Аудит учета кассовых операций на примере ЗАО «Корчева» Конаковского района

Если хозяйство платёжеспособно, оно имеет преимущество перед  другими хозяйствами в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т. к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату – рабочим и служащим, дивиденды – акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.(6, с. 20)

Также, показатели ликвидности  и платёжеспособности позволяют  получить некоторые ответы на вопросы, имеющие отношение к политике фирмы в отношении текущих расчетно-платежных операций, в частности: какова характеристика ликвидности хозяйства; платёжеспособно ли оно; соответствуют ли значения коэффициентов ликвидности и платёжеспособности, аналитическим нормативам; какие изменения в оценке ликвидности и платёжеспособности хозяйства имели мест в отчётном периоде?(15, с. 249)

Чем выше платёжеспособность хозяйства, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем  меньше риск оказаться на краю банкротства.

В таблице 4 рассмотрим основные показатели финансового состояния  коллективного хозяйства «Шошинское»:

 

 

Таблица 4

Показатели финансового  состояния коллективного хозяйства  «Шошинское» за 2005 – 2007 гг.

 

Показатели	Нормативное значение	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Показатели ликвидности и платёжеспособности
Общий показатель платёжеспособности	≥1	0. 58	0, 46	0, 47
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0,1 – 0, 7	0, 00082	0, 0077	0, 05
Коэффициент критической оценки	0, 7 + 0, 8 = 1	0, 12	0, 076	0, 13
Коэффициент текущей ликвидности	= 2, 0 + 3, 5	1, 52	1, 38	1, 4
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Уменьшение в динамике положительно	2, 7	3, 4	3,2
Доля оборотных средств в  активах	≥ 0,5	0, 45	0, 46	0, 5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥ 0, 1	0, 34	0, 28	0, 28
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент капитализации	Не выше 1, 5	0, 42	0, 49	0, 56
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	≥ 0, 5	0, 34	0, 28	0, 28
Коэффициент финансовой независимости	0, 4 ≤ Х ≤ 0,6	0,7	0, 67	0, 64
Коэффициент финансирования	1,5	2, 38	2, 03	1, 78

Продолжение таблицы 4

Коэффициент финансовой устойчивости	≥ 0, 6	0, 7	0, 67	0, 64
Показатели деловой активности
Ресурсоотдача, руб./ руб.	---	0, 74	0, 76	1
Коэффициент оборачиваемости мобильных  средств	---	0, 9	0, 84	1
Фондоотдача, руб./ руб.	---	0, 67	0, 7	1
Коэффициент отдачи собственного капитала	---	0, 53	0, 54	0, 83
Срок оборачиваемости запасов, дн.	---	357	396	295
Срок оборачиваемости денежных средств, дн.	---	0, 36	1, 33	7
Коэффициент оборачиваемости средств  в расчётах	---	12, 6	12, 9	20, 6
Срок погашения дебиторской  задолженности, дн.	---	28, 91	28, 3	17, 7
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	---	1, 65	1, 56	1, 7
Срок погашения кредиторской задолженности, дн.	---	221, 5	233	219
Показатели рентабельности (- убыточности), %
Рентабельность (- убыточность) собственного капитала	---	0, 8	4, 6	0, 5
Рентабельность (- убыточность) перманентного  капитала	---	4, 7	4, 7	0, 5
Рентабельность (- убыточность) продаж	---	11	--	- 7, 8
Рентабельность (- убыточность) основной деятельности	---	4, 6	8, 4	5, 7

 

 

 

Анализируя данные таблицы 3 можно сделать следующие выводы: общий показатель платёжеспособности за 3 года  практически не менялся и был равен 0, 5. Данное значение приближено к нормативному и поэтому можно отметить, что хозяйство платёжеспособно.

Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о  том, что в 2005 году хозяйство могло  погасить 0, 00082 текущей краткосрочной задолженности, а в 2007 году 0, 05, что является положительным фактором.

Мобилизовав все свои оборотные средства, хозяйство могло  погасить примерно 1, 5 (данный показатель за 3 года практически не менялся) текущих  обязательств по кредитам и расчётам.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2007 году по сравнению с 2005 годом уменьшился на 0, 06, что свидетельствует о сокращении оборотных средств у хозяйства, необходимых для его текущей деятельности. Данное сокращение в основном вызвано уменьшением собственного капитала хозяйства и внеоборотных активов, а также увеличением дебиторской задолженности.

Также по таблице видно, что коллективное хозяйство «Шошинское»  финансово устойчиво, так как  коэффициент финансовой устойчивости в 2005 году равен 0, 7, в 2006 году 0, 67, а в 2007 году 0, 64.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, что в 2007 году и в 2005 году 0, 28 части оборотных активов финансируется  за счёт собственных источников.

Коэффициент оборачиваемости капитала хозяйства возрастает, так в 2005 году он составлял 0, 74, а в 2007 году уже 1. Также увеличился и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в 2005 году он был равен 0, 9, а в 2007 году уже 1. Данная тенденция является отрицательным фактором для хозяйства и вызвана увеличением в 2007 году как выручки от продаж, так и среднегодовой стоимости оборотных активов. Данный коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств хозяйства и в динамике должен сокращаться.

Также увеличивается и значение фондоотдачи, так в 2005 году она составила 0, 67 оборотов, в 2006 году 0, 7, а в 2007 году уже 1 оборот. Увеличение фондоотдачи является для предприятия положительным фактором, свидетельствующим об увеличении выручки на 1 рубль затрат.

Коэффициент отдачи собственного капитала  в 2005 и 2006 годах не менялся  и составлял 0, 54 оборота, в 2007 году показатель увеличился до 0, 83. Это означает, что  в 2007 году выручка от продажи 1000 рублей вложенного собственного капитала составила 830 рублей.

Срок оборачиваемости  запасов в 2007 году по сравнению с 2005 годом сократился на 65 дня. Данная тенденция является положительной  и свидетельствует об увеличении скорости оборачиваемости запасов, это вызвано увеличением в 2007 году по сравнению с 2005 годом величины запасов на 2425 тыс. руб. и выручки на 6158 тыс. руб.

Срок погашения дебиторской  задолженности с каждым годом  уменьшается, что является положительным  фактором для хозяйства. Так в 2007 году срок погашения составил 17, 7 дней, что на 11, 21 дня меньше, чем в 2005 году, это вызвано сокращением в 2007 году по сравнению с 2005 годом стоимости дебиторской задолженности с 1207 тыс. руб. до 1035 тыс. руб. и увеличением выручки от продаж с 12225 тыс. руб. в 2005 году до 18383 тыс. руб. в 2007 году.

На основании таблицы 4, также видно, что с каждым годом  уменьшается количество прибыли  на единицу реализуемой продукции, что показывает рентабельность продаж. Также наблюдается увеличение уровня прибыли после выплаты налогов, так в 2007 году рентабельность основной деятельности увеличилась на 1, 1% по сравнению с 2005 годом, это в основном вызвано ежегодным увеличением выручки от продаж, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом выручка увеличилась на 6158 тыс. руб.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность его использования, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом данный показатель снизился на 0, 3%. Эффективность использования капитала вложенного в деятельность хозяйства на длительный срок в 2005 году составила 4, 7%, в 2006 году также 4, 7%, а в 2007 году 0, 5%. Данное сокращение перманентного капитала вызвано ежегодным сокращением чистой прибыли и стоимости собственного капитала, так чистая прибыль в 2007 году по сравнению с 2005 годом сократилась на 981 тыс. руб., а стоимость капитала и резервов на 946 тыс. руб.

 

 

2.3 Организация бухгалтерского  учёта и внутрихозяйственного  контроля коллективного хозяйства  «Шошинское» Конаковского района

 

Нормативные документы  коллективного хозяйства «Шошинское» - это рабочие документы, формирующие  учётную политику колхоза, а также положения и инструкции, являющиеся необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности.

Самым основным документом хозяйства  является Устав (Приложение 3). Устав  определяет правовой статус хозяйства; основные цели и задачи хозяйства; имущество хозяйства, а также членство в колхозе, права и обязанности членов колхоза и основные случаи прекращения членства.

В уставе также отражается информация о земельном фонде коллективного  хозяйства и его использовании; производственно – финансовой деятельности; организации, оплате, охране и дисциплине труда; распределении продукции и доходов хозяйства, а также о социальном развитии предприятия.

Также на предприятии разработана  учётная политика (Приложение 2), которая  включает в себя: схему ведения бухгалтерского учёта, рабочий план счетов, формы первичных учётных документов, правила документооборота, способы начисления амортизационных отчислений, порядок признания выручки и т.д.

В коллективном хозяйстве «Шошинское»  разрабатывается штатное расписание (Приложение 4), которое включает в себя общее количество работников бухгалтерии, наименования должностей, основные обязанности работников, систему оплаты труда и размер заработной платы.

Данные документы утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерской службой.

Каждое материально – ответственное  лицо в хозяйстве имеет круг прав и обязанностей.

Ответственность за организацию бухгалтерского в коллективном хозяйстве «Шошинское»  и соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций несёт председатель колхоза.

Председатель имеет право:

1. учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2. ввести в штат должность бухгалтера;
3. передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта, централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту;
4. вести бухгалтерский учёт лично.

Руководитель обязан создать необходимые условия  для правильного ведения бухгалтерского учёта.

Главный бухгалтер назначается  и освобождается от должности только председателем колхоза и ему подчиняется.

Главный бухгалтер несёт ответственность  за соблюдение методологических основ  при ведении бухгалтерского учёта. Совместно с руководителем хозяйства  главный бухгалтер подписывает  документы, служащие основанием для приёма и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчётных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к учёту не подлежат.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы, противоречащие законодательству.

При освобождении главного бухгалтера происходит сдача дел вновь назначенному приказом руководителя, в процессе которой проводится проверка состояния  бухгалтерского учёта и достоверности отчётных данных, с составлением акта утверждённым председателем хозяйства.

При заключении договорных отношений  коллективного хозяйства «Шошинское»  со сторонними организациями в обязательном порядке заключаются договора, например договор аренды (Приложение 5). Данные договора свидетельствуют о законности совершаемых операций и в них чётко прописаны права и обязанности обеих сторон.