Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

а) Уменьшение показателя выручки (объема продаж) в отчетном году на 22670 тыс.руб., способствовало замедлению оборачиваемости оборотных активов на 0,7795 оборота.

б) Увеличение среднегодовых  остатков оборотных активов в 2011 году с 29084 тыс.руб. до 45792,5 тыс.руб., т.е на 16708,5 тыс.руб., способствовало замедлению оборачиваемости оборотных активов на 0,9484оборота.

Произошло снижение эффективности дополнительных вложений в оборотные активы. Наряду с замедлением оборачиваемости на 1,7279 оборота, нерациональное использование оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного (относительного) перерасхода средств. За 2011 год его величина составила 23418,18 тыс.руб.

 

6 Факторный анализ рентабельности активов

 

Цель: по данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

 

Таблица 6

Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4	5
1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб	ЧП	5894	280	-5614
2. Среднегодовые остатки  всех активов, тыс. руб.	Ā	46188,5	65068	18879,5
3. Среднегодовые остатки  собственного капитала, тыс. руб.	СК	9805,5	12677	2871,5
4. Выручка, тыс. руб.	В	98269	75599	-22670
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	Ra = 1/2*100	12,7608	0,4303	-12,3304
6. Коэффициент автономии  (независимости)	Кавт = 3/2	0,2123	0,1948	-0,0175
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	КобСК =4/3	10,0218	5,9635	-4,0583
8. Рентабельность продаж, %	Rпр =1/4*100	5,9978	0,3704	-5,6274
Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов  на изменение рентабельности  активов – всего		Х	Х	-12,3304
а) коэффициента автономии (независимости)	∆ Rа(∆Кавт)	Х	Х	-1,0499
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	∆ Rа(∆КобСК)	Х	Х	-4,7423
в) рентабельности продаж	∆ Rа(∆Rпр)	Х	Х	-6,5382

 

Для выявления  влияния изменения факторов на изменение  рентабельности оборотных активов  составим следующую 3-х факторную  мультипликативную модель:

R_а = ЧП / Ā = (ЧП*В* ) /  (Ā*В* ) = К_авт * К_обСК *  R_пр

Общее влияние  изменения всех факторов:

∆ R_а = R_а¹ – R_а⁰ =0,4303–12,7608= -12,3304 (%)

Способом цепных подстановок, вычислим влияние на изменение  рентабельности активов следующих  факторов:

1) влияние изменения коэффициента независимости

R_{а усл1} = К_авт¹ * К_обСК⁰ *  R_пр⁰ = 0,1948* 10,0218 * 5,9978= 11,7109 (%)

∆ R_а(∆К_обСК) = R_{а усл1} – R_а⁰ =11,7109 –12,7608= -1,0499 (%)

2) влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала

R_{а усл2} = К_авт¹ * К_обСК¹ *  R_пр⁰ = 0,1948* 5,9635* 5,9978= 6,9685 (%)

∆ R_а(∆К_авт) = R_{а усл2} – R_{а усл1} =6,9685 –11,7109 = -4,7423 (%)

3) влияние изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (рентабельности продаж):

∆ R_а(∆R_пр) = R_а¹ – R_{а усл2} =0,4303–6,9685 = -6,5382 (%)

4) Баланс отклонений:

∆ R_а = R_а¹ – R_а⁰ =∆ R_а(∆К_авт) +∆ R_а(∆К_обСК) +  ∆ R_а(∆R_пр) = (-1,0499) +

+(-4,7423) +(-6,5382) =  -12,3304 (%)

 

Вывод:

В 2011 году уровень  рентабельности активов снизился на 12,3304% и достиг величины 0,4303%.

Рентабельность  активов уменьшилась на 12,3304% за счет влияния таких факторов, как:

1) Уменьшение  коэффициента независимости (автономии) на 0,0175 оборота снизило рентабельность активов на 1,0499%.

2) Уменьшение  коэффициента оборачиваемости собственного  капитала на 4,0583 оборота уменьшило  рентабельность активов на 4,7423 %.

Замедление  оборачиваемости собственных средств, характеризует деятельность организации отрицательно, т.е. каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, в 2011 году приносили меньшую сумму выручки от продаж, чем в 2010 году.

3) Уменьшение  рентабельности продаж на 5,6274 % снизило  рентабельность активов на 6,5382%.

 

7 Анализ денежных потоков

 

Цель: по данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 7.

 

Таблица 7

Распределение денежных потоков по видам деятельности

Показатель	Итого	В том числе  по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Остаток денежных  средств на начало года, тыс.  руб.	8325	Х	Х	Х
2. Приток (+), тыс.  руб.	115016	110806	10	4200
3. Удельный вес  притока, %	100%	96,34	0,01	3,65
4. Отток (–), тыс. руб.	120795	101046	17580	2169
5. Удельный вес  оттока, %	100%	83,65	14,55	1,80
6. Остаток денежных  средств на конец года, тыс. руб.	2545	Х	Х	Х
7. ЧДП = 2 - 4	5779	9760	-17570	2031

 

Вывод:

За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 115016 тыс. руб. При  этом 110806 тыс. руб.(96,34 %) приходится на текущую деятельность, 10 тыс. руб. (0,01 %) приходится на инвестиционную деятельность и на финансовую деятельность 4200 тыс. руб.(3,65 %).

Из Отчета о движении денежных средств видно, что существенная доля поступления денежных средств произошла в виде выручки от продажи товаров. Это свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

Приток денежных средств по инвестиционной  деятельности обусловлен поступлениями от продажи  объектов основных средств. По финансовой деятельности приток денежных средств в основном от поступивших займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Отток денежных средств по всем видам деятельности за отчетный год составил 120795 тыс. руб. Из них на текущие выплаты приходится большая часть (83,65%) –101046 тыс. руб., на инвестиционную деятельность приходится 17580 тыс. руб. (14,55%), а по финансовой деятельности 2169 тыс.руб. (1,80%).

Анализ текущей  деятельности говорит о достаточности  притока денежных средств на покрытие затрат от текущей деятельности. Данную ситуацию можно считать положительным фактом, так как приток денежных средств от текущей деятельности в полной мере покрывает отток по текущей деятельности, и обеспечивает достаточность денежных средств для осуществления операций по финансовой деятельности и покрытия нехватки денежных средств от инвестиционной деятельности.

В инвестиционной деятельности отток денежных средств  значительно  превышает приток на 17570 тыс. руб. Это является отрицательным моментом, так как приток недостаточен для покрытия оттока денежных средств от инвестиционной деятельности.

По финансовой деятельности приток превышает отток, поэтому можно сделать вывод, что привлеченных средств от других организаций достаточно для покрытия оттока по данному виду деятельности.

В целом остаток денежных средств на конец года уменьшился на 5779 тыс.руб., что привело к ухудшению финансового состояния организации. 

 

8 Анализ состава и структуры  затрат

 

Цель: по данным форм бухгалтерской отчетности определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат, результаты расчетов представить в таблице 8

 

Таблица 8

Анализ состава  и динамики затрат на производство продукции

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Затраты на 1 руб. продаж, коп.
	Предыдущий год	Отчет-ный год	Измене-ние (+, –)	Предыдущий год	Отчет-ный год	Измене-ние (+, –)
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	76300	92254	15954	0,7764	1,2203	0,4439
2. Затраты на оплату  труда	5658	5710	52	0,0576	0,0755	0,0180
3. Отчисления на социаль- ные нужды	Н.Д	Н.Д	Х	Х	Х	Х
4. Амортизация	Н.Д	Н.Д	Х	Х	Х	Х
5. Прочие затраты	11011	2050	-8961	0,1120	0,0271	-0,0849
6. Итого по элементам  затрат	94672	101046	6374	0,9634	1,3366	0,3732
7. Выручка	98269	75599	-22670	Х	Х	Х

 

Вывод:

В результате проведенных расчетов видно, что затраты на 1 руб. продаж за предыдущий год составили 96 копеек, то есть это достаточно высокие затраты, к тому же за отчетный год ситуация ухудшается, т.к. наблюдается повышение затрат на 1 руб. продаж до 1 руб.34 копеек.

 В структуре  затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Сумма затрат их по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 15954 тыс.руб., по итогам расчетов можно заметить, что материальные затраты на 1 рубль продаж увеличились по сравнению с предыдущим годом на 44 коп. и составила 1 руб. 22 коп. Увеличение затрат связано с увеличением цен на материалы и уменьшением выручки от продаж.

Затраты на оплату труда на 1 рубль продаж увеличились  в отчетном году по сравнению с  предыдущим годом на 2 коп., и составили 8 коп. Это скорее связано с темпом инфляции и повышением заработной платы. Соответственно на 1 коп. увеличились и затраты по отчислениям на социальные нужды.

По статье «Прочие  затраты» можно определить, что сумма  затрат, приходящаяся на 1 рубль продаж уменьшилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 8 копеек и составила 3 копейки.

Обращая внимание на общую сумму затрат  на производство продукции, можно сделать вывод, что расходы, приходящиеся на 1 рубль  продаж в отчетном году по сравнению  с предыдущим увеличились на 37 коп. и составили 1 руб. 37 коп., на что в большей степени повлияло увеличение материальных, затрат на оплату труда на 1 рубль продаж. Это указывает на высокий уровень материалоемкости организации. Увеличение себестоимости и рост затрат негативно сказались на финансовом результате, т.е. привели к уменьшению прибыли. Хотя эффективность от этих затрат может быть получена в перспективе.

 

 

Заключение

 

Подведя итог взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и ее форм, необходимо исправить Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств и установить причину допущенных ошибок.

Наблюдается рост оборотных (на 27%) и внеоборотных активов (на 26%) в основном за счет долгосрочных обязательств. Рост удельной доли долгосрочных обязательств в пассиве Бухгалтерского баланса свидетельствует о нехватке собственных средств на развитие бизнеса, что также подтверждается незначительным ростом нераспределенной прибыли лишь на 4 %. Прослеживается уменьшение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы», что также является отрицательным фактом хозяйственной деятельности организации. Проявляется снижение финансовой независимости организации от заемного капитала, что характеризуется увеличением уровня финансовых рисков, это подтверждается тем, что коэффициент автономии собственного капитала уменьшился в отчетном периоде. Тем не менее, коэффициент финансовой устойчивости имеет положительную динамику роста с 2009 по 2011г, но еще не остается ниже нормы.