,79,7% - на 01.04.11г., 76,2% -на 01.07.11г.

 Удельный вес начисленных  и полученных процентов (процентные  доходы) в совокупных доходах  на протяжении исследуемого периода  сокращается, несмотря на положительную  динамику данного показателя  в абсолютных величинах. На 01.01.11 г. величина начисленных и полученных процентов составила 573 104 712 тыс. руб. (13,4% совокупного дохода), на 01.04.11 г.– 181 883 927 тыс. руб. (7,9% совокупного дохода), на 01.07.11 г. - 372 101 529 тыс. руб. (9,9% совокупного дохода).

 Доходы по операциям с ценными бумагами на 01.01.11 г. составили –4 936 599 тыс. руб., на 01.07.11 г. – 1 544 673 тыс. руб. Их удельный вес в совокупном доходе небольшой и имеет тенденцию к сокращению.

 Величина прочих доходов на 01.01.11 г. составила 215 501 000 тыс. руб., на 01.04.11г. – 2 181 605 тыс. руб., на 01.07.11 г. – 4 029 399 тыс. руб. Удельный вес прочих доходов в совокупном доходе равен соответственно: 5,0%, 0,1%, 0,1%.

 Следует отметить, что  к числу прочих доходов также  отнесены штрафы и доходы прошлых  лет, выявленные в отчетном  году, впрочем, их удельный вес,  как в прочих доходах, так  и совокупном доходе незначителен. Расходы Сбербанка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

 Совокупные расходы банка на 01.01.11 г. составили 4 147 725 250 тыс. руб., на 01.04.11 г. – 2 300 034 618 тыс. руб., на 01.07.11г. – 3 771 541 021 тыс. руб.

 Фактически темп роста  совокупных расходов банка на 01.04.11г. составил 55,45%, на 01.07.11г.– 90,93%. Несмотря на то, что величина совокупного дохода банка на протяжении всего исследуемого периода превышает величину совокупных расходов, темп роста совокупных расходов опережает темп роста совокупного дохода, что является негативной тенденцией.