Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь в современных условиях

     Современная налоговая политика непосредственно  затрагивает амортизационную политику. Чем выше норма амортизации, тем меньше налог на прибыль. Если говорить прямо, то ускоренная амортизация есть скрытая налоговая льгота, которая сокращает поступление в бюджет налога на прибыль. Одновременно это должно увеличивать инвестиционные возможности предприятий. Но в период кризиса при низкой норме прибыли и низких ценах увеличение амортизационных отчислений слабо воздействует на инвестиционную активность.

     Инструменты налоговой политики различаются  и по скорости начала их действия. Одно дело, когда речь идет об индивидуальном подоходном налоге с физических лиц, взимаемого у «источника дохода». Здесь вполне можно рассчитывать на то, что реакция со стороны налогоплательщика будет мгновенной.

     Другое  дело, когда налогообложение затрагивает  прибыль предприятия. Тогда реакция  предпринимателя обнаружится далеко не сразу.

     Повышение налогов вряд ли можно отнести  к популярным мерам. Поэтому любое  правительство, выстраивая отношения  с электоратом, в современных  условиях предпочитает пореже затрагивать такие «нервные окончания». Мультипликатор налогов. Что касается самих налогов, то их увеличение сокращает располагаемый личный доход домашних хозяйств. Это означает, что налоги непосредственно влияют на возможности населения сберегать и потреблять.

     Но  это только начало разговора. Следует  более внимательно рассмотреть, какое воздействие оказывает, например, увеличение налога на объем национального производства.

     Предположим, государство, стремясь снизить темпы  инфляции, вводит дополнительный налог в размере AT. Понятно, что на такую же величину сократится располагаемый личный доход в секторе домашних хозяйств. Следовательно, сократятся объемы потребления и сбережения населения. Если предельная склонность домашних хозяйств к потреблению (МРС), например, равна 0,8, то введение налога в объеме 1 млн. талеров будет означать, что объем потребления уменьшится на 800 тыс. талеров, что на такую же величину приведет к сокращению совокупного спроса (см. рисунок 2.3).

     Под воздействием автономного налога прямая совокупного спроса сдвинулась вниз и вправо и заняла положение С₂ + I +G + Х_n. Заметно, что уменьшение совокупного спроса (AD) на определенную величину привело к более значительному уменьшению объема выпуска (Y₁–Y₂). Вывод: обнаруживается действие мультипликатора налогов.

     Следует отметить, что мультипликатор налогов  всегда имеет количественное значение меньше мультипликатора государственных закупок.  

Рисунок 2.3 – Изменение объема выпуска при увеличении налога

на потребление [8; c. 183] 

     Дело  в том, что первоначальное изменение объема государственных закупок не проходит фильтрацию сквозь призму «предельной склонности населения к потреблению» (МРС). Каждый дополнительный талер государственных закупок приводит к такому же изменению совокупного спроса (AD). Что же касается изменения налога на одну денежную единицу, то под его воздействием совокупный спрос изменяется лишь на величину МРС X 1. Поэтому налоговый мультипликатор (M_t) равен:

            (2.1)  

     Изменение объема выпуска (∆Y) под воздействием изменения объема налогообложения (AT) будет равно:

           (2.2) 

     Потенциал государственных расходов. На национальную экономику регулирующее воздействие  оказывают не только объем государственных расходов, темпы их возрастания, но и структура самих расходов, а также источники их покрытия.

     Здесь же вкратце отметим лишь те моменты, которые касаются бюджетных расходов. Увеличение государственных расходов (закупки, трансфертные платежи, инвестиции) оказывают прямое воздействие на уровень совокупного спроса. Это – аксиома современной макроэкономики. Но вот сокращение тех же трансфертных платежей всегда чревато возникновением определенных политических и социальных проблем. Поэтому при сокращении государственных расходов приходится учитывать фазу не только экономического, но и политического цикла.

     В любой стране структура государственных  расходов определяется национальными традициями и сложившимися представлениями о социальной справедливости. Поэтому диапазон варьирования государственными расходами в антициклической фискальной политике не такой уж и большой: оценивается от силы в 10-15%. К тому же такой маневр касается прежде всего государственных инвестиций, а не социальных выплат за счет бюджета.

     Вполне  допустима и такая ситуация, когда  увеличение государственных расходов обеспечивается исключительно за счет увеличения налоговых поступлений в бюджет, так что сальдо бюджета не изменяется (∆Т=∆G). С учетом мультипликатора государственных расходов (M_g) объем выпуска увеличится. С учетом мультипликатора налогов (M_t) объем выпуска сократится. А так как M_g > M_t, то в качестве конечного результата можно ожидать некоторого прироста объема выпуска. Так обнаруживается действие мультипликатора сбалансированного бюджета.

3. Бюджетно-финансовая политика

Республики  Беларусь в современных  условиях 

     3.1 Формирование и модернизация бюджетно-налоговой системы и бюджетной политики в Республике Беларусь 

     В Республике Беларусь бюджетно-налоговая  система, ориентированная на функционирование в рыночных условиях, проходит этап становления и модернизации. В период нахождения нашей страны в составе Советского Союза осуществлялись некоторые меры финансового регулирования со стороны государства, но поскольку в социалистической экономике считалось невозможным возникновение кризисов и связанных с ними проявлений нестабильности, действие бюджетно-налоговой политики просто исключалось.

     В соответствии с действовавшим до принятия Бюджетного кодекса [1] Законом Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», страна перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах).

     В отличие от большинства развитых стран в Республике Беларусь при  использовании налоговых поступлений применяется способ долевого участия, который закрепляет зависимость развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих бюджетов. Данный механизм заимствован от прежней практики централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов.

     Поскольку республиканский бюджет финансирует  расходы на оборону, правоохранительные и судебные органы, обслуживание государственного внутреннего долга, республиканские  программы, мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие направления, то все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, – налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.

     Как и в большинстве постсоветских  стран, в Республике Беларусь существует централизованный порядок распределения налоговых поступлений. Необходимо отметить некоторые очевидные недостатки такого механизма. Так, местные органы власти не имеют серьезных стимулов к зарабатыванию средств, поскольку недостаточно самостоятельны; высокая дотационность местных бюджетов предопределена стремлением довести бюджетную обеспеченность на одного жителя до среднереспубликанского уровня; нагрузка на финансовые органы возрастает по причине огромных встречных финансовых потоков из региона в Центр, а затем из республиканского бюджета – в местные. К моменту приобретения Республикой Беларусь суверенитета доля консолидированного бюджета в ВВП составляла 32,4%. Затем в течение двух лет этот показатель возрастал, что было связано с необходимостью централизации в бюджете финансовых ресурсов для осуществления социально-экономической политики в условиях самостоятельности.

     За 1995–2005 гг. значительно увеличился охват  бюджета за счет поэтапного включения  в него внебюджетных средств государства. С 2004 г. в бюджет включен Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты, в 2005 г. – инновационные фонды, в 2006 г., с принятием Закона о бюджете, – фонд развития строительной науки [13; c. 19].

     Бюджетно-налоговая  политика Республики Беларусь имеет  следующие направления:

     -  обеспечение роста экономики, укрепление финансово-кредитной системы;

     -  поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы;

     -  повышение уровня жизни населения посредством увеличения зарплаты, пенсий, пособий и других выплат, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья;

     -  государственная поддержка приоритетных отраслей реального сектора экономики.

     Программными  документами предусмотрено, что  реализация бюджетной политики в 2006–2015 годах должна осуществляться путем оптимизации государственных обязательств, повышения эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования, снижения рисков, связанных с условными обязательствами бюджетов [11].

     Предусматривается обеспечить устойчивость бюджетной  системы, а также прозрачность процедур планирования, исполнения и оценки результатов бюджетных расходов. Повышение эффективности использования бюджетных средств будет осуществляться за счет перехода к программно-целевому методу бюджетного планирования, обеспечивающему прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций.

     Предусматривается обеспечить переход к среднесрочному бюджетному планированию с ежегодным формированием по скользящему принципу среднесрочной финансовой программы Республики Беларусь, что станет основой для разработки бюджетов республиканскими и местными органами государственного управления, достижения прозрачности и ясности при планировании бюджетных расходов в пределах имеющихся ресурсов.

     Будет завершена работа по приведению бюджетной  классификации Республики Беларусь в соответствие с международными стандартами статистики государственных  финансов, что позволит получать необходимые для анализа бюджетно-налогового сектора данные, сопоставимые со статистикой других секторов экономики, и осуществлять сопоставление итогов социально-экономического развития республики с показателями других стран.

     Упорядочение государственной поддержки реального сектора экономики будет реализовано за счет оптимизации ее форм и сокращения объема.

     Снижение  налогового бремени будет осуществляться в увязке с реформой межбюджетных отношений, на основе упорядочения и  закрепления доходных источников и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе.

     Органы  местного управления и самоуправления получат возможность планировать  бюджет на перспективу, более рационально  расходовать его средства для выполнения программ экономического и социального развития территорий, что должно обеспечить конституционное право граждан на равный доступ к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, независимо от места их проживания.

     Важным  направлением бюджетной политики является обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и сокращение их дефицита в долгосрочном периоде до уровня, приемлемого для запланированных темпов инфляции, инвестиций и экономического роста.

     Уровень внутреннего и внешнего долга останется в пределах финансовой безопасности и законодательных ограничений при повышении эффективности управления им в целях снижения стоимости обслуживания и минимизации рисков. Для обеспечения бюджетной устойчивости необходимо контролировать и эффективно регулировать размер гарантированного долга бюджетов всех уровней.

     Совершенствование бюджетного и налогового законодательства должно быть реализовано с учетом норм Всемирной торговой организации.

     В результате реализации предложенных направлений  будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

     С 1 января 2009 года вступил в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь [1]. Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный процесс.

     Сферой  правового регулирования Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.