Аудит собственного капитала

Содержание:

 

     Введение

    В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

          Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

          Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

      Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

      1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в  случаях конфликта между нею  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

      2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества информации;

      3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

      4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

      Все эти предпосылки привели к  возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

    Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

    Основной  целью аудита собственного капитала является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при формировании и использовании собственного капитала, правильности ведения бухгалтерского учета при совершении операций, связанных с собственным капиталом. В ходе проверки должна быть установлена достоверность показателей отчетов клиента, правильность их составления, реальность приведенных в них данных.

    Основные  задачи аудита собственного капитала:

1. проверка правильности формирования и использования средств собственного капитала;
2. оценка состояния синтетического и аналитического учета собственного капитала;
3. оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;
4. проверка соблюдения организацией законодательства по операциям, связанным с формированием и использованием собственного капитала.

       Исходя  из целей и решаемых задач, аудитору необходимо сформировать объекты аудита. Объекты аудита собственного капитала можно сгруппировать в таблице №1:

       Объекты аудита собственного капитала 

Показатели		Формы бухгалтерской  отчетности, в которых приведен показатель
Наименование	Номер счета, субсчета	форма №1		форма №3
		Номер строки	Номер столбца	Номер строки	Номер столбца
1	2	3	4	5	6
Уставный  капитал	80	410 410	3 4	010 010	3 6
Резервный капитал	82	430 430	3 4	030 030	3 6
Добавочный  капитал	83	420 420	3 4	020 020	3 6
Нераспределенная прибыль	84	460 460	3 4	050 050	3 6
Целевые финансирование	86	450 450	3 4	070 070	3 6
Резервы предстоящих расходов	96	650 650	3 4	080 080	3 6

 

       Информационная  база аудита собственного капитала включает:

1. документы, регулирующие бухгалтерский учет и налогообложение собственного капитала;
2. устав, учредительный договор, протоколы собрания правления, приказ об учетной политике;
3. первичные документы по отражению собственного капитала;
4. учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету собственного капитала;
5. бухгалтерская отчетность организации.

 

     1. Особенности  проведения аудита  на предприятии

1.1. Экономическая характеристика предприятия

    Предприятие ОАО «Читатель» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2000 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «Альфа-банк». ОАО  «Престиж» осуществляет свою деятельность   на   территории России,  и руководствуется  в  своей  деятельности  законами и нормативными актами  России. Размер Уставного капитала равен 20 000 рублей, общая численность сотрудников равна 62 человека.

    Основными видами деятельности организации ООО  «Читатель» являются:

• оптовая сбытовая сеть книжной продукции во всех регионах Российской Федерации.
• широкий, постоянно пополняющийся спектр актуальной, тщательно подобранной практической и учебной литературы по юриспруденции, экономике, гуманитарным и естественным дисциплинам.
• работа под заказ, комплектование библиотек, формирование ассортимента «отделов деловой литературы» для розничной и мелкооптовой торговли от одного экземпляра.

     Торговая  сеть ОАО "Читатель" постоянно расширяется. Это связано с тем, что при выверенном, высоколиквидном ассортименте и высоком качестве обслуживания " Читатель» предлагает литературу по минимально возможной цене. Клиентам просто очень удобно с нами работать. " Читатель " поставляет книги во все субъекты Российской Федерации. Его клиентами являются оптовики, магазины, лотошники, а также ВУЗы, библиотеки, госучреждения и т.д.

     На  предприятии ОАО «Читатель» можно сделать заказ в электронной версии прайс-листа и отправить его по факсу или электронной почте. Заказ оформляется в письменном виде. Заявка считается действительной при наличии: Юридического наименования и платежных реквизитов заказчика; Ф.И.О. персоны для контактов; почтового адреса; номеров телефонов (с кодом города); данных о способе оплаты заказа и желательной дате вывоза. После обработки заказа книги резервируются, и покупателям выставляется счет на их оплату, который действителен в течение 5-ти банковских дней. По истечении этого срока книги могут быть возвращены в продажу. В связи с этим ОАО «Читатель» рекомендует подтвердить оплату копией платежного поручения по факсу или сообщением по e-mail или телефону. Книги отпускаются после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Возврат приобретенной литературы возможен в течение 60 дней с даты отгрузки при отсутствии претензий к товарному виду. Если покупателям необходимы услуги по доставке заказа, то это оговорится в заявке. Кроме того, лучше заранее связаться со специалистами по вопросу стоимости доставки. Доставка и подвоз партий книг стоимостью более 10 тыс. рублей по Ухте осуществляется бесплатно.

     Среднесписочная численность работников на предприятии  за 2010 год составила 62 человека. Ежегодная текучесть персонала менее 5 %.

     Структура управления предприятием:

     Директор  – Малышев Андрей Андреевич.

     Зам директора – Новосельцева Ольга  Петровна.

     Плановый  отдел – 3 человека.

     Отдел сбыта – 5 человек.

     Отдел снабжения – 2 человека.

     Бухгалтерия – 3 человека.

1.2. Структура бухгалтерии и учетная политика ОАО «Читатель»

    Структура бухгалтерии:

    Количество  работников бухгалтерии – 3 человека:

    Главный бухгалтер – Иванова Елена Владимировна

    Зам. главного бухгалтера – Петрова Мария Евгеньевна

    Кассир – Ахмадеева Резеда Маратовна.

    

    Главный бухгалтер ОАО «Читатель» подчиняется непосредственно директору ОАО «Читатель». Главной задачей главного бухгалтера является организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ОАО «Читатель».

    Зам. главного бухгалтера ОАО «Читатель» ведет бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и осуществляет контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранность собственности ОАО «Читатель». Зам. главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру ОАО «Читатель»

    Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил обеспечивающих их сохранность, оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премии, оплаты командировочных и других расходов, ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, составляет кассовую отчетность, регистрирует платежные требования, выставляемые на расчетный счет ОАО «Читатель», и немедленно сообщает главному бухгалтеру, получает в банке выписки по всем счетам и оправдательные документы к ним, сдает их главному бухгалтеру.

    Учетная политика формируется исходя из установленных  ПБУ №1 (6) допущений и требований.

    Положение об учетной политике

    1.Бухгалтерский  учет ОАО «Читатель» осуществляется бухгалтерской  службой возглавляемой главным бухгалтером.

    2.Для  ведения бухгалтерского учета  используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года  №34н.

    3.Для  ведения бухгалтерского учета  применяется журнально-ордерная  форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".

    4.Первичные  учетные документы передаются  в бухгалтерию согласно графика документооборота.

    5.В  целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале.  Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).

    6.Лимит  стоимости отнесения предметов  к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.

    7.Амортизацию  объектов основных средств производить  линейным способом исходя из первоначальной  стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное  восстановление основных фондов народного хозяйства.

    8.Ремонт  основных средств производить  за счет текущих затрат без  создания ремонтного фонда.

    9.Определение   фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.

    10.Учет  износа МБП производить путем  начисления 50% при передаче МБП  в эксплуатацию и 50% при выбытии  МБП стоимостью не более одной  двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться  в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

    11.Резервы  предстоящих расходов на оплату  отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.

    12.Погашение  расходов будущих периодов производить  по средней стоимости.