Анализ финансового состояния предприятия

1. Оперативную бухгалтерскую  отчетность: ведомости, регистры, журналы-ордера  и т.п., в которых ведется первичный  бухгалтерский учет. Сюда также  можно отнести различные сводки (обобщения) информации, которые,  как правило, используются внутри  предприятия и не выходят за  его пределы. 

2. Квартальную и  годовую бухгалтерскую отчетность; 

2.1. Квартальная бухгалтерская  отчетность включает следующие  важнейшие документы: 

- “Бухгалтерский  баланс” (форма 1); 

- “Отчет о прибылях  и убытках” (форма 2); 

- ”Отчет о движении  денежных средств” (форма 4). 

2.2. Годовая бухгалтерская  отчетность организации, кроме  перечисленных выше документов, включает: 

- “Отчет о движении  капитала “ (форма 3); 

- “Приложение к  бухгалтерскому балансу” (форма  5). 

3. Периодическую  (квартальную) отчетность по налогам  и отчислениям во внебюджетные  фонды. Она включает сводки, в  которых содержатся расчеты по  каждому виду налогов и отчислений - начисленных, уплаченных и причитающихся  к уплате сумм. 

4. Периодическую  (квартальную и годовую) отчетность  органам государственной статистики. 

Перечисленные документы  являются основой для многих разделов ТЭАДП. Особенно следует выделить “Бухгалтерский баланс” и “Отчет о прибылях и убытках”, которые являются основой  финансового анализа. 

Для изучения деятельности предприятия используются различные  экономические показатели. 

Так производство и  сбыт продукции характеризуются  объемом товарной, валовой, реализованной  продукции, номенклатурой, выполнением  договорных обязательств и другими  показателями. 

Затраты на производство характеризуются себестоимостью продукции, затратами на 1 рубль продукции, величиной  постоянных и переменных расходов. 

Финансовый результат - показателями прибыли и рентабельности. 

Финансовое состояние - обеспеченностью собственными средствами, показателями ликвидности и др. 

Для комплексного анализа  производственно-хозяйственной деятельности, как правило, используется группа показателей. Однако часто эти показатели изменяются по-разному. На основе такой динамики показателей невозможно сделать  однозначные заключения о состоянии  организации. 

Устранение этого  недостатка достигается: 

а) присвоением одному из группы показателей статуса “критерия”, т.е. основного. Остальным показателям  присваивается статус “дополнительных”. Они расширяют представление  о состоянии предприятия. Однако задача выделения критерия из множества  показателей в настоящий момент однозначно не решена. Чаще всего в  виде критерия используются различные  показатели рентабельности; 

б) созданием комплексного показателя, объединяющего несколько  частных. Общим недостатком комплексных  показателей является искусственность  их конструкции. 

В процессе анализа  следует установить факторы, влияющие на экономический показатель, и степень  влияния динамики каждого из факторов на динамику показателя. 

Факторы - это либо условия, необходимые для совершения хозяйственных процессов, либо причины, оказывающие влияние на результаты этих процессов. Факторы делятся  на первичные и вторичные. 

Первичные факторы - это объективные условия совершения хозяйственных процессов. Они, как  правило, не имеют количественного  выражения в виде определенных экономических  показателей. 

Вторичные факторы - это результаты действия первичных  факторов. Они могут быть количественно  выражены в виде определенных экономических  показателей. 

Анализ влияния  факторов на результаты деятельности организации является основой для  определения резервов производства. В финансовом анализе деятельности предприятия под резервами понимают еще не использованные возможности  улучшения показателей деятельности предприятия. Обычно резервы измеряются разрывом между достигнутым и  возможным уровнем этих показателей, исходя из накопленного производственного  потенциала. Под производственным потенциалом  понимают максимальный возможный производственный результат при наиболее эффективном  использовании средств производства и труда, передовых форм организации  производства, при имеющемся уровне техники и технологии. 

В финансовом анализе  деятельности предприятия факторы  часто рассматриваются как аргументы  показателя хозяйственной деятельности. Факторный анализ заключается в  оценке влияния изменения отдельных  факторов на величину изменения результирующего  показателя. Математически задача, как правило, сводится к изучению влияния динамики факторов-аргументов на динамику показателя-функции. 

Сами факторы обычно также являются экономическими показателями, имеющими составную структуру. 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОАО "ГАЗПРОМ" 

2.1 Краткая характеристика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия ОАО "Газпром" 

Полное фирменное  наименование эмитента. 

Открытое акционерное  общество “Газавтоматика” Открытого  акционерного общества “Газпром”  зарегистрировано в Московской регистрационной  палате - серии МРП № 007. 322 от 05 08.93г. - и внесено в Государственный  реестр предприятий - свидетельство  № 3380.21 от 20.06.1994г. 

Сокращенное наименование. 

ОАО “Газавтоматика”  ОАО “Газпром” 

Место нахождения, почтовый адрес эмитента и контактные телефоны. 

Место нахождения: 119435, Российская Федерация, г. Москва, Саввинская набережная, дом 25 - 27, стр. 3. 

Почтовый адрес: 119435, г. Москва, а/я 641 

Отраслевая принадлежность эмитента. 

ОКПО-00159093, ОКОГУ-41001, ОКАТО-45286590000, ОКВЭД-73.10, 33.20, 33.20.7, 72.20, 72.50, 51.65, 51.14.2, 51.70, 45.21.1, 74.14, 74.30, 74.20.42, 74.30.8, 80.30.3, 63.40, 70.20.2, 74.20.14, 74.20.11, ОКФС-16, ОКОПФ-47. 

Общество зарегистрировано в Межрайонной инспекции Министерства РФ по налогам и сборам № 40 г. Москвы. 

Сведения о государственной  регистрации эмитента. 

Дата государственной  регистрации эмитента: 5.08.1993г. 

Номер свидетельства  о государственной регистрации: серии МРП № 007.322 от 05.08.1993г. 

Орган, осуществивший  государственную регистрацию: Московская регистрационная палата. 

Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц: 24.07.2002г. 

Основной государственный  регистрационный номер: 1027700055360, 

Наименование регистрирующего  органа - Управление МНС России по г. Москве. 

Основная хозяйственная  деятельность эмитента. 

Открытое акционерное  общество "Газпром" - крупнейшая газовая  компания мира, занимающаяся геологоразведкой и добычей газа, его транспортировкой и переработкой, а также реализацией  газа в России и за ее пределами. 

Основным видом  хозяйственной деятельности ОАО  “Газавтоматика” ОАО “Газпром” (головная организация) является проведение НИОКР и инжиниринговых работ, которые  составляют 97 % выручки от продажи  продукции (работ, услуг) Общества. 

На данном этапе, ОАО “Газавтоматика” ОАО “Газпром”  занимает ведущее место в области  автоматизации управления предприятиями  газовой промышленности, осуществляет разработку, производство, внедрение  на объектах газовой промышленности специальных средств измерений, систем автоматики и телемеханики, создает информационные автоматизированные системы управления различного уровня, проводит монтажно-наладочные работы, техническое обслуживание систем и  средств автоматизации, метрологическое  обеспечение средств измерений. 

2.2 Анализ хозяйственной  деятельности 

Источником информации для анализа хозяйственной деятельности является бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия за 2005-2008 года, в частности: "Бухгалтерский баланс" - форма №1; "Отчёт о прибылях и убытках" - форма №2. Исходные данные для анализа производственной деятельности представлены в таблице 1.5.1, при этом производится расчет темпов изменения показателей с помощью  базисного индекса. 

Базисный индекс рассчитывается по формуле 2.2.1. 

, (1) 

где I0 - базисный индекс показателя; 

П - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс.руб.; 

П0 - значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс.руб. 

Среднее значение показателя определяется по формуле 2.2.2 

, (2) 

где - среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс.руб.; 

П1, П2…Пn - значение показателя за соответствующий период, тыс.руб.; 

n - количество анализируемых  периодов. 

Таблица 1 

Динамика абсолютных показателей деятельности ОАО "Газпром" 

Показатель 

Ед. 

Измер. 

Периоды исследования 

Среднее значение  

2005 год. 

2006 год 

2007 год 

2008 год   

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7  

Выручка 

абс. 

630 093 974 

870 815 385 

1 185 836 552 

1 238 200 696 

981236652  

баз. 

1 

1,382040491 

1,361754251 

1,044157978 

1,19698818  

Стоимость 

основных средств 

абс. 

2229550813 

2621661110 

2645448112 

3304293805 

2700238460  

баз. 

1 

1,175869639 

1,009073256 

1,249048806 

1,108497925  

Стоимость оборотных  средств 

абс. 

996329975 

1053049511 

1326338156 

1 718 131 749 

1273462348  

баз. 

1 

1,056928465 

1,259521174 

1,29539495 

1,152961147  

Среднесписочная 

численность 

абс. 

3000 

3502 

3547 

3804 

3463,25  

баз. 

1 

1,01285 

1,072456 

1,167333 

1,063159599  

Себестоимость 

в т.ч. по статьям 

абс. 

-230 230 566 

-312 051 897 

-431 706 449 

-520 822 541 

-373702863,3  

баз. 

1 

1,355388654 

1,383444399 

1,206427521 

1,236315143  

Материальные 

затраты 

абс. 

115 115 283 

156025948,5 

215853225 

260411271 

129293790,4  

баз. 

1 

1,355388654 

1,383444402 

1,20642752 

0,558620817  

Затраты на 

оплату труда