Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

 

 

Вывод:

В Таблице 1 была произведена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, при этом рассматривались все форм бухгалтерской отчетности. В ходе проведения взаимоувязки, были обнаружены следующие несоответствия:

1) Величина денежных средств предприятия на конец 2010 г., указанные в Бухгалтерском балансе, не совпадает с величиной денежных средств на конец 2010 г, указанной в Отчете о движении денежных средств, на сумму 30 тыс. руб.

2) Величина денежных  средств предприятия на конец  2011 г., указанные в Бухгалтерском балансе, не совпадает с аналогичным показателем, указанным в Отчете о движении денежных средств, на сумму 1 тыс.руб., что может быть следствием неточного округления в Отчете о движении денежных средств.

3) Суммы нераспределенной  прибыли по годам, указанные в Бухгалтерском балансе, совершенно рознятся с аналогичными суммами в Отчете об изменении капитала, что приводит к полному искажению информации в Отчете об изменении капитала. Это может быть следствием не внимательного заполнения Отчета об изменении капитала, в соответствии с правилами, установленными Приказом Минфина от 02.07.2010г. №66н. Хотя величина чистых активов, указанная в 3 главе Отчета об изменении капитала, полностью совпадает с итогом по разделу 3 Бухгалтерского баланса.

В остальном бухгалтерская отчетность составлена на хорошем качественном уровне.

Подведя итог взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и ее форм, необходимо исправить Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств и установить причину допущенных ошибок.

 

 

2 Структурно-динамический анализ баланса

 

Цель: по данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации, данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в таблице 2.

 

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов  и пассивов, %
	на конец  предыдущего года	на конец  отчетного года	изменение (+, – )		на конец  предыдущего года	на конец  отчетного года	изменение (+, – )
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные  активы – всего В том числе:	17170	21381	4211	125	29,85	29,44	-0,41
1.1. Нематериальные  активы	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Результаты  исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Основные  средства	17170	21381	4211	125	29,85	29,44	-0,41
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные  финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
1.6. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.7. Прочие внеоборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные  активы – всего В том числе:	40348	51237	10889	127	70,15	70,56	0,41
2.1. Запасы	13432	12327	-1105	92	23,35	16,98	-6,38
2.2. НДС по  приобретенным ценностям	227	322	95	142	0,39	0,44	0,05
2.3. Дебиторская  задолженность	18200	19327	1127	106	31,64	26,61	-5,03
2.4. Краткосрочные  финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные  средства	8325	2545	-5780	31	14,47	3,50	-10,97
2.6. Прочие оборотные  активы	164	16716	16552	10193	0,29	23,02	22,73
Итого активов	57518	72618	15100	126	100	100	Х

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8
ПАССИВЫ
1. Капитал и  резервы – всего В том числе:	12753	12601	-152	99	22,17	17,35	-4,82
1.1. Уставный  капитал	34	34	0	100	0,06	0,05	-0,01
1.2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Переоценка  внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный  капитал (без переоценки)	5603	5171	-432	92	9,74	7,12	-2,62
1.4. Резервный  капитал	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	7116	7396	280	104	12,37	10,18	-2,19
2. Обязательства  – всего В том числе:	44765	60017	15252	134	77,83	82,65	4,82
2.1. Долгосрочные  обязательства	1782	22135	20353	1242	3,10	30,48	27,38
2.2. Краткосрочные  обязательства	42983	37882	-5101	88	74,73	52,17	-22,56
2.2.1. Заемные  средства	387	-	-387	0	0,67	0,00	-0,67
2.2.2. Кредиторская  задолженность	42396	37862	-4534	89	73,71	52,14	-21,57
2.2.3. Доходы будущих  периодов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Резервы  предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.5 Оценочные  обязательства	-	20	20	-	0	0,03	0,03
2.2.6 Прочие краткосрочные обязательства	200	-	-200	0	0,35	0	-0,35
Итого пассивов	57518	72618	15100	126	100	100	Х

 

Вывод:

В процессе функционирования организации объем активов и  пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. В данной таблице был представлен анализ изменений статей бухгалтерского баланса (активов и пассивов), по которому можем определить изменения с начала года по конец отчетного периода [2,с64].

В Таблице 2 представлены данные вертикального и горизонтального анализа, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, и динамике их изменений.

В отчетном году организация значительно увеличила  вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 57518 тыс. руб. на начало года до 72618 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 126 %.

Величина активов  возросла в основном за счет вложений во оборотные активы увеличились (на 10889 тыс. руб., или 27%), внеоборотные активы (на 4211 тыс. руб., или на 26%),. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли оборотных активов на 0,41 % на отчетную дату и аналогичное снижение доли внеоборотных  активов (-0,41%). Анализируя структуру активов организации, можно сделать вывод: наибольший удельный вес составляют оборотные активы (70,56%), доля внеоборотных активов меньше (29,44%).

Оборотные активы значительно возросли на 10889 тыс. руб., или на 27%. Их удельный вес в общем объеме активов составил  на конец года 70,56%, что на 0,41 % выше, чем на начало года. Значительный вес и абсолютное значение в денежном выражении имеют прочие оборотные активы. Их величина на отчетную дату составила 16716 тыс. руб., что на 16552 тыс. руб. больше, чем на начало года. Основную часть прочих оборотных активов составляют расходы будущих периодов.

Также отмечается рост показателя дебиторской задолженности  с 18200 тыс. руб. на начало года до 19327 тыс. руб. на конец отчетного периода, что составляет рост на 6 %. Это свидетельствует об эффективной работе отдела маркетинга за расчетами с покупателями и заказчиками и хорошим контролем со стороны руководства. Также отмечается изменение такого показателя в сторону увеличения, как, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Величина запасов  на отчетную дату составила 12327 тыс.руб., что на 1105 тыс.руб.меньше, чем на начало года. Также отмечается уменьшение показателя денежные средства с 8325 тыс. руб. на начало отчетного периода до 2545 тыс. руб. на  конец, что составило 69% (уменьшение ликвидности организации говорит об отрицательной тенденции).

В структуре  внеоборотных активов присутствуют лишь основные средства (увеличение на 4211 тыс. руб. или 25%). То есть организация развивает производственную мощность, имея достаточно для этого собственных средств в виде нераспределенной прибыли, рассчитывая на окупаемость долгосрочных затрат. Динамика структуры внеоборотных активов отражает снижение их доли в общей величине активов организации (0,41 %).

Пассив баланса  характеризуется отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Капитал  и резервы» (на 152 тыс. руб. или на 1 %) и положительной динамикой величины «долгосрочные обязательства». Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 20353 тыс.руб,  или на 1142 %.

Величина краткосрочных  обязательств уменьшилась на 5101 тыс. руб. и составила на отчетную дату 37882 тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность –37862 тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 4534 тыс. руб.

Уменьшение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 22,17 % до 17,35 % на конец отчетного года является отрицательным фактом хозяйственной деятельности организации, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации от заемного капитала, что характеризуется увеличением уровня финансовых рисков.

Долгосрочные  обязательства организации возросли на 20353тыс. руб. или на 1142 %. Т.е финансирование бизнеса произошло за счет взятого долгосрочного кредита или займа в отчетном периоде. Значит, собственных средств не хватило на развитие бизнеса, о чем свидетельствует незначительный рост нераспределенной прибыли на  280 тыс. руб., или на 4 %. Такая ситуация говорит о снижении финансовой стабильности организации и возрастании уровня финансовых рисков.

Таким образом, по итогам сравнения разделов Ι и  ΙΙ актива бухгалтерского баланса можно  сделать вывод о том, что произошло перераспределение имущества в сторону увеличения оборотных активов. Это может быть вызвано вложением материалов или денежных средств во оборотные активы предприятия [1,с 67].

 

3 Анализ показателей ликвидности  и финансовой устойчивости

 

Цель: по данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику, результаты расчетов представить в таблице 3.

 

Таблица 3

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных  активов и финансовой устойчивости организации

Показатель	Обозначение	На конец 2009г.	На конец 2010г.	На конец 2011г.	Изменение к  предыдущему году   (+, –)
					2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6	7
I. Исходные данные для анализа
1. Внеоборотные  активы	ВнА	17039	17170	21381	131	4211
2. Оборотные  активы	ОбА	17820	40348	51237	22528	10889
2.1 Запасы	ЗЗ	5552	13432	12327	7880	-1105
2.2 Денежные  средства	ДС	2889	8325	2545	5436	-5780
2.3 Краткосрочные  финансовые вложения	КФС	1	0	0	-1	0
3. Активы	А	34859	57518	72618	22659	15100
4. Собственный капитал	СК	6858	12753	12601	5895	-152
5. Долгосрочные обязательства	ДО	309	1782	22135	1473	20353
6. Заемный капитал	ЗК	28001	44765	60017	16764	15252
7. Краткосрочные  обязательства	КО	27692	42983	37882	15291	-5101
8. Валюта баланса		34859	57518	72618	22659	15100
II. Показатели  финансовой устойчивости организации
9. Коэффициент автономии	Кавт=4/3	0,1967	0,2217	0,1735	0,0250	-0,0482
10. Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу=(4+5)/3	0,2056	0,2527	0,4783	0,0471	0,2256
11. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)	Кф.рыч=6/4	0,8033	0,7783	0,8265	-0,0250	0,0482
12. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Кобес СОС=(4+5-1)/2	-0,5540	-0,0653	0,2607	0,4887	0,3260
13. Коэффициент финансовой маневренности	Кман=(4+5-1)/4	-1,4395	-0,2066	1,0598	1,2329	1,2665
III. Показатели ликвидности оборотных активов
14. Коэффициент  текущей ликвидности	Кт.л = 2/7	0,6435	0,9387	1,3525	0,2952	0,4138
15. Коэффициент  быстрой ликвидности	Кб.л =(2-2.1)/7	0,4430	0,6262	1,0271	0,1832	0,4009
16. Коэффициент  абсолютной ликвидности	Ка.л =(2.2+2.3)/ 7	0,1044	0,1937	0,0672	0,0893	-0,1265
17. Собственные  оборотные средства	СОС = 2-7	-9872,0	-2635,0	13355,0	7237,0	15990,0

 

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) можно рассчитать следующим образом:

 

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных средств  в общей сумме источников финансирования (какая часть активов предприятия  сформирована за счет собственных источников средств) [3, c 58].

К _авт =  0,1967- на конец 2009 года

К _авт = 0,2217- на конец 2010 года

К _авт = 0,1735- на конец 2011 года

Положительная оценка финансовой устойчивости  может быть сделана, если показатель финансовой независимости  ≥  0,6. В данном случае можно сказать, что структура актива организации формируется за счет заемных средств. Низкий уровень финансовой независимости не говорит о финансовых проблемах предприятия, для более точного анализа финансовой независимости организации необходимо определить за счет каких заемных источников формируется недостающие оборотные ресурсы организации. Если финансирование происходит за счет краткосрочных кредитов и займов, что является весьма привлекательным источником пополнения оборотных средств, для организации, то в целом финансовая независимость организации считается нормальной.

В нашем случае наблюдается  динамика повышения  К _авт в конце 2010 г, по отношению к 2009 и уменьшение К _авт в 2011 г по отношению к 2010. Причем, К _авт в конце 2011 г меньше К _авт в конце 2009 г., что является отрицательной тенденцией. Финансирование предприятия в отчетном периоде происходит за счет долгосрочных обязательств, что также свидетельствует о возможных финансовых проблемах организации.

2. Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования) рассчитывается по формуле:

 

К _ФУ  = 0,2056- на коне 2009 года

К _ФУ  = 0,2527- на конец 2010  года

К _ФУ  = 0,4783- на конец 2011 года

Данный коэффициент характеризует долю формирования активов за счет долгосрочных источников средств, то есть, какая часть активов сформирована за счет устойчивых источников [3, c 59].

Оптимальное значение коэффициента финансовой устойчивости ≥ 0,8, расчетные данные по 2010 и 2011 годам не превышают это значение. Тем не менее, положительная динамика увеличения К_фу в 2011 году по отношению к 2010 г, является положительной тенденцией организации.

3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) можно рассчитать следующим образом: