Анализ себестоимости зерна

Продолжение таблицы 7

Себестоимость 1 ц, тыс.руб. плановая  = 61,429/22+10,195 = 13,0 тыс.руб.

Себестоимость 1 ц, тыс.руб. усл 1 = 61,429/21 + 10,195 = 13,1 тыс.руб.

Себестоимость 1 ц, тыс.руб. усл 2 =61,429/21 + 13,744 = 16,9 тыс. руб.

Себестоимость 1 ц, тыс.руб. фактическая  = 66,396/21 + 13,744 = 16,9 тыс.руб.

Отклонение от плана, тыс.руб. за счет урожайности = 13,1-13,0= +0,1

Отклонение от плана, тыс.руб. за счет постоянных затрат на 1 га 16,9-16,7= +0,2

Отклонение от плана, тыс.руб. за счет переменных затрат на 1 ц. продукции  = 16,7-13,1= +3,6

Рассчитанные показатели в таблице 7 говорят, что в целом себестоимость 1 ц зерна  возросла на 3,9  тыс.руб. Это произошло под влияние следующих факторов:

1.                       Снижение  урожайности по сравнению с планом оказало отрицательно повлияло,  в результате чего  себестоимость  увеличилась 0,1 тыс. руб.

2.                       Рост  переменных затрат вызвал рост себестоимости на 3,6 тыс.руб.

3.                       Рост постоянных затрат на 1 га привело к увеличению себестоимости 1 ц зерна на 0,2 тыс.руб.

Наибольшее влияние на себестоимость оказал рост переменных затрат.

Далее необходимо провести постатейный анализ затрат.

Анализ расходов на оплату труда проводится по модели:

УЗП = (УЗТ/ ПР) * ОТ1ч-ч                      (3)

Где

УЗП - удельные затраты на заработную плату в расчёте на 1 ц зерна, тыс.руб./ц

УЗТ - удельные затраты труда, приходящиеся на 1 га посевов зерна , чел-час/га

Таблица 8

Анализ расходов на оплату труда при производстве зерна

Продолжение таблицы 8

При анализе используется метод цепных подстановок. При этом рассчитываются два условных показателя:

УЗП усл 1 = (УЗТ ф/ Упл) * ОТ1ч-чпл

УЗП усл 2 = (УЗТф/ Уф) * ОТ1ч-чпл

УЗП Усл. 1=(24,4/22)*2333=2,588, тыс.руб.

УЗП Усл. 2=(24,4/21)*2444=2,838, тыс.руб.

Общее отклонение от плана по сумме заработной платы, тыс.руб. = 2,839 - 1,818 = +1,021 тыс.руб.

Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет затрат труда на 1 га =

2,588 - 1,818 = 0,77 тыс.руб.

Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет урожайности = 2,838-2,588 = 0,25 тыс.руб.

Отклонение от плана по сумме заработной платы, за счет уровня оплаты труда = 2,839-2,838=0,001 тыс.руб.

На основании данных таблицы 8 и приведенных расчетов можно сделать вывод, что наибольшее влияние на рост заработной платы оказали прямые затраты труда, которые увеличились на 5,4 чел-часа на 1 га по сравнению с планом и привели к росту заработной платы на 0,77 тыс. руб. Незначительное снижение урожайности по сравнению с планом вызвало небольшой рост суммы заработной платы 0,25 тыс.руб. Увеличение уровня оплаты труда оказало незначительное влияние.

3. Подсчет и обобщение резервов снижения производственных затрат

Экономию затрат по оплате труда ( Р ЗП ) в результате внедрения организационно-технических мероприятий определяется исходя из экономии по затратам труда на 1 га посевов, в также с учетом роста урожайности до лучшего уровня за 3 последних года.

Для подсчета резерва снижения удельных расходов на оплату труда (Р  ЧЗП ) 

используется формула:

Р  ЧЗП = (ТЕ возм – ТЕ факт)*ОТ1ч-ч ф, (4)

Где

ТЕ возм - затраты на 1 ц, чел-час возможные,

ТЕ факт - затраты на 1 ц, чел-час фактические,

ОТ1ч-ч ф   - уровень оплаты труда за 1 чел-ч, руб.

Таблица 9

Подсчет снижения удельных затрат труда  на производство зерна

Возможный уровень затраты труда на 1 га, чел-час. = 24,4*(100-15)/100 = 20,74

Р  ЧЗП = (0,8-1,16)*2444  = - 888 руб.

Возможный уровень затрат на 1 ц, чел-час. = 20,74 / 25,9 = 0,8

Резерв снижения затрат на 1 ц, чел-час. = 0,8-1,16 = -0,36

Для обобщения информации о подсчитанных резервах составляется таблица 10

Таблица 10

Подсчет резервов снижения себестоимости и роста рентабельности