Аудит собственного капитала

    К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная законодательством бухгалтерская отчетность организации, в отношении которой проводился аудит.

    Каждая  страница аудиторского заключения подписывается  аудиторской фирмой, и заверяется печатью.

     2.2. Рекомендации по совершенствованию учета в ОАО «Читатель»

    Для совершенствования учета в ОАО  «Читатель» рекомендовано:

    Во-первых, на предприятии ОАО «Читатель» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля". “1С:Торговля и склад” автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. Типовая конфигурация позволяет:

• вести раздельный управленческий и финансовый учет;
• вести учет от имени нескольких юридических лиц;
• вести партионный учет товарного запаса с возможностью выбора метода списания себестоимости (FIFO, LIFO, по средней);
• вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию;
• оформлять закупку и продажу товаров;
• производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных;
• вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам;
• формировать необходимые первичные документы;
• оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД;
• выполнять резервирование товаров и контроль оплаты;
• вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
• вести учет товарных кредитов и контроль их погашения;
• вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

    В "1С:Торговля и склад" на предприятии ОАО «Читатель» может:

• задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен;
• работать со взаимосвязанными документами;
• выполнять автоматический расчет цен списания товаров;
• быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов;
• вести учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в различных валютах;
• получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег;
• автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С:Бухгалтерии.

     Данная  программа "Торговля и Склад" предназначена  для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.

     В этом программном продукте предусмотрено  подключение электронного кассового  аппарата к автоматизированному  рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.

     Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то, чему следует предприятие ОАО «Читатель».

    Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО «Читатель» предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

    Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

    Таблица №2

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

Вывод:

    Данные  предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ОАО «Читатель» с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия. Не мало важную роль играет своевременный и правильный контроль за денежными средствами на предприятии. «1С:Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия. А то, что в этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию, является большим плюсом при учете денежных средств.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ОАО «Читатель» предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

     Заключение

       Всякая  организация, работающая обособленно от других, ведущая производственную деятельность или иную коммерческую деятельность должна обладать определенным капиталом. Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах независимых экспертов – аудиторов, которые могут дать оценку правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций связанных с формированием и использованием собственного капитала.

       Целью данной работы является разработка методики аудита собственного капитала. Для достижения поставленной цели были сформулированы и решены определенные задачи:

1. раскрытие экономической сущности собственного капитала, его структуры, формирования и использования;
2. рассмотрение бухгалтерского учета собственного капитала в свете последних изменений;
3. разработка организации и техники аудиторской проверки всех составляющих собственного капитала.

       Работа  выполнена на основе изучения и анализа  законодательных и нормативных  актов, а также материалов, представленных в учебно-методической литературе и  последних публикациях в специализированных изданиях.

       В основу работы положено определение  собственного капитала, которое содержится в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Из него следует, что собственный капитал состоит из: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов.

       Величина  уставного капитала должна быть определена в уставе и других учредительных документах организации, зарегистрированных в органах исполнительной власти. Она может быть изменена только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

       Добавочный  капитал включает стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированной величины уставного капитала, суммы, образующиеся в результате изменений стоимости имущества при его переоценке, другие поступления в собственный капитал организации.

       Резервный капитал – это часть собственного капитала, выделяемого из прибыли  организации, для покрытия возможных убытков и потерь. Величина резервного капитала и порядок его образования определяются законодательством РФ и уставом организации.

       Нераспределенная  прибыль – основной источник накопления имущества организации. Это часть валовой прибыли, оставшаяся после уплаты налога на прибыль в бюджет и отвлечения средств за счет прибыли на другие цели. За счет средств нераспределенной прибыли образуются фонды специального назначения, средства которых направляются на производственное развитие и расширение предприятия, а также на мероприятия социального характера.

       К прочим резервам относятся резервы, которые создаются на предприятии в связи с предстоящими крупными расходами, включаемыми в себестоимость и издержки обращения.

       К собственному капиталу относятся и  субсидии, поступления образуемые в результате специальных ассигнований из бюджета, внебюджетных фондов, других организаций и физических лиц.

       Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности позволяет организациям создавать оценочные резервы. Но по своей сути они не являются собственным капиталом, так как не относятся к пассиву баланса, а корректируют актив, уменьшая его до реальной величины.

       Все собственные средства в той или  иной степени служат источниками  формирования средств, используемых организацией для достижения поставленных целей.

         Знание всех особенностей бухгалтерского  учета собственного капитала, требований законодательства, предъявляемых к формированию и использованию собственного капитала, является обязательным условием для аудита собственного капитала. Поэтому бухгалтерскому учету всех составляющих собственного капитала выделена отдельная глава.

       Для учета собственного капитала, в соответствии с Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, используются следующие счета: 80 “Уставный капитал”, 83 “Добавочный капитал”, 82 “Резервный капитал”, 99 “Прибыли и убытки ”, 96 “Резервы предстоящих расходов ”, 86 “Целевые финансирование”.

       Эти счета пассивные, кредитовое сальдо показывает сумму созданного капитала, оборот по кредиту – образование и пополнение капитала за отчетный период, оборот по дебету – уменьшение.

       Наиболее  важным показателем собственного капитала является уставный капитал, который есть у каждой организации. Поэтому рассмотрим подробнее бухгалтерский учет этого показателя.

       В настоящее время одной из самых  распространенных форм предпринимательской деятельности является хозяйственное общество, поэтому формирование и учет уставного капитала рассмотрен в данной работе на примере акционерного общества.

       Уставный капитал акционерного общества поделен на определенное число акций.

       После государственной регистрации акционерного общества на сумму зарегистрированного  уставного капитала образуется задолженность  учредителей обществу. На сумму зарегистрированного уставного капитала делается запись по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” субсчет 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”.

       Фактическое поступление вкладов учредителей  проводится по кредиту счета 75 в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств и материальных ценностей, т.е. дебетуемые счета определяются в зависимости от вида ценностей, вносимых участниками в уставный капитал в соответствии с учредительными документами. Согласно действующему законодательству, вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка вещей и имущественных прав, вносимых в уставный капитал, производится самими участниками общества по взаимному соглашению.