Анализ эффективности использования основных средств

 

 

Источник: собственная разработка.

 

 

На основании  данных таблицы 2.6 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов в ЗАО «Комвак» за 2008-2009 гг., можно сделать следующие выводы.

На фоне роста  выручки от реализации на 1574 млн. рублей и среднегодовой стоимости основных средств на 96 млн. рублей фондоотдача выросла на 0,04 п.п., а фондоемкость снизилась на 0,0002 п.п. Это свидетельствует о повышении эффективности основных средств в части товарооборота приходящегося на рубль среднегодовой стоимости основных средств.

Среднесписочная численность за 2009 г. выросла на 4 человека, выработка одного работника  выросла на 5 млн. рублей, фондовооруженность выросла на 0,301 п.п. Данный расчет свидетельствует об эффективном использовании основных средств в части трудовых ресурсов, т.е. при увеличении среднегодовой стоимости основных средств и росте численности, (т.е. увеличилась стоимость основных средств, приходящаяся на каждого работника)  был обеспечен рост производительности труда.

Анализ рентабельности основных средств показал, что в 2009 г. рентабельность основных средств  по сравнению с 2008 г. снизилась на 20,2 п.п., снижение рентабельности основных средств было обусловлено снижением прибыли отчетного периода. То есть, деятельность торговой организации в 2009 г. была неэффективна, так как несмотря на рост объема товарооборота, рост производительности труда и рост среднегодовой стоимости основных средств, прибыль 2009 г. снизилась. Рассматривая данные таблицы 2.1 – Основные показатели хозяйственной деятельности ЗАО «КОМВАК», за 2008-2009 гг., можно сделать выводы о том, что основная причина снижения прибыли отчетного периода – снижение прибыли от реализации в связи с тем, что в 2009 г. существенно увеличились темпы роста уровня расходов на реализацию по сравнению с темпами роста уровня валовой прибыли. Т.е. при существующем уровне расходов на реализацию и уровне валовой прибыли ЗАО «Комвак» не может обеспечить эффективное использование основных средств в части обеспечения финансового результата от своей деятельности.

Далее будет проведен анализ факторов, которые оказали в 2008-2009 г. влияние на эффективность использования основных средств ЗАО «Комвак»

Существует тесная зависимость фондоотдачи (Ф_о) от производительности труда (П_р) и фондовооруженности (Ф_во), представленная в факторной модели:

 

Ф_о=П_р/Ф_во                  (2.8)

Для расчета влияния  факторов: производительности труда  одного рабочего (П_р) и фондовооруженности одного работника  (Ф_во) на результативный показатель фондоотдачи (Ф_о) на результативный показатель фондоотдачи (Ф_о) используем метод цепных подстановок.

Рассчитаем  влияние изменения производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу за 2008-2009:

 

∆Ф_о(П_р)=(П_р1/Ф_во0)-(П_р0/Ф_во0)

где 1-данные 2007 г., 0-2006 г.

∆Ф_о(П_р)= (88,2/5,253)-(83,2/5,253)= 0,94

 

Затем влияние  фондовооруженности:

∆Ф_о(Ф_во)=(П_р1/Ф_во1)-(П_р1/Ф_во0)

∆Ф_о(Ф_во)= ( 88,2/5,554)-(88,2/5,253)= -0,9

 

Проверяем общее  влияние факторов

∆Ф_о=∆Ф_о(П_р)+∆Ф_о(Ф_во)

∆Ф_о= 0,94+(- 0,9)=  0,04

На основании проведенного расчета можно сделать выводы о том, что  в результате роста выработки фондоотдача за 2009 г. повысилась на 0,94 п.п. за год, повышение фондовооруженности одного рабочего привело к снижению фондоотдачи на 0,9 п.п. В результате влияния обоих факторов фондоотдача всех основных производственных фондов за 2009 г. повысилась на 0,04 п.п..

Теперь рассмотрим, какие  факторы эффективности использования основных средств оказали влияние на объем работ и услуг объекта исследования. Для этого проведем факторный анализ на основе модели:

 

В=Ф·Ф_о                        (2.9)

 

где

В - годовая выручка от реализации продукции, млн. руб.,

Ф - среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.,

Ф_о- фондоотдача, млн. руб.

 

Анализ проведем с  применением приема относительных  разниц. Определим:

влияние количественного  фактора – среднегодовой стоимости основных средств (Ф) на годовую выручку (В) за 2009 г.:

∆В(Ф)=В_о·(КФ-1),              (2.10)

где

          КФ – коэффициент роста величины основных средств

∆В(Ф)=20396* (1,075-1)= 1529,7

влияние качественного фактора – фондоотдачи основных средств (Фо) – на годовую выручку (В):

∆В(Ф_о)=В_о·(КВ-КФ),

\где КВ – коэффициент роста выручки,

∆В(Ф_о)=20396 (1,077- 1,075)= 44,87

Общее влияние  факторов:

∆В(Ф,Ф_о)=∆(Ф)+∆В(Ф_о)

∆В(Ф,Ф_о)= 1529,7+ 44,87= 1574,5 млн. руб.

Таким образом, рост выручки  от реализации в ЗАО «Комвак» в 2009 году был обеспечен в основном за счет повышения среднегодовой стоимости основных средств– экстенсивного фактора.

Это свидетельствует  о снижении эффективности использования основных средств организации. Рост фондоотдачи также привел к росту выручки, но в меньшей степени. Рост выручки от реализации за счет интенсивного фактора – положительная тенденция, которую в следующем отчетном периоде необходимо развивать.

Далее проведем более  подробное исследование фондоотдачи и фондорентабельности. В таблице 2.7 – Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности, приведены исходные данные для анализа.

 

 

Таблица 2.7 - Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности

 

 

Показатель	Услов- ные обо значе- ния	2008	2009	Отклонение 2008-2009	Темп роста 2008-2009
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль от реализации продукции,  млн. руб.	ПР	1928	1793	-135	93
2. Объем реализованных товаров в текущих ценах, млн. руб.	ВП	20396	21970	1574	107,7
3. Среднегодовая стоимость, млн. руб.:		1287	1383	96	107,5
3.1 основных средств	ОСП	1287	1383	96	107,5
3.2 активной их части	ОСПа	920,2	1023,4	103,2	111,2
3.3 машин и оборудования	ОСПм	692,406	732,99	40,6	105,9
3.4 единицы оборудования		107,3	86,4	-20,9	80,5
4. Удельный вес активной части ОСП	Уда	0,715	0,74	0,03	103,5
5. Удельный вес машин и оборудования	Удм	0,538	0,53	-0,008	98,5
5.1 в активной части основных средств		0,538	0,53	-0,008	98,5
5.2 в общей сумме основных средств		0,538	0,53	-0,008	98,5
6. Рентабельность ОСП, %	RОСП	149,8	129,6	-20,2	86,5
7. Рентабельность продаж, %	Rоб	9,5	8,2	-1,3	86,3
8. Фондоотдача ОСП, руб./руб.	ФО	15,85	15,89	0,04	100,24
9. Фондоотдача активной части фондов, руб./руб.	ФОа	22,16	21,47	-0,70	96,85
10. Фондоотдача машин и оборудования, руб./руб.	ФОм	29,46	29,97	0,52	101,75
Окончание таблицы 2.7
1	2	3	4	5	6
11. Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.	К	12	16	4	133,3
12. Отработано за год всем оборудованием, млн. машино-часов	Т	20,06	30,06	10	149,9
13. В том числе единицей оборудования:
13.1 часов	Тед	1671,4	1878,9	+207,5	112,4
13.2 смен	См	245	265	20	108,2
13.3 дней	Д	245	265	20	108,2
14. Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1	1	0	100,0
15. Средняя продолжительность смены, ч	П	6,82	7,09	+0,27	104
16. Выработка за 1 машино-час, руб.	ЧВ	1,017	0,731	-0,152	85,0

 

 

Источник: собственная разработка.

 

 

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

 

,               (2.11)

где

R^ОСП рентабельность основных фондов;

Д_РП – доля продаж в общем выпуске продукции

Rоб – рентабельность продаж

Произведем расчет влияния  факторов на рентабельность основных фондов за 2009 год.

Данные таблицы 2.7 - Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи и фондорентабельности, приведены исходные данные для анализа.

свидетельствуют о том, что уровень рентабельности основных средств в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизился на 20,2 %. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора, воспользуемся методом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности основных средств за 2009 год произошло за счет:

-  изменения фондоотдачи  основных средств:

 

- доли продаж:

 

- рентабельности продаж:

 

Балансовая увязка:

 

;

На основании проведенного расчета можно сделать выводы о том, что положительное влияние на рост фондорентабельности за 2009 год оказал рост фондоотдачи, а отрицательное влияние – снижение рентабельности оборота.

Фондоотдача технологического оборудования непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

 

.               (2.12)

 

Факторную модель фондоотдачи  оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены.

Произведем расчет влияния  на фондоотдачу торгового оборудования его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Среднегодовая стоимость торгового оборудования равна произведению количества и средней стоимости его единицы:

 

.           (2.13)

 

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования за 2009 год можно выполнить способом цепной подстановки:

 

 

 

Для определения первого  условного показателя фондоотдачи нужно вместо базовой взять среднегодовую стоимость единицы оборудования за 2009 г.:

 

 

В результате изменения  стоимости оборудования уровень  фондоотдачи на 3,82 п.п. (19,67– 15,85).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при  фактической стоимости оборудования за 2009 г. и фактическом количестве отработанных дней за 2009 г., но при базовой величине остальных факторов:

 

 

 
В связи с ростом дней, отработанных в отчетном периоде, фондоотдача выросла на 1,6 п.п.(21,27-19,67).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается как  фактическая фондоотдача за 2009 г. при базовой продолжительности рабочей смены и при базовой часовой выработке продукции:

 

 

 

В связи с тем, что  в 2009 г. коэффициент сменности остался без изменений, на фондоотдачу данный фактор не повлиял.

При расчете четвертого условного показателя базовым остается только уровень среднечасовой выработка:

 

 

В связи с тем, что  продолжительность смены увеличилась, фондоотдача технологического оборудования увеличилась на 0,85 п.п. (22,12- – 21,27).

При фактической выработке  оборудования, его фондоотдача составит:

 

 

За счет снижения выработки оборудования фондоотдача снизилась на 6,23 п.п (15,89- 22,12).

Балансовая увязка:

 

На основании проведенного расчета можно сделать выводы о том, что в 2009 г. на фондоотдачу  основных средств положительное  влияние оказали такие факторы как снижение стоимости единицы оборудования, рост количества фактически отработанных оборудованием дней, рост продолжительности рабочей смены, а отрицательное влияние оказало сниение среднечасовой выработки единицей оборудования.

В соответствии с проведенным анализом эффективности использования основных средств предприятия ЗАО «Комвак» можно сделать следующие выводы.

В результате роста выработки за 2008-2009 г. был обеспечен рост фондоотдачи,  отрицательное влияние на рост фондоотдачи оказало повышение фондовооруженности одного рабочего. В результате влияния обоих факторов фондоотдача всех основных производственных фондов за 2009 г по сравнению с 2008 г. выросла, но незначительно.