Анализ доходов и расходов организации

6. Анализ доходов и расходов организации

 

 

Основной целью проведения анализа  доходов является:

1. выявление резервов повышения доходности торгового предприятия. Для проведения анализа доходов используют источники информации (плановые данные, Ф- №2 ).В ходе анализа доходов от продажи товаров необходимо изучить изменение фактической величины доходов в сравнении с плановой величиной, рассчитав отклонение и процент выполнения плана по сумме доходов и изменения их уровня.
2. проанализировать динамику и темп изменения, как по их сумме, так и по уровню;
3. выявить факторы повлиявшие как на сумму, так и на уровень и рассчитать степень данного влияния используя методы факторного анализа.

Основными факторами  влияющими на сумму продаж являются:

-изменение оборота розничной  торговли, точнее изменение цены на товар и физического объема продаж;

-уровень доходов от продажи  товаров;

-изменение структуры ОРТ;

- источники поступления.   

На изменение суммы  доходов оказывают влияние источники  поступления товаров, так как  от этого зависит издержкоемкость, а следовательно в конечном итоге изменяется сумма доходов от продажи товаров.

Расчет влияния структуры оборота  и изменение источников поступления  на величину суммы доходов следует  производить методом процентных чисел.

На основе результатов факторного анализа необходимо выявить резервы повышения доходности и наметить мероприятия по их реализации.

Анализ данных о доходах Каширского районного потребительского общества за 2009-2010 год проводится по данным таблицы 2.

 

 

                                                                                                          Таблица 2         

Анализ доходов Каширского районного потребительского общества за период 2009-2010 год.

Показатели	2009	2010	Отклонение
А	1	2	3
ОРТ	40011	44135	+4124
Доходы от продаж: - сумма; - уровень.	1868 4,67	1576 3,57	-292 -1,1
Прочие доходы: - сумма; - уровень.	237 0,59	370 0,84	+133 +0,25
Всего доходов: - сумма; - уровень.	2105 5,26	1946 4,41	-159 -0,85

 

Решение.

1. Определяем уровень доходов:

Уд =

а) определяем уровень доходов от продаж в прошлом году

Уд = (%);

б) определяем уровень доходов от продажи в отчетном году

Уд = (%);

в) определяем уровень прочих доходов в прошлом году

Уд = (%);

г) определяем уровень прочих доходов  в отчетном году

Уд = (%).

2. Произведем расчет влияния факторов на изменение уровня доходов от продажи товаров методом цепных подстановок:

а) определим влияние суммы доходов от продаж на уровень доходов:

Уд( )= ;

Уд( )= (%);

3,94-4,67=-0,73.

б) определяем влияние ОРТ на уровень  доходов от продаж:

Уд (ОРТ)=

 Уд (ОРТ)= (%);

3,57 -3,94= -0,37.

в) определяем комплексное влияние  факторов:

Уд ( )+Уд (ОРТ);

-0,73+ (-0,37)= -1,1

3. Произведем расчет влияния уровня прочих доходов

-1,1+0,25 =-0,85

Вывод:

 В отчетном году по сравнению с прошлым годом сумма доходов от продажи составила-292, а уровень доходов от продажи снизился на -1,1. На это оказали влияние следующие факторы:

- влияние суммы доходов составило  -0,73%

- влияние ОРТ снизило на 0,37%.

- влияние уровня прочих доходов составил -0,85.

Решающим фактором повлиявшим на уровень  доходов оказался ОРТ, его снижение повлекло к уменьшению суммы доходов на 159 тыс. руб.

Издержки обращения занимают одно из важных мест при оценке результатов хозяйственной деятельности организации.

Они позволяют определить эффективность  и качество работы трудового коллектива. Оптимизации издержек обращения  уделяют большое внимание, так  как соблюдение режима экономии, рост производительности труда, сокращение потерь позволяет повысить рентабельность торговой деятельности.

Издержки обращения - это затраты  выраженные в денежной форме и  связанные с доведение товаров  от производителя до потребителя. Издержки обращения учитываются как в абсолютной сумме, так и по уровню.

У Ио =

Уровень издержек обращения показывает сколько рублей расходов приходится на каждые 100 рублей оборота, или какую долю занимают издержки обращения в общем объеме оборота.

Анализ издержек обращения  по общему уровню производится за месяц, квартал, год.

Основными источниками информации служат плановые данные и бухгалтерская  отчетность (Ф-№2, Ф-№3).

В ходе анализа издержек обращения  по общему уровню необходимо:

1) Изучить изменение  их фактической величины, как  в сумме, так и по уровню  в сравнении с плановой величиной  рассчитав абсолютное и относительное  отклонение по сумме расходов, а также изменения их уровня. Если в результате сравнения  получено отклонение с «+», то имеет место перерасход, а если «-» , то получена экономия.

2) Изучить изменение  издержек обращения в динамике, то есть рассчитать вышеперечисленные показатели в сравнении с прошлым годом, если в результате сравнения получено отклонение с «+», то отмечают увеличение издержек обращения, а если «-» , то их снижение;

3) Рассчитать темп  изменения уровня издержек обращения  и дать оценку его значения;

4) Рассмотреть факторы  повлиявшие на изменение издержек  обращения и рассчитать степень  данного влияния - изменение ОРТ, его структуры, оборачиваемость средств вложенных в ТЗР, эффективность использования основных средств, изменение цен на товары, изменение цен на ресурсы, рост производительности труда;

5) На основе результатов  факторного анализа выявить резервы дальнейшего снижения издержек обращения.

На изменение издержек обращения оказывают влияние  следующие факторы:

1. Изменение ОРТ.

Для расчета влияния  данного фактора необходимо все  издержки подразделить на условно-постоянные и условно-переменные, а затем скорректировать их на фактический ОРТ отчетного периода:

-по условно-переменным  статьям следует скорректировать  их сумму, а уровень оставить  неизменным, то есть базисного  периода

;

-по условно-постоянным  статьям следует корректировать их уровень, а сумму оставить не изменой.

.

Для определения степени  влияния ОРТ на изменение издержек обращения необходимо из скорректированного показателя издержек обращения вычесть  аналогичный показатель базисного  периода.

Для расчета влияние остальных факторов необходимо из показателей издержек обращения отчетного периода вычесть соответствующий показатель.

2. Изменение структуры ОРТ.

Подсчитано, что реализация на одну  и тужу сумму продовольственных  товаров требуется затрат 1,5-2 раз больше, чем реализация не продовольственных товаров. Поэтому рост доли продовольственных товаров в общем объеме оборота ведет к увеличению издержек обращения в целом по предприятию и наоборот. Расчет производится методом процентных чисел.

3. Изменение тарифов, ставок, цен на материалы (цен на ресурсы).

Анализ влияния данных факторов проводят по каждому виду расходов отдельно. В начале следует  рассчитать соответствующие расходы  отчетного периода в сопоставимых тарифах, и так далее путем  деления их величины в отчетном периоде на соответствующий индекс тарифа. Затем необходимо рассчитать разность между соответствующими расходами отчетного периода и расходами в сопоставимых ценах.

4. Изменение цен на товары.

Для определения влияния  данного фактора на изменение  уровня издержек обращения необходимо все издержки обращения сгруппировать на независимые от изменения цен на товары, затем по расходам сумма которых не зависит от изменения цен, а уровень изменяется рассчитывают величину их уровня, соответственно к обороту в действующих и сопоставимых ценах. Расчет производится только по постоянным издержкам обращения. Далее путем вычисления из уровня издержек обращения и обороту в действующих ценах уровня издержек к обороту в сопоставимых ценах определяют влияние цен на уровень издержек обращения.

Проанализируем расходы  на продажу товаров Каширского районного потребительского общества.

 

                                                                                                          Таблица 3

Анализ доходов Каширског районного потребительского общества за период 2009-2010год.

Показатели	2009		2010		Отклонение по сумме (+,-)	Отклонение по уровню (+,-)
	сумма	уровень	сумма	уровень
1. условно-переменные  расходы	2498	6,243	2193	4,969	-305	-1,274
2. условно-постоянные  расходы	4498	11,241	6194	14,034	+1696	2,793
3 итого расходов	6996	17,484	8387	19,003	+1391	+1,519
ОРТ	40011	-	44135	-	+4124	-

 

1. Определяем уровень издержек обращения условно-переменных

- в прошлом году:

УИО = ;

УИО= (%);

- в отчетном году:

УИО= (%);

2. Определяем уровень издержек обращения условно-постоянным:

- в прошлом году:

 

УИО= (%);

 

- в отчетном году:

УИО- (%).

 

3. Определяем относительное отклонение:

От отк =

Отк = (%).

4. Определяем измерение темпа по уровню расходов:

Т Ур =

Т Ур = (%).

Вывод:

В отчетном году по сравнению с  прошлым годом сумма расходов увеличилась на  2193 тыс. руб. на это оказали влияние следующие факторы:

- условно- постоянные расходы по сумме увеличились на 1696 тыс. руб. и составили 8,687%;

- условно-переменные расходы по  сумме уменьшились на 305 тыс. руб. и составили 670,410.

Таким образом на снижение ОРТ в большей степени оказало влияние увеличение условно-постоянных расходов.