Введение в экономику НГП

К независимым издержкам обращения относятся транспортные расходы по отгрузке нефтепродуктов за пределы нефтебаз и предприятий другим потребителям внутреннего рынка и на экспорт.

 

2.5. Налоговая система

Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы  выполняют следующие функции:

• фискальная функция - при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);
• регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;
• стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;
• функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Основные принципы налогообложения состоят в следующем:

• принцип справедливости означает единый подход, применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;
• принцип определённости состоит в том, что порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;
• принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• принцип экономии заключается в сокращении затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.

В 1980-1990 годах  ведущие страны мира провели налоговые  реформы, направленные на ускорение накопление капитала, на стимулирование деловой активности. В этих целях были снижены ставки налога на доходы корпораций. В мировой практике принято называть налоговой нагрузкой или налоговым изъятием - соотношение всех уплаченных налогов в валовом внутреннем продукте страны (ВВП). В 2000 г. налоги в ВВП составили: в Мексике - 17 %, в Японии - 28 %, в Герма-

нии - 38 %, Австрии - 44 %, в Великобритании - 45 %, в США - 46 %, в Швеции 52 %. По расчётным данным - в России налоги в ВВП ранее составляли 42 %, с принятием Налогового кодекса налоговая нагрузка должна составить 40 %.

Налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы  выполняют следующие функции:

• фискальная функция - при помощи налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных, образования, здравоохранения и др.);
• регулирующая функция состоит в том, что государство маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регулирует рыночную экономику;
• стимулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства;
• функция обеспечения социально справедливого перераспределения доходов физических и юридических лиц.

Основные принципы налогообложения состоят в следующем:

• принцип справедливости означает единый подход, применяемый к компаниям, всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчинённости, места расположения;
• принцип определённости состоит в том, что порядок налогообложения, размеры налога и сроки его уплаты устанавливаются заранее;
• принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• принцип экономии заключается в сокращении затрат, связанных с взиманием налогов, в рационализации системы налогообложения.

В 1980-1990 годах  ведущие страны мира провели налоговые  реформы, направленные на ускорение накопление капитала, на стимулирование деловой активности. В этих целях были снижены ставки налога на доходы корпораций. В мировой практике принято называть налоговой нагрузкой или налоговым изъятием - соотношение всех уплаченных налогов в валовом внутреннем продукте страны (ВВП). В 2000 г. налоги в ВВП составили: в Мексике - 17 %, в Японии - 28 %, в Герма-

нии - 38 %, Австрии - 44 %, в Великобритании - 45 %, в США - 46 %, в Швеции 52 %. По расчётным данным - в России налоги в ВВП ранее составляли 42 %, с принятием Налогового кодекса налоговая нагрузка должна составить 40 %.

Чтобы разобраться  в принципах налогообложения  необходимо определить основные элементы и характеристики налогов, рассмотреть классификацию налогов.

Классифицировать  налоги можно по следующим группам.

В зависимости  от уровня взимания и распределения  налогов они делятся на федеральные, региональные, местные, ^федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственные пошлины, таможенные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, налог с продаж, налог на пользователей автодорог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы. Уместным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

По  характеру налогового изъятия налоги делятся на прямые налоги и косвенные. Прямые налоги зависят от величины доходов и размеров имущества. Чем больше доход, тем больше величина налога. Прямые налоги выплачивают предприятия. Косвенные налоги не зависят от величины доходов и размера имущества. Они включаются в цену или себестоимость продукции и оплачиваются потребителем.

По  характеру использования - выделяют общие и специальные налоги. Общие налоги платят все налогоплательщики, налоги поступают в казну государства. Специальные налоги платят те налогоплательщики, которые занимаются данной определённым видом деятельности, налоги поступают в специализированные фонды (поиск и разведка полезных ископаемых, охрана природы и др.).

По субъекту налогообложения - юридические лица и физические лица.

В зависимости  от источников налогообложения налоги делятся на следующие группы:

• налоги, включаемые в себестоимость;
• налоги, включаемые в цену продукции;
• налоги, удерживаемые из дохода работника;
• налоги, уменьшающие финансовый результат;
• налоги, уплачиваемые за счёт налогооблагаемой прибыли;
• налоги, уплачиваемые за счёт чистой прибыли, остающейся а распоряжении предприятия.

Налог считается  установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Каждый налог имеет следующие характеристики:

• субъект налогообложения - налогоплательщик;
• объект налогообложения - экономическое основание, с наличием которого возникают обязанности по уплате налога (доходы, прибыль, имущество);
• налоговая база - стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения (стоимость имущества, величина прибыли);
• ставка налога - величина налога, определяемая в процентах (адвалорная) или в определённой сумме (специфическая);
• налоговый период - момент времени, по окончании которого определяется налоговая база и сумма налога;
• порядок и сроки уплаты налога - очередность, условия платежей, даты платежей.

В необходимых  случаях могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Льготы - это преимущества одних налогоплательщиков по сравнению с другими, возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.

 

 

 Налоги Российской Федерации

Во второй части  Налогового кодекса описываются  налоги, которые должны уплачивать большинство организаций и предприятий. Основные налоги представлены в трёх группах в табл. 10.1.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Объектом налогообложения  является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщикам.

Не являются плательщиками  НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприятия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.

Поставке 10% производится налогообложение:

• продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);
• товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.);

- лекарственных и медицинских товаров и другие категории 
Остальные товары облагаются 18 % ставкой налога на добавлен 
ную стоимость.

Акцизы

Подакцизными  товарами признаются товары массового  потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог. Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ. Объектом налогообложения признаются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей и акциза, уплаченного поставщикам.

Таможенные платежи

Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможенные сборы. Таможенные пошлины - обязательные взносы за ввоз или вывоз груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТНВЭД. Ставки таможенных пошлин устанавливаются: 1) адвалорные - в процентах от таможенной стоимости, 2) специфические - абсолютный размер пошлины за единицу груза, 3) комбинированные - определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки. Например, ставка 10 %, но не менее 10 евро за тонну груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс

НДС. Величина НДС  определяется по формуле:

НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз)-18 %

За таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается плата 0,1 % в рублях и 0,05 % в валюте от таможенной стоимости.

Таблица 10.1

Основные  налоги предприятий

 

Вид налога                                      Ставка, размер налога
Налоги с цены
НДС	10; 18 % от добавленной стоимости
Акцизный налог	от 5 до 80 % от стоимости  подакцизных товаров
Таможенные платежи	5 - 10 % от таможенной стоимости товара
Налог с продаж (отменен с 1.1.04)	до 5 % от стоимости  продукции, реализуемой за наличный расчёт с учётом акциза и НДС
Итоги с прибыли  или с финансового результата
Налог на прибыль	24 % от балансовой прибыли
Налог с дивидендов	6 % - для резидентов,  15 % - с дивидендов иностранных организаций; 15 % - по государственным ценным бумагам
Налог на имущество	до 2,2 % от стоимости имущества
Налог на рекламу	до 5 % от стоимости рекламы
Плата     за      негативное воздействие                   на окружающую среду	специальный расчёт (около 10 % от величины экономического ущерба)
Налоги, относимые  на себестоимость
Плата за землю	за 1 гектар по ставкам
Единый          социальный налог (ЕСН)	26 % от выплат и вознаграждений работникам предприятия
Налог        на        добычу полезных ископаемых	для нефти и газа 16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (с 2006 года).
Налоги на доходы физических лиц
Налог на доходы	13 % от доходов; 30 - 35 % от других видов доходов