Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса

Содержание:

Страница

            Введение.                                                                                                                2

1. Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса.               3       
1. Актив баланса.                                                                                                4
2. Пассив баланса.                                                                                              6       
3. Оценка динамики состава и структуры актива баланса.                     9
4. Оценка динамики состава и структуры пассива баланса.                 12
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.                                         15
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости.                         15
2. Относительные показатели финансовой устойчивости.                   20
3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.                     24
1. Оценка ликвидности баланса.                                                                 26
2. Оценка относительных показателей ликвидности и

платежеспособности.                                                                                  29

3. Анализ движения денежных средств.                                                   32
4. Оценка эффективности хозяйственной деятельности.                   
1. Оценка деловой активности предприятия.
2. Оценка рентабельности предприятия.

 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

Введение.  

      Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления  их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. Рыночная экономика требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

    С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

     Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

       Данная практическая работа способствует  получению навыков в анализе  финансово-хозяйственной деятельности  на примере отдельно взятого  предприятия.

 

 

1. Общая оценка структуры и динамики бухгалтерского баланса.

     Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования.

      В балансе предприятия заложены основополагающие концепции бухгалтерского учёта:

1. Концепция денежного измерения. В отчётности регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
2. Концепция обособленного предприятия. Учёт хозяйственной деятельности организации ведется непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица.
3. Концепция действующего предприятия. Допускается, что период времени в течении которого будет существовать предприятие, неизвестен и что его ликвидация не намечается. Иными словами, хозяйствующий субъект является действующим предприятием, и в дальнейшем будет продолжать функционировать.
4. Концепция учёта по стоимости. Имущество предприятия (активы) вносится в учетные регистры по оплаченной цене приобретения, то есть по стоимости. Эта стоимость является основной для последующего учета актива.
5. Концепция двойственности учёта (двойной записи). Все активы предприятия могут быть востребованы их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. Это означает, что активы и пассивы равны.

     Наряду с основополагающими концепциями должны быть соблюдены и такие: существенность, осторожность (осмотрительность, консерватизм), доброкачественность учетной информации.

      Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых между собой равны, поэтому важнейшим внешним признаком правильного бухгалтерского баланса является соблюдение принципов равновесия сторон.

       В рыночной экономике бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг пользователей может:

• ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;
• определить состоятельность предприятия: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.;
• определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.

   Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом (рисунок 1). Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.  

 Рисунок 1. Структура бухгалтерского баланса.

 

1. Актив баланса.

     Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса так же строятся в порядке возрастания ликвидности (рисунок 2).

 

Рисунок 2. Структура  актива баланса.

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):

- нематериальные  активы (патенты, авторские права,  лицензии, торговые марки, и другие  ценные, но не овеществленные  активы, контролируемые предприятием);

- основные  средства (имущества, здания, оборудование, земля, то есть материальные  активы с относительно долгим  сроком полезной службы);

- капиталовложения (незавершенное строительство, долгосрочные  финансовые вложения, доходные вложения и др.);

2. Оборотные активы (мобильные средства):

 - запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, характеризующих имущество:

     а) хранящиеся для реализации;

      б) находящиеся в процессе производства для реализации;

      в) постоянно расходующиеся на производство продукции);

- дебиторская  задолженность;

- краткосрочные  финансовые вложения (капиталовложения  в ценные бумаги, инвестиции и  др.);

- денежные  средства.

        Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь, их также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следуют дебиторская задолженность, запасы и затраты.

2. Пассив баланса.

        Пассив бухгалтерского баланса (рисунок 3) отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению, иными словами пассив, показывает:

- величину  средств (капитала), вложенных в  хозяйственную деятельность предприятия;

- степень участия в создании имущества организации.

 

 

 

 

Рисунок 3. Структура пассива баланса.

       В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива баланса  - это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

      Данные определения не противоречат  друг другу, но в современной  концепции бухгалтерского учета последнее более предпочтительно.

     Для аналитических исследований  и оценки структуры пассива  все обязательства группируются по следующим признакам:

1. Юридической принадлежности:

- обязательства  перед собственниками предприятия  (собственный капитал);

- обязательства  перед третьими лицами и кредиторами,  банками и т. п. (заемный капитал);

2. Срочности  возврата обязательств:

      - средства длительного пользования;

      - средства краткосрочного пользования. 

   Следует отметить, что обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного года – долгосрочные.

     При проведении анализа баланса  необходимо учитывать следующее:

     - финансовая информация, заложенная в бухгалтерский баланс, носит исторический характер, то есть показывает положение предприятия на момент составления отчетности;

     - в условиях инфляции происходит необъективное отражение во временном интервале результатов хозяйственной деятельности;

      - финансовая отчетность несет информацию лишь на начало и на конец отчетного периода, поэтому невозможно достоверно оценить изменения, происходящие в течение этого периода.

     Учитывая выше сказанное, внешнему  аналитику приходится с большой  долей условности констатировать  сложившееся финансово-экономическое  положение на предприятии.

     Ещё один важный аспект анализа  структуры баланса – это определение  взаимосвязей между активом и пассивом баланса (рисунок 4), так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса. Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные  активы. Такое взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, то есть часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся часть идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).