Законодательство РК

    1) начала транспортировки товара, если товар перевозится (перёсылается) поставщиком, получателем или  третьим лицом;

    2) в остальных случаях - место передачи товара получателю.

    2. Местом реализации работ, услуг  признается место:

    1) нахождения недвижимого имущества,  если работы, услуги связаны непосредственно  с этим имуществом;

    2) фактического осуществления работ,  услуг, если они связаны с движимым имуществом;

    3) фактического оказания услуг,  если такие услуги относятся  к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической  культуры или спорта;

    4) предпринимательской или любой  другой деятельности покупателя  работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следующих работ, услуг:

    по  передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

    консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных  услуг, а также услуг по обработке информации;

1. по предоставлению персонала;
2. по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств транспортных организаций);
3. агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекающего от имени основного участника договора (контракта) лица для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
4. связи, по организации туризма;
5. осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае работ, услуг, не предусмотренных подпунктами 1- 4 пунктами.
6. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
7. Для целей подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи в случае, если получатель работ, услуг имеет более одного места предпринимательской или любой другой деятельности, местом их реализации считается место, где такие работы, услуги используются.

    При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, указанных более чем в одном подпункте, определяется первым по порядку из этих подпунктов.

    Если  иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, датой совершения оборота  по реализации товара  является день отгрузки товара.

    В случае, если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности  на товар получателю.

    2. При передаче заложенного имущества  (товара) залогодателем залогодержателю датой совершения оборота по реализации для залогодателя является день, когда залогодержатель обращает взыскание на это имущество (товар).

    При использовании товара в случаях, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 211, датой совершения оборота по реализации является дата передачи товара в такое использование.

    В случаях, указанных в пункте 5 статьи 210, датой совершения оборота по реализации является последний день налогового периода, в котором плательщик налога на добавленную стоимость подал заявление о снятии с учета.

    3. Дата совершения облагаемого  оборота по реализации работ,  услуг наступает в случае, когда  первым исполняется одно из  ниже перечисленных условий:

    1) на работы, услуги выписан счет-фактура  с налогом на добавленную стоимость;

    2) работы выполнены, услуги оказаны.

    4. Если работы, услуги реализуются  на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого  оборота по реализации является  дата, которая наступит первой:

    1) дата выписки счета-фактуры с  налогом на добавленную стоимость;

    2) дата получения каждого платежа  (независимо от формы расчета).

    5. В случае передачи товара, выполнения  работ, оказания услуг работникам  в счет заработной платы датой  совершения оборота по реализации  является день передачи товаров,  выполнения работ или оказания услуг работникам.

    6. В случае получения работ, услуг  от нерезидента, не являющегося  плательщиком налога на добавленную  стоимость в Республике Казахстан,  датой совершения оборота является  день получения указанных работ,  услуг и т.д.

    Акцизы  – косвенный налог

    Акцизами  облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и  импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также виды деятельности, перечень которых определен в  статье 257 Налогового Кодекса. Кодекса.

    Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

    1) производят подакцизные товары  на территории

    Республики  Казахстан;

    2) импортируют подакцизные товары  на таможенную территорию Республики  Казахстан;

    3) осуществляют оптовую, розничную  торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом на территории Республики Казахстан;

    4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров,  а также подакцизных товаров,  перешедших по праву наследования  к государству и безвозмездно переданных в собственность государству на территории Республики Казахстан, если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

    5) осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан.

    2. Плательщиками акцизов с учетом  положений пункта 1 настоящей статьи  являются также юридические лица-нерезиденты  и их структурные подразделения.

     

    Подакцизными  товарами являются:

    1) все виды спирта;

    2) алкогольная продукция;

    3) табачные изделия;

    4) прочие изделия, содержащие табак;

    5) икра осетровой и лососевой  рыбы;

    6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;

    7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

    8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);

    9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд  органов государственной власти);

    10) сырая нефть, включая газовый  конденсат. 2. Подакцизными видами  деятельности являются:

    1) игорный бизнес;

    2) организация и проведение лотерей. 

    Ставки  акцизов утверждаются Правительством Республики Казахстан и устанавливаются  в процентах (адвалорные) к стоимости  товара и (или) в абсолютной сумме  на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

    2. Ставки акцизов на алкогольную  продукцию утверждаются в соответствии  с пунктом 1 настоящей статьи  либо в зависимости от объемного  содержания в 

    ней безводного (стопроцентного) спирта.

    3. На все виды спирта ставки  акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта.

    На  спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой  ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый  лицам, не использующим его для производства алкогольной продукции.

    4. На объекты игорного бизнеса  Правительством Республики Казахстан  устанавливаются максимальный и  минимальный пределы базовой  ставки акциза из расчета на  год.

    В пределах установленных базовых  ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанавливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.

    1. Объектом обложения акцизом являются:

    1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) разлитыми им подакцизными товарами:

    1.рсализация  подакцизных товаров;

    2.передача  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

    3.передача  подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

    4.взнос  в уставный капитал;

    5.использование  подакцизных товаров при натуральной  оплаты;

    6.отгрузка  подакцизных товаров, осуществляемая  товаропроизводителем своим структурным подразделениям;

    7.использование  товаропроизводителями произведенных  и (или) добытых, и (или) розлитых  подакцизных товаров для собственных  производственных нужд;

    2) оптовая реализация бензина (за  исключением авиационного) и дизельного  топлива;

    3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

    4) реализация конфискованных и  (или) бесхозяйных, перешедших  по праву наследования к государству  и безвозмездно переданных в  собственность государству подакцизных  товаров;

    5) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

    6) организация и проведение лотерей;

    7) порча, утрата подакцизных товаров,  марок акцизного сбора.

    2. Не подлежат обложению акцизом:

    1) экспорт подакцизных товаров,  если он отвечает требованиям,  установленным статьей 268  Налогового Кодекса;

    2) спирт этиловый в пределах  квот, определяемых  уполномоченным  государственным органом по контролю  за производством и оборотом  этилового спирта, отпускаемый:

    а).для  изготовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казахстан на право производства указанной продукции;

    б).государственным  медицинским учреждениям;

    3) спиртосодержащая продукция медицинского  назначения (кроме бальзамов), розлитая  в потребительскую тару емкостью не более 0,1 литра зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

    Датой совершения  операции  является:

    1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, во всех  случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаровпокупателю,

    2. В случае реализации товаропроизводителем  произведенных им подакцизных  товаров через сеть своих структурных  подразделений датой совершения  операции является день отгрузки  товаров структурным подразделениям.