Анализ эффективности использования товарных запасов в розничной торговле

     Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

     Кроме перечисленных показателей эффективности  использования товарных запасов  в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам  товаров, объем продаж в расчете  на единицу торгового персонала  или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее.

     В результате высокой оборачиваемости  товарных запасов в торговле экономический  анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные  дни, неделя, декада, месяц.

     Методология экономического анализа показателей  эффективности использования оборотных  средств, а в том числе и  товарных запасов, не является целью  настоящей статьи, более подробно этот вопрос рассмотрен в статье «Оценка  деловой активности торговой организации».

     Оценка  товарных запасов и анализ покупательского  спроса на отдельные виды товаров  позволяет спрогнозировать потребность  в товарах различного ассортиментного  ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения  ее конкурентоспособности, так и  в целях макроэкономического  анализа развития экономики по таким  показателям как товарная структура  в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям. 

1.3. Методики проведения  анализа товарных  запасов и товарооборачиваемости 

     Товарные  запасы анализируются в целом  по компании и по каждой товарной группе, информационной базой анализа служат данные бухгалтерской, статистической отчетности, а также данные оперативного учета.

     Товарные  запасы анализируются, планируются  и учитываются в абсолютных и  относительных показателях. Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

     Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность  с их помощью определить степень  соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия.

     Первым  относительным показателем, применяемым  при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота по следующим формулам: 

     Утз = ТЗ/(Т/ОБодн) или Утз = (ТЗ*Д)/(Т/Об)                                    (1.1) 

     где Утз- уровень товарных запасов в днях товарооборота; ТЗ - товарный запас на конец анализируемого периода (руб.); Т / ОБодн - однодневный товарооборот за анализируемый период (руб.); Т/Об - объем товарооборота за анализируемый период (руб.); Д - количество дней в анализируемом периоде. 

     Уровень товарных запасов показывает обеспеченность торговой организации запасами на определенную дату и показывает - на какое число  дней реализации (при сложившемся  товарообороте) хватит этого запаса.

     Следующим показателем, используемым в анализе, является показатель товарооборачиваемости, рассчитываемый по формулам: 

     ОБдн = (ТЗср*Д)/*(Т/Об) или ОБдн = ТЗ/(Т/ОБодн)                        (1.2) 

     где ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота; ТЗср - средний товарный запас за исследуемый период (руб.); Т/ОБодн - однодневный товарооборот за тот же период (руб.); Т/Об - объем товарооборота за указанный период (руб.); Д - число дней в этом периоде.

     Данный  показатель позволяет измерить два  параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения, анализ этого показателя позволяет не допустить  затоваривания складов.

     Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения рассчитывается по формулам: 

     ОБр = (Т/Об)/ТЗср или ОБр = Д/ОБдн                                             (1.3) 

     где ОБр – скорость товарного обращения в числе оборотов; ОБдн - товарооборачиваемость в днях товарооборота; Т/Об - товарооборот за определенный период (руб.); ТЗср - средний товарный запас за тот же период (руб.); Д - число дней в указанном периоде.

     Изменения в структуре товарооборота определяют по формуле: 

     ТЗн + П = ТО + В + Е + У + ТЗк                                                         (1.4) 

     где ТЗн – товарные запасы на начало планируемого периода; П – поступление товаров; ТО – реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам; В – выбытие товара (возврат на склад, передача товара в другой отдел и т.п.); Е – естественная убыль; У – уценка товаров; ТЗк – товарные запасы на конец периода.

     Анализ  причин, вызвавшие изменения товарооборота  является важнейшим моментом анализа  товарооборота. И напоследок отметим, что любое торговое предприятие  должно стремиться к росту товарооборота, так как в результате ее ускорения:

• увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;
• уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;
• улучшается финансовое состояние компании, так как быстрее высвобождаются средства, вложенные в товар, которые можно направить на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;
• увеличивается объем производства товаров.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ товарных  запасов, товарооборачиваемости по периодам на примере торгового предприятия

2.1. Анализ товарных  запасов 

     Предприятие ЗАО «Торговый дом» является предприятием розничной торговли, осуществляющим реализацию продовольственных товаров.

     Так как нормативы товарных запасов  устанавливаются поквартально, то и  их изучение проводится, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем розничного товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, квартале — 90, в году — 360 дней. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца.

     Фактические товарные запасы в первом квартале отчетного года по ЗАО «Торговый дом» составили: январь — 2743 тыс.руб.; февраль — 2512 тыс.руб. ; март — 2648,0 тыс.руб. Фактический розничный товарооборот за первый квартал равен 34371 тыс.руб (см. табл. 2.1). Товарные запасы в первом квартале по торговому предприятию составили (в днях):

• январь  2743 : (34371: 90) = 7,2;
• февраль 2512 : (34371: 90) = 6,6;
• март 2648 : (34371: 90) = 6,9;

     Оценку  состояния товарных запасов следует  давать, прежде всего, в днях, т.е. увязывать их размер со степенью выполнения плана и динамикой развития розничного товарооборота. Норматив товарных запасов (в днях) на первый квартал по торговому предприятию установлен в размере 8 дней. Таким образом, товарные запасы в первом квартале занижены: в январе на 0,8 дня (8 -7,2); февраль на 1,4 дня (8 – 6,6); март на 1,1 дня (8 – 6,9). 

Таблица 2.1 – Анализ соблюдения нормативов товарных запасов 

 

     Товарные  запасы в изучаемом периоде отрицательно отклонялись от установленных нормативов. Что негативно сказывается на развитии торговли.

     Причинами могут быть: перевыполнение плана товарооборота; невыполнение плана поступления товаров; неравномерное поступление товаров; недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности. Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.

     Анализ  товарных запасов проводят также в динамике, для этого фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале необходимо сравнивать с данными на начало квартала (табл. 2.2). В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года. 
 
 
 

Таблица 2.2 – Динамика товарных запасов за отчетный год

тыс.руб.