Анализ эффективности использования основных средств

Задачи анализа основных средств – изучить наличие, состав, структуру основных средств, уровень их использования по обобщающим и частным показателям; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; определить уровень использования производственной мощности предприятия; выявить резервы повышение эффективности  использования основных средств.

Во второй главе дипломной  работы были исследованы состав, структура  и динамика основных средств, а так  же их техническое состояние в ЗАО «Комвак», основным видом деятельности которого является оптовая и розничная торговля.

4. За 2009 г. выручка от реализации составила 21970 млн. руб. по сравнению с 2008 г. годом рост выручки составил 1574 млн. рублей или 7,7 %. Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг за 2009 г. составила 14092 млн. руб., что выше аналогичного показателя за 2008 г. г. на 796 млн. рублей или на 6 %. Валовая прибыль составила 7878 млн. рублей, ее рост составил 778 млн. рублей или 11 %. Расходы на реализацию составили 6095 млн. рублей, что на 931 млн. рублей или на 18 % выше, чем за  2008 г. Отрицательной тенденцией является тот факт, что темпы роста валовой прибыли ниже темпов роста расходов на реализацию.

 Прибыль  от реализации продукции, товаров,  работ, услуг за 2009 г. составила 1783 млн. руб., по сравнению с 2008 г. данный показатель снизился на 153 млн. рублей или 7,9 %.

Прибыль от операционных доходов и расходов составила 2 млн.рублей, тогда как за  2008 г. г. доходов  от операционной деятельности не было.

Прибыль от внереализационных операций за  2009 г. составила 8 млн. рублей, что на 16 млн. рублей выше убытка за 2008 г.

Прибыль отчетного периода за  2009 г. составила 1793 млн. руб., что на 135 млн. рублей или на 7 % ниже прибыли за 2008 г. Прибыль за  2009 г. г. сформирована за счет прибыли от реализации, операционной прибыли и прибыли от внереализационных операций. Чистая прибыль за  2009 г. составила 715 млн. руб., что по сравнению с аналогичным показателем за 2008 г. ниже на 269 млн. рублей или на 17,3 %.

5. ЗАО «Комвак» более эффективно работало за 2008 г. г., так как была получена большая по сравнению с 2009 г. прибыль отчетного периода и чистая прибыль, при меньшем объеме выручки от реализации, следовательно, за  2008 г. организация была в целом более прибыльной и рентабельной, чем за  2009 г.

Расчет коэффициентов  платежеспособности показал, что за 2008-2009 г. ЗАО «Комвак» являлось платежеспособной организацией.

На основании расчета  коэффициентов финансовой устойчивости и сопоставления их значений с нормативом, можно сделать выводы о том, что финансовое состояние ЗАО «Комвак» как по состоянию на 01.01.2009 г., так и по состоянию на 01.01.2010 г. было неустойчивым: предприятие имело существенное превышение заемных средств над собственными, а так же низкую долю внеоборотных активов в составе имущества.

За  2009 года поступление основных фондов составило 247 млн. рублей, а выбытие – 54 млн. рублей, таким образом, поступление превышает выбытие на 193 млн. рублей. Поступление основных фондов происходило за счет приобретения машин и оборудования – 226 млн. рублей, транспортных средств – 18 млн. рублей, зданий и сооружений – 1 млн. рублей.

В результате движения основных средств ЗАО «Комвак», их структура изменилась не значительно: по-прежнему основную долю в составе основных средств составляют машины и оборудование- их доля составляет за  2009 г. 57 % (выросла на 3,2 %), далее идут здания и сооружения – 26 % ,  их доля за  2009 года снизилась на 3,2 %. На долю транспортных средств за  2009 г. приходится 11,1 %, что на 0,2 % ниже, чем на начало 2009 г.; на долю инструмента и инвентаря за  2009 г. приходится 5,9 %, что на 0,5 % ниже, чем на начало 2009 г.

В целом структура  основных средств за  2009 г. может  быть признана стабильной, так как  отклонения в составе основных средств не значительны.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста, которые также  характеризуют техническое состояние  основных средств торговой организации.

Расчет коэффициента обновления показал, что интенсивнее всего основные средства в ЗАО «Комвак» обновлялись в 2009 году, в 2008г. интенсивность обновления основных средств была ниже на 0,019 п.п.

Расчет коэффициента выбытия показал, что выбытие  основных средств за 2008- 2009 г. в ЗАО «Комвак» было не интенсивным. Интенсивнее всего основные средства на предприятии выбывали в 2008г., в 2009 г. коэффициент выбытия снизился 0,0002 п.п.

Положительной тенденцией является тот факт, что за 2008-2009 г. коэффициент обновления превышает  коэффициент выбытия.

В процессе расчета коэффициента прироста основных средств было установлено, что стоимость основных фондов в 2008- 2009 годах увеличилась в связи с превышением их поступления над выбытием, поэтому и коэффициенты прироста имеют положительное значение (со знаком “+” ). Интенсивнее всего обновление основных средств проходило в 2009 г.- основные средства обновились на 9,8 %, в 2008 г. интенсивность обновления основных средств составила 9,2 %.

В процессе анализа технического состояния основных средств было установлено, что первоначальная стоимость основных средств ЗАО «Комвак» за 2008-2009 год увеличилась на 591 млн. руб., а износ их за время эксплуатации увеличился на 125 млн. руб.

Степень изношенности основных средств в ЗАО «Комвак» составила: в 2008 г. 34,5 %, а в 2009 г. – 27 %.

Как положительную тенденцию  стоит отметить, что приобретение основных средств за 2008-2009 год привело к обновлению общей базы основных средств на 7,5 %.

Данные анализа технического состояния основных средств говорят в пользу предприятия, так как его производственный потенциал с каждым годом растет и происходит обновление основных средств

В процессе анализа  эффективности использования основных средств в ЗАО «Комвак» были изучены  показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и фондорентабельности, а также факторы, которые оказали влияние на изменение эффективности использования основных средств.

На фоне роста  выручки от реализации на 1574 млн. рублей и среднегодовой стоимости основных средств на 96 млн. рублей фондоотдача выросла на 0,04 п.п., а фондоемкость снизилась на 0,0002 п.п. Это свидетельствует о повышении эффективности основных средств в части товарооборота приходящегося на рубль среднегодовой стоимости основных средств.

Среднесписочная численность за 2009 г. выросла на 4 человека, выработка одного работника выросла на 5 млн. рублей, фондовооруженность выросла на 0,301 п.п. Данный расчет свидетельствует об эффективном использовании основных средств в части трудовых ресурсов, т.е. при увеличении среднегодовой стоимости основных средств и росте численности, (т.е. увеличилась стоимость основных средств, приходящаяся на каждого работника)  был обеспечен рост производительности труда.

Анализ рентабельности основных средств показал, что в 2009 г. рентабельность основных средств по сравнению с 2008 г. снизилась на 20,2 п.п., снижение рентабельности основных средств было обусловлено снижением прибыли отчетного периода. То есть, деятельность торговой организации в 2009 г. была неэффективна, так как, несмотря на рост объема товарооборота, рост производительности труда и рост среднегодовой стоимости основных средств, прибыль 2009 г. снизилась. Основная причина снижения прибыли отчетного периода – снижение прибыли от реализации в связи с тем, что в 2009 г. существенно увеличились темпы роста уровня расходов на реализацию по сравнению с темпами роста уровня валовой прибыли. Т.е. при существующем уровне расходов на реализацию и уровне валовой прибыли ЗАО «Комвак» не может обеспечить эффективное использование основных средств в части обеспечения финансового результата от своей деятельности.

В процессе анализа факторов, оказавших влияние на фондоотдачу было установлено, что в результате роста выработки фондоотдача за 2009 г. повысилась на 0,94 п.п. за год, повышение фондовооруженности одного рабочего привело к снижению фондоотдачи на 0,9 п.п. В результате влияния обоих факторов фондоотдача всех основных производственных фондов за 2009 г. повысилась на 0,04 п.п.. 

Рост выручки от реализации товаров в ЗАО «Комвак» в 2009 году был обеспечен в основном за счет повышения среднегодовой стоимости основных средств– экстенсивного фактора. Это свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств организации. Рост фондоотдачи также  привел к росту выручки, но в меньшей степени. Рост выручки от реализации за счет интенсивного фактора – положительная тенденция, которую в следующем отчетном периоде необходимо развивать.

Уровень рентабельности основных средств в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизился на 20,2 %. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора, воспользуемся методом абсолютных разниц.

Положительное влияние на рост фондорентабельности за 2009 год оказал рост фондоотдачи, за счет данного фактора рентабельность основных средств ЗАО «Комвак» выросла на 0,38 п.п, а отрицательное влияние – снижение рентабельности оборота, за счет данного фактора рентабельность основных средств уменьшилась на 20,66 п.п.

В процессе анализа влияния на фондоотдачу торгового оборудования его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки в 2009 г. по сравнению с 2008 г. было установлено, что в 2009 г. на фондоотдачу основных средств положительное влияние оказали такие факторы как снижение стоимости единицы оборудования, рост количества фактически отработанных оборудованием дней, рост продолжительности рабочей смены, а отрицательное влияние оказало снижение среднечасовой выработки единицей оборудования.

В целом проведенный  анализ позволяет сделать выводы о том, что основные средств в  ЗАО «Комвак» используются не достаточно эффективно, так как фондоотдача растет медленными темпами, на фоне роста среднегодовой стоимости основных средств и повышения времени их работы снижается среднечасовая выработка единицы основных средств.

На основании проведенного во 2 главе дипломной работы исследования в третьей главе были рассчитаны резервы роста фондоотдачи и предложены мероприятия, направленные на повышение эффективности использования основных средств.

В 2009 г. ЗАО «Комвак» увеличило  количество действующего оборудования, увеличило количество дней, отработанных единицей оборудования, выросла продолжительность смены, то есть для роста фондоотдачи были использованы экстенсивные факторы. Отрицательной тенденцией 2009 г., за счет которой существенно снизилась фондоотдача, стало снижение среднечасовой выработки торгового оборудования.

В 2010 г. в ЗАО «Комвак» запланирован рост объема товарооборота, при сохранении количества действующего оборудования и увеличении экстенсивных факторов.

По плану на 2010 г. выручка  от реализации товаров должна составить 25890 рублей, кроме того в 2010 г. решением руководства ЗАО «Комвак» было принято решение сдать в аренду на 5 лет здание склада и реализовать 2 транспортера и один погрузчик. В результате данных мероприятий снизится среднегодовая стоимость основных средств, так как сданное в аренду здание будет числится в ЗАО «Комвак» на забалансовом счете, т.е. его стоимость не будет учитываться при расчете фондоотдачи от основной деятельности, реализованные основные средства так же буду списаны с баланса.  В результате данного мероприятия среднегодовая стоимость основных средств в 2010 г. составит 1109 млн. рублей.

Учитывая, что в 2009 г. были введены новые объекты основных средств при открытии дополнительного  склада молочной продукции, в 2010 г. в ЗАО «Комвак» не предусмотрено дополнительное увеличение материально-технической базы

Резерв роста фондоотдачи  в ЗАО «Комвак» на 2010 год составляет 7,78 рубля реализованных товаров  на единицу основных фондов. Резерв роста фондоотдачи зависит от рационального соотношения резерва увеличения валовой продукции и основных производственных фондов, нужных для освоения этого резерва.

Увеличение объемов  товарооборота в ЗАО «Комвак» предусмотрено за счет осуществления  различных мероприятий: рекламная  компания, расширение торговых площадей, снижение цен на реализуемые товары, введение системы скидок.

Кроме того, в 2010 г. в ЗАО  «Комвак» разработаны мероприятий  по снижению потерь рабочего времени: сокращение внутрисменных простоев, прогулов, отпусков за свой счет.

 ЗАО «Комвак» запланированный  на 2010 г. дополнительный товарооборот  сможет получить за счет увеличения  продолжительности работы единицы  оборудования в сумме 666,2 млн.  рублей и за счет роста среднечасовой  выработки единицы оборудования  на 5987,5 млн. рублей, отрицательное влияние на товарооборот окажет снижение количества действующего оборудования.

Учитывая тот факт, что реализованное в 2009 г. оборудование в количестве 2 единиц не использовалось в торгово-производственной деятельности и числилось на балансе как действующее (упущение руководства, т.к. необходимо было данное оборудование оформить как законсервированное и учитывать на забалансовом счете), снижение количества действующего оборудования в ЗАО «Комвак» экономически целесообразно и оправдано.

В результате реализации вышеуказанного оборудования среднегодовая  стоимость основных средств в 2010 г. составит 1094 млн. рублей. Выручка  от реализации в 2010 г. запланирована  в сумме 25890 млн. рублей. Фондоотдача  составит 23,67, что на 7,78 п.п выше, чем за 2009 г.

 Количество работников  в 2010 г. планируется оставить  на уровне 2010 г.,  то есть 249 человек.  Производительность труда на 2010 г. запланирована в сумме 103,98 млн. рублей.

Фондовооруженность на 2010 г. составит 4,39.

В результате роста выработки фондоотдача, запланированная на 2010 г. может повысится на 2,83 п.п за год, снижение фондовооруженности одного рабочего приведет к росту плановой фондоотдачи на 4,95 п.п. В результате влияния обоих факторов плановая фондоотдача всех основных производственных фондов за 2010 г. повысится на 7,78 п.п.