Аудит собственного капитала

      Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Читатель» за 9 месяцев 2011г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

     Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

    Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

    Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит-Инвест». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

    Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

 
Руководитель ООО «Аудит-Инвест» П.М. Иванцов

 
      С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской  отчетности согласен.

             Руководитель ОАО «Читатель» А.А. Малышев

 

Приложение 4.

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ОАО «Читатель»

Директору Малышеву Андрею Андреевичу

 
Исходящий №19 21.10.2011г.

 
Уважаемый Андрей Андреевич!

 
     В соответствии с договором № 12 от 08.10.11 нами с 10.10.11 по 21.10.11 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.11 по 30.09.11.

      Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-Инвест» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 258937 от 05.03.2002 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ Ф.И.О. Специалиста Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)              Обязанности в ходе           проведения данного аудита п/ п   1. Петрова О.Л. квалификационный  аттестат Аудит учета  собственного капитала     аудитора № 007736 от 11.08.2000 г.     2. Лескова П.Р. Квалификационный аттестат Аудит учета  собственного капитала     аудитора №  К 010399 от 26.01.2001г

    Проверяемый экономический субъект: ОАО «Читатель» адресу: Республика Коми, гор.Ухта, ул. Ленина, 40

    Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской  отчетности: главный бухгалтер – Иванова Елена Владимировна.

    В ОАО «Читатель» проведен аудит учета собственного капитала за период с 01.01.11 по 30.09.11.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

     В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ОАО «Читатель» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

     Нами  не обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка   ведения   бухгалтерского   учета   и   подготовки   бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

      При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено  соблюдение ОАО «Читатель» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении  финансово-хозяйственных операций  несет исполнительный орган ОАО «Читатель». 

      РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

    По  нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, а именно:

    1. Несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

    2. Увеличение уставного капитала  в ноябре 2010 года не отражено в Уставе ОАО;

    3. Приказ об изменении учетной  политики организации на текущий  календарный год подписан январем  текущего года;

    4. Решение собрания акционеров от 02.03.2010 г. о приобретении ОАО автомобиля «Газель» принято при отсутствии кворума;

    5. Дополнительная прибыль от внеплановых  продаж выплачена в качестве  дивидендов, операция отражена в бухгалтерском учете, но отсутствует решение собрания акционеров и/или рекомендация совета директоров;

    6. Не направлены средства чистой  прибыли в обязательный резервный  капитал.

    Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации: 

      

• в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые 
  изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
• назначить лицо ответственное за ведение реестра акционеров;
• вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора, 
  учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации.

    ВЫВОДЫ  И РЕКОМЕНДАЦИИ

    Мы  проверили соответствие ряда совершенных ОАО «Читатель» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель   проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности   не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Читатель» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

       Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Читатель» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 

Руководитель  группы аудиторов П.М. Иванцов

Аудитор П.Р. Лескова

Аудитор        О.Л. Петрова

Аудиторский отчет получил: (22.10.2011 А.А. Малышев)

 

Приложение 5.

    Аудиторское заключение

    Акционерам (участникам) ОАО «Читатель» о состоянии собственного капитала ОАО «Читатель» на 20.10.2011г.

    ОАО «Читатель» зарегистрировано 25.10.2000. МВЭС РБ № РБ-1140/3681).

    Местонахождение организации по Уставу: г.Ухта, ул. Ленина, 40.

    Нами  проведен аудит прилагаемой бухгалтерской  отчетности ОАО «Читатель» за 9 месяцев 2011 года. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Престиж» исходя из Положения об учетной политики ОАО «Читатель». Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Читатель».

    Наша  обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита. Уровень существенности определяется на основе внутрифирменных стандартов и договора на аудит, заключенного с ОАО «Читатель». Мы проводили аудит в соответствии с

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532
• Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (является членом АПР;  является  членом   некоммерческой  организации   «Ассоциации  аудиторов Республики Башкортостан»);
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными  актами  органа,  осуществляющего  регулирование  деятельности аудируемого лица.

    Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

    Аудит включал проверку на выборочной основе первичных документов, числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

    По  нашему мнению, несмотря на допущенные ошибки, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность (Приложение № 1) подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов  ОАО «Читатель» по состоянию на 30 сентября 2011 года.  

Генеральный директор	подпись		Ф.И.О.
Аудитор, возглавляющий проверку № квалификационного аттестата кем и когда выдан	подпись		Ф.И.О.

 

Приложение 6

Рабочий документ аудитора			Форма №  РД – 1(ОФ)
Аудит оформления первичных  учётных документов
Организация				Аудитор
Отдел (служба)					(Ф.И.О.)
Исполнитель				Дата начала проверки
	(должность, фамилия, имя, отчество работника организации)			Дата окончания проверки
Телефон/факс организации
Проверяемый период
Счёт (субсчёт)		“				”
	(номер счёта,  субсчёта)			(название  счёта, субсчёта)

 

 (в тыс. руб.)

Год: 199_

Синтетический учёт

Аналитический учёт

Сумма*  расхож-дений

Месяц

Наименование регистра

Показатели

Сумма

Наименование регистра

Показатели

Сумма

По  дебету

По кредиту

По дебету

По кредиту

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Остаток на начало месяца обороты за месяц остаток на конец месяца

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть)

Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись  руководителя группы)

Аудитор

(подпись)

“____”    ___________________200_г.

“___”

___________________200_г.