Анализ себестоимости зерна

      4 -АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства»)

2.               Бизнес-план социального и экономического развития хозяйства

1.3.         Экономико-финансовая характеристика хозяйства

Сельскохозяйственный производственный кооператив "Малоритский" хозяйство пригородное, центральная усадьба находится в г. Малорита, как юридическое лицо было зарегистрировано в 2002 году. На территории хозяйства имеются пункты в д. Замшаны и д. Толочно. Хозяйство специализируется на производстве молока, мяса, зерна и имеет молочно-мясное направление с развитым производством зерновых и зернобобовых культур.

В состав отрасли растениеводства входит две тракторно-полеводческие бригады. В состав отрасли животноводства входят:

- две фермы по выращиванию КРС,

- одна молочно-товарная ферма,

- одна свиноферма,

- цех механизации, включающий тракторную бригаду, автопарк, ремонтную мастерскую, строительную бригаду.

Основными климатическими факторами, влияющими на развитие и рост растений, является тепло и влага.

Температурный режим характеризуется постоянным изменением температуры воздуха. Среднегодовая температура составляет +8° +10°С . Продолжительность периода с положительной температурой выше 5°С составляет 200-205 дней. Среднее количество осадков 580-620 мм. Вегетационный период длится около 200 дней, а теплый период 245-255 дней. Из данной характеристики следует, что по климатическим условиям территория хозяйства находится в зоне благоприятной для районирования с/х культур.

Таблица 1

Характеристика финансового состояния СПК "Малоритский"

Коэффициент текущей ликвидации характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.

По анализируемому хозяйству он составляет 0,92, что ниже нормативного значения. Это служит основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а хозяйство неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Этот показатель также значительно ниже нормативного и составляет -0,77.

При таком положении хозяйству очень сложно работать. Необходимо находить пути снижения издержек и резервы роста собственных доходов. Для улучшения финансового состояния хозяйства необходимо наращивать поголовье КРС, что бы увеличить валовую продукцию животноводства, усилить контроль над качеством производимой продукции.

Таблица 2

Изменение внутренних и внешних финансовых обязательств хозяйства за 2005 - 2007 гг. СПК "Малоритский", млн. руб.

2. Анализ динамики основных показателей  производства зерновых культур. Факторный анализ общей суммы затрат и себестоимости продукции

2.1. Анализ динамики основных показателей  производства зерновых культур

Таблица 3

Анализ динамики основных показателей  производства зерновых культур

Данные таблицы показывают, что урожайность зерновых в 2007 году резко  снизилась, по сравнению с 2005 годом на 3,6 ц/га или на 14,6 %, а по сравнению с 2006 годом -  на 4,9 ц/га (21-25,9 = - 4,9) или 18,9 % (21/25,9*100-100 = - 18,9 %). Это связано с погодными условиями, своевременностью полевых работ и качеством семенного материала. Качество семян зависит от принадлежности к сорту. Согласно данных Института земледелия и селекции НАН Беларуси в 2007 году районировано 16 новых сортов озимой пшеницы, потенциальная урожайность которых 70-90  ц/га. Так как за 1 год произвести сортосмену в хозяйстве является достаточно дорогостоящим процессом, то возможно  снижать посевные площади под выращиваемыми  в хозяйстве сортами  Пуховчанка, Калинка, так как  они склонны к вымерзанию, полеганию и имеют низкую урожайность, и по возможности приобретать и высокоурожайные сорта, такие как Игуменская, Сяброука, Юбилейная. Эти сорта имеют высокую продуктивность, повышенную устойчивость к полеганию, но также и более требовательны к почвенному плодородию, механическому составу почвы и уровню минерального питания. Данная ситуация касается как яровых зерновых, так и зернобобовых культур. 

Внедрение новых сортов требует увеличение затрат  на удобрения, средства защиты растений от вредителей и болезней, работы и услуги, затраты на содержание основных средств. В анализируемом хозяйстве начались данные работы.

Показатель «убранная площадь» в 2007 году увеличился на 80 га по сравнению с 2005 годом, и на 58 га по сравнению с 2006 годом.

Динамика валовой продукции говорит о том, что наибольший валовой сбор был получен в 2006 году – 17 612 ц и наименьший в 2007 году  - 15 498 ц, что на 689 ц или на 4,3% ниже, чем в 2005 году.

Прямые затраты труда в отчетном году в 2 раза выше, чем в 2005 году и на 64 % (18 000/11 000*100-100) выше, чем в 2006 году. Хотя многие процессы при возделывании зерновых культур механизированы, но в отчетном году в результате полегания зерновых, многие уборочные площади пришлось выкашивать в ручную, что и привело к увеличению прямых затрат труда на 1 га , которые в 2007 году увеличились на 10,7 чел-часов по сравнению с 2005 годом, а по сравнению с  2006 годом на 8,2 чел-часа (24,4 – 16,2 = 8,2).

Затраты труда на 1 ц продукции возросли на 0,6 чел-часов по сравнению с базисным годом.

За последние 3 года наименьшая себестоимость зерновых была достигнута в 2006 году и составила 11 000 руб за 1 ц., что обусловлено снижением затрат на производство и более высокой урожайностью культур.

В 2007 году себестоимость единицы продукции составила 16 905 руб. за 1 ц, что на 28,5 % выше уровня 2005 года.

Общая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с 2005 годом на 48 000 000 руб. или  на 22 % и составила 262 000 000 руб., в структуре затрат увеличилась доля затрат на минеральные удобрения на 2,5 % по сравнению с 2005 годом, и на 0,5 % снизилась на сравнению с 2006 годом. Доля затрат на семена  снизилась по сравнению  с 2005 годом на 4,8 % (14,2-19 = - 4,8), и по сравнению с 2006 годом на 1,8 % (14,2-16 = - 1,8 %).

Доля затрат на ГСМ в 2007 году составила как и в 2006 году 6 %, но в абсолютном выражении увеличилась на 3 000 000 руб., а по сравнению с 2005 годом затраты на ГСМ увеличились на 10 000 000 руб., доля затрат увеличилась на 3 %.

Динамика затрат представлена на рисунка 2-5.

Рис.2. Динамика затрат на ГСМ при производстве зерновых, млн. руб.

Рис.3. Динамика затрат на минеральные удобрения при производстве

зерновых, млн. руб.

Рис. 4. Динамика затрат труда  в чел-часах на 1 га при производстве зерновых.

Рис. 5. Динамика удельного веса затрат при производстве зерновых ,%

В целом по таблице 3 можно сделать вывод, что   по сравнению с предыдущими 2006 и 2005 годом хозяйство сработало несколько неэффективно, так как урожайность снизилась,  затраты на производство и себестоимость  единицы продукции увеличились.

2.2. Анализ структуры себестоимости  и общей суммы затрат на производство зерновых культур

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, ус­луг), группируются в соответствии с экономическим содержани­ем по элементам затрат:

1.         Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

2.         Расходы на оплату труда;

3.         Отчисления на социальные нужды (социальное страхова­ние и др.);

4.         Амортизация основных средств и нематериальных акти­вов;

5.         Прочие затраты (налоги и сборы, расходы на рекламу, на подготовку кадров, арендные платежи и др.).[17, с.79]

Затраты делятся также по статьям расходов, или калькуляци­онным статьям, для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Перечень статей расходов определяется ведомственными методическими указаниями. Чаще всего пере­чень статей бывает следующим:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

4.              Услуги производственного характера сторонних организаций.

5. Топливо и энергия.

6. Заработная плата производственных рабочих.

7. Отчисления на социальные нужды.

8. Отчисления и налоги в бюджет.