Бюджет государства

     Источник: Министерство финансов [15].

     Итак, можно сказать, что доходы бюджетной  системы в последние годы лежат  в пределах от 31,9 до 35,7 процентов  ВВП. Отметим, что в условиях 2007 года 57% всех доходов поступало в федеральный бюджет, 30% в региональные бюджеты и 13% - во внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского и социального страхования). Однако следует отметить, что это распределение существенно зависит от внешней конъюнктуры, поскольку в федеральном бюджете аккумулируются нефтегазовые доходы, существенно зависящие от мировых цен на нефть и газ.

     Следует отметить, что начиная с 2000 года в  России было проведено существенное реформирование налоговой системы. Реформа затронула как институциональные аспекты отношений между налогоплательщиками и государством, так и принципы уплаты и ставки отдельных налогов. Радикальным изменениям подверглись все основные виды налогов. Из основных изменений в налоговом законодательстве необходимо выделить следующие:

     1. Вместо отдельных взносов во  внебюджетные фонды с 2001 года  был введён Единый социальный  налог (ЕСН), призванный упростить  администрирование. Ставка первого  диапазона налога изначально  была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%;

     2. Унифицирована ставка налога  на доходы физических лиц - 13%;

     3. В 2002 году вместо трех налоговых  платежей (плата за пользование  недрами при добыче полезных  ископаемых; отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат) был введён налог на добычу полезных ископаемых;

     4. С 2004 года снижена ставка НДС  с 20% до 18%.

     Таким образом, мы можем сказать, что с 2000 года ярко проявляется регулирующая роль бюджета в национальной экономике РФ, т.е. налоговое регулирование межбюджетной обеспеченности. Рассмотрим подробнее влияние регулирующих свойств бюджета на российскую экономику, в частности налоговые доходы бюджета. Как видно из «Таблицы 1», снижение ставок ключевых налогов не привело к сокращению бюджетных доходов. Это произошло благодаря тому, что одновременно было повышено налогообложение нефтегазового сектора. Реформирование экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволило увеличить изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых цен на энергоносители. Перенос налоговой нагрузки с обрабатывающего на сырьевой сектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей. Рассмотрим уровень налоговой нагрузки в РФ. Для этого проанализируем «Таблицу 2». 
 

     Таблица 2.

     «Налоговые доходы бюджетной системы, % в ВВП за 2000-2007г.»

     Источник: Министерство финансов [15]. 

     Итак, можно сказать, что в целом  уровень налоговой нагрузки в  российской экономике, определяемый как отношение уплаченных налогов к ВВП, остается на уровне 35-37%. Однако необходимо отметить, что такая нагрузка сформировалась в условиях постоянно растущих цен на нефть. Если рассчитать налоговую нагрузку при неизменных ценах на нефть, то она имеет явную тенденцию к снижению.

     Проанализируем  динамику налоговой нагрузки на ненефтегазовый сектор на «Графике 1».

     График 1. «Динамика налоговой нагрузки на экономику в целом и на ненефтегазовый сектор %ВВП»

     Можно сделать аналогичный вывод, что  уровень налоговой нагрузки в  этом секторе имеет тенденцию к снижению. Налоговая нагрузка снизилась с 32-33% добавленной стоимости в начале налоговой реформы до 28-29% в последние годы.

     Сравним уровень налоговой нагрузки в  РФ и других странах. При сравнении налоговой нагрузки в России и других странах необходимо учитывать, что среди наиболее развитых стран можно выделить две группы: «социально-ориентированные» западноевропейские государства, где типичная налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП (в Швеции и Дании она достигает 50% ВВП) и государства, в меньшей степени возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (такие, как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. Средняя по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

     Среди стран категории «развивающиеся рынки» также четко выделяются две группы: бывшие социалистические страны Восточной Европы, как правило, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых типична нагрузка 20-30% ВВП. Таким образом, по уровню налогов в не-нефтегазовом секторе наша страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой (хотя в этой группе есть страны, где нагрузка еще ниже).

     Межстрановой  анализ структуры налоговой нагрузки показывает, что для развитых стран  Западной Европы характерен высокий уровень налогов на потребление и социальных платежей (в сумме они составляют от 18% до 28% ВВП), а также подоходного налога (8-10% ВВП). В переходных экономиках Центральной и Восточной Европы уровень налогов этой группы еще выше (23-28% ВВП), однако подоходный налог не столь велик (3-7% ВВП). Среди государств с относительно легким налоговым бременем США отличаются высоким налогообложением физических лиц (9% ВВП), тогда как другие страны с относительно низкой налоговой нагрузкой (Мексика, Ю.Корея, Япония) имеют умеренные налоги как на потребление и социальные нужды (до 15% ВВП), так и на доходы граждан (3-5% ВВП) [15].

     В России налоги на потребление и социальные отчисления составляют в сумме 12,5% ВВП, а налог на доходы физических лиц  – менее 4% ВВП. Это позволяет отнести ее к группе стран с невысокой нагрузкой в части налогообложения потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это видимое противоречие объясняется значительной ролью, которую играют в российском бюджете налоги на международную торговлю - прежде всего экспортные пошлины - и ресурсные налоги, тогда как в большинстве других странах они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России на эти налоги приходится почти треть всех налоговых поступлений. Более 10,5% ВВП составляют таможенные пошлины и ресурсные налоги, фактически служащие средством изъятия природной ренты, т.е. доходов от использования природных ресурсов, находящихся в государственной собственности.

     Рассмотрим  структуру налоговых доходов  бюджетной системы, для этого  проанализируем «Таблицу 3». Наибольший вес в налоговых доходах бюджетной  системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог  на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%). 

     Таблица 3.

     «Структура  налоговых доходов  бюджетной системы % к итогу»

     Источник: Министерство финансов [15]. 

     Итак, можно сделать вывод, что налог  на прибыль организаций в % от ВВП  в 2007 году по сравнению с 2000 годом возрос на 1,2 п.п. до 6,6%. НДФЛ увеличился с 2,4% ВВП в 2000 году до 3,8% ВВП в 2007 году, за последние 2 года его доля увеличивалась на 0,3 п.п. ВВП ежегодно. Таможенные пошлины увеличились с 3,1%ВВП в 2000 году до 7% ВВП в 2007 году, что связано как с высокими мировыми ценами на энергоносители, так и с изменениями налогового законодательства. Этими же причинами вызван более чем трехкратный рост налога на добычу полезных ископаемых.

     Снижение  ЕСН с 7,3% ВВП в 2000 году до 5,6% ВВП в 2007 году связано, прежде всего, со снижением налоговых ставок и сохранением номинальных пороговых значений ставки при значительном росте номинальной заработной платы.

     При рассмотрении распределения налогов  по отраслям можно сделать вывод, что сравнительно велика лишь налоговая нагрузка в нефтяном секторе, где она превышает 60% от полной добавленной стоимости. В других отраслях налоговая нагрузка не выходит за границы 30% добавленной стоимости. Это оказывает влияние и на структуру доходов бюджетной системы. В 2007 году основная доля поступлений в размере 32% - приходилась на добывающую отрасль, 17% - на обрабатывающие производства, 8% - операции с недвижимым имуществом, аренду и предоставление услуг, 8% - на оптовую и розничную торговлю, 7% - на транспорт и связь, 5% - на строительство, 4% - на финансовую деятельность.

     В общем можно сказать, что бюджет играет важную роль в национальной экономике, особенно в области налогового регулирования. 
 

     2.2 Анализ расходов  бюджета РФ 

     Для того чтобы выяснить какую роль занимает бюджет в национальной экономике, очень важно рассмотреть непосредственно на что тратятся деньги из бюджета, т.е. расходы.

     Используя «Таблицу 1» , отметим, что расходы  бюджетной системы в последние  годы находились в среднем на уровне от 27,4 до 30,1 процентов ВВП. Это значительно ниже уровня, характерного для наиболее развитых стран, составляющего около 40% в среднем по ОЭСР и 46% в среднем по ЕС. В то же время в отдельных странах категории «развивающиеся рынки» (Таиланд, Мексика, Чили) уровень расходов заметно ниже и составляет от 18 до 25% ВВП.

     Структура бюджетных расходов в нашей стране имеет существенные отличия от других стран. Сравнение данных по странам  ОЭСР (усредненным за последние несколько  лет) и России (за 2007 год) показывает, что уровень государственных инвестиций в нашей стране можно назвать сравнительно высоким, тогда как социальные расходы - на образование и здравоохранение в России ниже среднего уровня [15].