Анализ и управление затратами

Данная методика позволяет  определить совокупный эффект (потери), полученный благодаря более (менее) интенсивному использованию производственных ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов.

Прибыль в абсолютном выражении  не обладает свойствами совокупного  эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость  продукции, приращение объема продукции, ее качество, ассортимент, и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что  проявляется только в показателе рентабельности.

В динамике уровня рентабельности отражается динамика всесторонней интенсификации хозяйственной деятельности, что  делает этот показатель наиболее обобщающим показателем эффективности работы предприятия.

Таблица 37

Показатели, формирующие  рентабельность

Показатели	План	Факт	Изменение показателей		Влияние факторов на рентабельность
			по сумме	∆ в %
А	1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи (ВП)	134488	135770	1282	0,95	-
2.Выручка от реализации(РП)	134738	135802	1064	0,79	-
3. Полные расходы	11400	12411	1011	8,87	-
- материальные затраты	7033	6987	-46	-0,65	-
- расходы на зарплату с отчислениями	2515,5	3477,5	962	38,24	-
- амортизация	815	818	3	0,37	-
- прочие пр-ые расходы	1036	1128	92	8,88	-
4. Прибыль от продаж	123338	123391	53	0,04	-
5. Среднегодовая стоимость имущества:	9808	9826	18	0,18	-
а) Среднегодовая стоимость ВНА (условно 60% от ОПФ)	5884,8	5895,6	10,8	0,18	-
б) Среднегодовая стоимость оборотных  средств (условно 40% от ОПФ)	3923,2	3930,4	7,2	0,18	-
6. Рентабельность продукции	10,82	9,94	-0,88	-8,13	-
7. Рентабельность продаж	91,54	90,86	-0,68	-0,74	-
8. Материалоемкость	0,052	0,051	-0,001	-1,92	0,0608
9. Зарплатоемкость	0,014	0,019	0,005	35,71	0
10. Амортизациеемкость	0,006	0,006	0	0	0
11. Загрузка средств в обороте	0,029	0,028	-0,001	-3,44	0,0902
12. Фондоемкость	0,073	0,072	-0,001	-1,36	0,042
13. Рентабельность активов	9,1	9,24	0,14	1,54	0,193

Методом цепной подстановки  рассчитаем влияние каждого фактора  на рентабельность.

Ra =

(план; факт)

 

Ra_пл = (1 –0,052– 0,014– 0,006)/ (0,073+ 0,029) = 9,10

Ra_ф = (1 – 0,051– 0,019 – 0,006)/ (0,072+ 0,028) = 9,24

Влияние материалоемкости:

~∆Me =

- Rпл

~∆Me = ((1 -0,051-0,014-0,0006)/(0,073+0,029)) - 9,10= 0,0608

Влияние трудоемкости:

~∆Тe =

-

~∆Тe = ((1-0,051-0,014-0,006)/(0,073+0,029)) – ((1-0,051-0,014-0,006)/(0,073+0,029))  = 0

Влияние амортизациеемкости:

~∆Аe =

-

~∆Аe = ((1 -0,051-0,014-0,006) /( 0,073 + 0,029)) –((1 - 0,051-0,014-0,006) / (0,073 + 0,029)) = 0 

Влияние фондоемкости:

~∆Фe =

-

~∆Фe = ((1-0,051-0,014-0,006) / (0,072 + 0,029)) -((1 -0,051-0,014-0,006) / (0,073 + 0,029)) = 0,0902

Влияние загрузки средств  в обороте:

~∆Оз = Raф -

~∆Оз = 9,24 -((1 - 0,051-0,014-0,006) / (0,072 + 0,029)) =0,042

Общее изменение рентабельности активов:

~∆Ra = ~∆Me+~∆Тe+~∆Аe+~∆Фe+~∆Оз

~∆Ra =0,0608+0+0+0,0902 +0,042 =0,193

Рентабельность активов  выше планового значения на 0,14 (1,54%). Хоть и материалоемкость, фондоемкость  и загрузка средств в обороте увеличились на на 0,0608, 0,0902 и 0,042, соответственно. Трудоемкость и амортизациеемкость не оказала никого влияния. 

 

8. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Анализ объема  производства и реализации продукции

1.  Так как планы  по выпуску ниже планового значения на 0,95 %, то необходимо, повысить контроль за выполнением планов по производству продукции. Для этого необходимо наладить систему материально-технического снабжения предприятия, обновить средства труда, увеличить долю активной части ОПФ, оптимизировать структуру продукции. Также нужно увеличить экстенсивную нагрузку использования производственных фондов. Не допускать простоев из-за их технической неисправности и аварий. Можно также наращивать объем производства, за счет: увеличения степени использования производственной мощности оборудования; увеличения выработки за счет организационно-технических мероприятий; перехода на более совершенную технологию производства.  

2.Ассортимент и структура продукции по изделию В недовыполнены, рекомендуется следующее: на предпроизводственной стадии – снять с     производства данный вид продукции, заменив его другим; на производственной стадии – внести изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого продвинуть его на рынок.

3. Предприятию желательно повышать качество продукции, а для этого следует акцентировать внимание на качество сырья, уровень технологии и организации производства, квалификацию рабочих, аритмичность производства. Необходимо пересмотреть ассортимент выпускаемой и реализуемой продукции, провести мероприятия по его оптимизации с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

 

2. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

4. Резко увеличилось количество уволенных за нарушение трудовой дисциплины (400%). Коэффициент текучести кадров больше запланированного на 28,57%. Коэффициент постоянства кадров снизился на 7,5 %, а коэффициент устойчивости персонала на 9,09 %.  Это свидетельствует об неэффективности проводимой на предприятии кадровой политики. Для улучшения кадровой политики необходимо провести следующие мероприятия: усиление системность в подборе кадров, долгосрочное планирование кадровой политики, планирование численности работников на предприятие.

5. Сократился фонд рабочего времени на 43066 чел-ч. Внутрисменные потери составили 11243 чел. – ч. Фонд рабочего времени используется не достаточно полно,  рекомендуется увеличить продолжительность рабочего дня.

6. Среднегодовая выработка на 1-го работающего фактически сократилась на -278 тыс.руб./чел. Снижение произошло за счет сокращения доли рабочих в общей численности персонала на 16,3 % по сравнению с планом, тогда как среднегодовая численность персонала и заработная плата увеличились. Для увеличения производительности труда в дальнейшем предприятию нужно увеличить долю рабочих в общей численности персонала на 10 – 15  человек, среди них большее количество должно быть с  определенным опытом работы, иметь высшее образование по специальности или хорошую профессиональную подготовку. Так же нужно предоставить рабочим возможность прохождения курсов повышения квалификации.

 

3. Анализ использования основных средств

7. Рентабельность использования ОПФ на данном предприятии сильно понизилась по сравнению с плановым значением 0,02 %, это объясняется возросшей себестоимостью продукции. Фондоотдача увеличилась на 0,09 руб. Данному предприятию необходимо снижать себестоимость продукции, и в особенности статью заработная плата. Произошло фактическое снижение фондовооруженности на 10,45 руб. Необходимо введение в эксплуатацию дополнительных активных производственных фондов.

8. Наблюдается снижение эффективного использования оборудования, причина кроется в увеличение количества  дней простоев оборудования. Количество простоев необходимо снизить за счет совершенствования технологии, модернизации оборудования, либо замены оборудования. Необходимо увеличить среднечасовую выработку оборудования за счет увеличения загрузки оборудования, оптимизации времени производственного процесса (сокращение потерь времени). Увеличение фондоотдачи действующего оборудования соответственно повысит фондоотдачу ОПФ.  Также целесообразно повысить удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ. Повышать  эффективность использования производственных фондов нужно за счет введения в эксплуатацию дополнительных активных производственных фондов и  за счет замены машин и оборудования на более новые.

9. Так как производственная мощность используется только на 50 %, необходимо ввести в производство новое оборудование, повысить эффективность организации труда.

10. Уровень обновляемости меньше уровня износа (3,68% и 8,29%). Это отрицательный факт, т.к. обновление оборудования происходит реже, чем их износ, т. е. на предприятии наблюдаются нежелательные простои из-за поломки оборудования. Для этого необходимо обновить производственные фонды предприятия и увеличить процент их годности. Необходимо также принять меры в области восстановления или списания изношенного оборудования, а также по выделению денежных средств для приобретения нового оборудования, что можно осуществить за счет кредита под проценты в банке или за собственные средства.

 

4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

11. По всем видам материальных ресурсов произошла экономия на 46 тыс. руб. Это произошло из-за  снижения расходов на сырье и основные материалы на 347 тыс. руб. По всем остальным видам материальных ресурсов произошел перерасход. Больше всего увеличился расход на вспомогательные материалы и  топливо. В данной ситуации необходимо повышать эффективность использования материальных ресурсов. 

12. Оборачиваемость запасов ниже плана на 2,2. Для увеличения оборачиваемости запасов можно осуществить следующие мероприятия: - сокращения времени доставки материальных ценностей путем выбора более скоростного вида транспорта; - смена поставщика.

 

5. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

13. Фактическая себестоимость выше запланированного значения на 1011 тыс. руб. или на 8,87 %. Проанализировав структуру затрат можно сказать, что повышение затрат произошло по все статьям кроме материальных затрат, более значительное увеличение произошло по статье заработная плата на 740тыс. руб.

Необходимо вести постоянный контроль за соотношением темпов роста  средней заработной платы и производительности труда работников. Ввести систему  материального стимулирования работников в зависимости от их производительности труда.

 

6. Анализ прибыли  и рентабельности

14. Уровень финансовой прочности снизился по отношению к плану на 0,43 %, поэтому можно сказать о небольшом увеличении риска неполучения доходов. Из проведенного анализа финансовых результатов предприятия следует, что определяющим фактором формирования прибыли оказался рост выручки от реализации.  Для роста данного показателя необходимо снижение затрат на производство и реализацию продукции, но более существенное влияние окажет снижение  уровня постоянных затрат.

15. Показатель прибыли формируется под воздействием многих факторов, основными из которых являются: изменение объема реализации; изменение структуры реализации; изменение отпускных цен на реализацию продукции; изменение цен на сырье, материалы, топливо; тарифов электроэнергии, перевозки; изменение уровня трудовых и других материальных ресурсов. Размер прибыли мог увеличиться  за счет увеличения объема реализации и снижения остатков нереализованной продукции.

16. На уровень рентабельности товарной продукции влияют изменение номенклатуры и сдвиги в структуре ассортимента продукции. При разнорентабельности отдельных видов продукции сдвиги в структуре товарной продукции значительно изменяют уровень рентабельности производства на предприятии в целом.

 

7. Комплексная  оценка интенсификации и эффективности  использования ресурсов предприятия

17. Рентабельность активов  выше планового значения на 0,14 (1,54%). Сократив расход сырья и материалов на единицы продукции получим прирост рентабельности. Снижение уровня оплаты труда, за счет повышения производительности труда позволит повысить рентабельность.     

Применение новейших технологий способствует меньшему потреблению  ресурсов, т.е. уменьшению отходов производства. Это повлияет на снижение себестоимости  и трудоемкости готовых изделий. Соответственно на предприятии возрастет  показатель полученной прибыли.

Положительное влияние на финансовое состояние предприятия  может оказать маркетинговый  анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и  структуры производства продукции. Вести постоянный поиск российских заказчиков на продукцию, которая может  быть произведена предприятием.

Для  повышения эффективности  производства имеет большое значение снижение себестоимости продукции, которое предполагает экономное  потребление ресурсов. Возможное  снижение себестоимости продукции  для предприятия отразится в  следующем: увеличение прибыли, которая  остается в распоряжении предприятия, что позволяет вести не только простое, но и расширенное воспроизводство; появление больших возможностей для решения социальных проблем  коллектива предприятия, а также  материального стимулирования работников; улучшение финансового состояния  предприятия; появление возможности  снижения продажной цены на свою продукцию, а это позволяет повысить конкурентоспособность  продукции и увеличить объем  продаж.

Результаты  анализа позволяют выбрать наиболее рациональные с экономической точки  зрения направления, которые повышают эффективность производства за счет лучшего использования производственных средств и трудовых ресурсов, своевременности  внедрения достижений научно-технического прогресса, совершенствования управления и организации производства и  т. п. Кроме того, повышаются достоверность  текущих и перспективных планов.