Аудит товаров на предприятиях розничной торговли

№ п/п

Направления и вопросы контроля

Ответ

Да

Нет

1.1

Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? 
Имеется ли:                                               
- охрана:                                                 
- пожарная сигнализация?                                  
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?               

Да

1.2

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей       
(обязательные, плановые, внезапные)?                      

Да

1.3

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими 
документами (инвентаризационные описи, сличительные       
ведомости)?                                               

Да

1.4

Составляются ли на дату инвентаризации отчеты             
материально-ответственных лиц?                            

Да

1.5

Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная       
комиссия?                                                 

Да

1.6

Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах,
хищениях?                                                 

Да

1.7

Обеспечивается ли ведение сортового количественного       
аналитического учета на складе?                           

Да

1.8

Заключаются ли договоры о материальной ответственности с  
кладовщиками, заведующими складами и др.?                 

Да

1.9

Материальная ответственность закрепляется за лицами,      
которые ранее привлекались к ответственности за хищения   

Нет

1.10

Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к       
материальным ценностям                                    

Да

1.11

Разработаны ли:                                           
- должностные инструкции, разграничивающие обязанности и  
ответственность работников при осуществлении операций с   
товарами;                                              
- инструкции по хранению, приемке, отпуску товаров?    
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?             

Да

2.1

Применяются ли унифицированные формы первичной            
документации?                                             

Да

2.2

Составляются ли приходные и расходные документы на каждую 
операцию?                                                 

Да

2.3

Заполняются ли все обязательные реквизиты?                

Да

2.4

Документы составляются в день совершения операции?        

Да

2.5

Все ли машинные документы распечатываются?                

Да

2.6

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей
материально-ответственных лиц?                            

Да

2.7

Производится ли нумерация первичных документов?           

Да

2.8

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в  
журналах регистрации?                                     

Да

2.9

Производится ли проверка полноты оприходования товаров?

Да

2.10

Применяется ли система кодирования номенклатуры товаров?

Да

3.1

Прикладываются ли первичные документы к отчетам           
материально-ответственных лиц?                            

Да

3.2

Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных      
документов?                                               

Да

3.3

Производится ли проверка отчетов на арифметическую        
точность?                                                 

Да

3.4

Оговорены ли в учетной политике принципы учета товаров 
(используемые счета, методы оценки и др.)?                

Да

3.5

Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей,   
журналов-ордеров с Главной книгой (в случае если учет не автоматизирован)?                            

Да

3.6

Организовано ли в организации структурное подразделение для
осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего     
контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита 
и т.д.)?                                                  

Да

4.1

Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего
контроля?                                                 

Да

4.2

Имеется ли утвержденная программа, график проведения      
проверок?                                                 

Да

4.3

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие 
результаты проведенных проверок?                          

Да

4.4

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их    
периодичность утвержденным нормативным положениям по      
организации?                                              

Да

4.5

Соответствует ли уровень компетентности контролеров       
объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего    
контроля задач?                                           

Да

4.6

Существует ли распределение обязанностей между            
контролерами?                                             

Да

4.7

Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по  
результатам деятельности органов внутреннего контроля?    

Да

№ п/п

Направления и вопросы контроля

Ответ

Да

Нет

1

Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных         
документах и фактически поступивших товарах?             

Да

2

Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные
и качественные расхождения с данными сопроводительных    
документов, а также при неотфактурованных поставках?     

Да

3

Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах  и фактически поступивших товарах коммерческими актами и  отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям"?                                             

Да

4

Имеет ли место поступление товаров, минуя склад?         

Нет

5

Оформляются ли приходные и расходные документы на складе?

Да

6

Есть ли в организации приказ с перечнем товаров,         
передаваемых покупателям, минуя склад?                   

Нет

7

Входят ли в перечень товары, поступившие транзитом?      

-

8

Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать     
товары за наличный расчет?                               

-

9

Регулярно ли проводится инвентаризация товаров?          

Да

10

Являются ли достоверными данные о количестве и качестве  
товаров?                                                 

Да

11

Правильно ли оформлены первичные документы по учету      
товаров?                                                 

Да

12

Полно ли оформлены хозяйственные операции по движению    
товаров в учете?                                         

Да

13

Правильно ли определены суммы, уплаченные поставщику?    

Да

14

Правильно ли рассчитаны и отражены суммы невозмещаемых   
налогов?                                                 

Да

15

Применяются ли организацией неденежные формы расчета за  
поступившие товары?                                      

Нет

16

Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов  
(полученных по договору дарения или безвозмездно);       
поступления материалов, внесенных в качестве вклада      
в уставный (складочный) капитал?                         

Нет

17

Имеются ли на балансе организации товары, стоимость      
которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте?                                                  

Нет

18

Используется способ отражения товаров в учете:           
- по фактической себестоимости;                          
- по отпускным ценам (с использованием счета 42)?        

Да

19

Существует ли реестр розничных цен в организациях        
розничной торговли при учете товаров по продажным ценам? 

20

Правильно ли рассчитана торговая наценка?                

Да

21

Какой из методов списания товаров при реализации         
используется:                                            
- ЛИФО;                                                  
- ФИФО;                                                  
- метод средней за период;                               
- по стоимости каждой единицы?                           

ФИФО

22

Правильно ли списана торговая наценка, относящаяся       
к реализованным товарам?                                 

Да

23

Соответствуют ли цены на товары условиям заключенных     
договоров?                                               

Да

24

Имеются ли в наличии и оформлены ли должным образом все  
расчетные документы?                                     

Да

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами

Нормативный документ

1

Отражено поступление товаров на склад

Дебет 41-1 Кредит 60 

План счетов (Инструкция в части применения счета 41)

2

Отражена стоимость тары под товаром

Дебет 41-3 Кредит 60 

План счетов (Инструкция в части применения счета 41)

3

Отражена сумма естественной убыли по приобретенным товарам

Дебет 94 Кредит 60 Дебет 44    Кредит  94  

План счетов (Инструкция в части применения счета 60)

4

Отражена сумма претензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли

Дебет 76 Кредит 60   

План счетов (Инструкция в части применения счета 76 субсчет «Расчеты по претензии)

5

Начислена торговая наценка

Дебет 41 Кредит 42   

План счетов (Инструкция в части применения счета 42)

6

Списана учетная стоимость товаров при реализации

Дебет 90 Кредит 41   

План счетов (Инструкция в части применения счета 41)

7

Сторнируется торговая наценка (в розничной торговле)

Дебет 90 Кредит 41

План счетов (Инструкция в части применения счета 42)

8

Создан резерв под расходы по списанию товаров в пределах  естественной убыли

Дебет 44 Кредит 96

План счетов (Инструкция в части применения счета 96)

9

Отражены товарные потери

Дебет 94 Кредит 41   

План счетов (Инструкция в части применения счета 94)

10

Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался)

Дебет 44 Кредит 94   

План счетов (Инструкция в части применения счета 94)

№ п/п

Наименование документа

№ до­ку­мента

Соответствие унифициро­ванным формам

Выполнение требования полноты за­полнения ре­квизитов

Замечания

Да

Нет

Да

Нет

1

Акт о приёмке товаров

48

Да

Нет

Не указана общая сумма при­нятых това­ров

2

Товарная накладная

2395

Да

Нет

Не заполнены реквизиты «По   доверенности  № __ от ______

3

Товарная накладная

1819

Да

Нет

Не указана дата получения товаров на склад

4

Товарная накладная

124,189,165,1712

Да

Нет

Нет под­писи кла­довщика

5

Товарный отчёт

250

Да

Нет

Нет под­писи кла­довщика