Анализ хозяйственной деятельности. Ответы

24. Порядок оформления  результатов анализа. Все результаты ан. расч отражаются в объяснительной записке, справке, заключении. В этом доке показывается только конечные результаты ан. без промеж. расчетов и выводов. Особое внимание уделяется факторам, отрицательно воздействующим на пок-ли, кот. хар-ют фин-хоз. деятельность п\п. Кроме этого в итоговом доке по ан. необходимо изложить рекомендации по устранению причин снижения производ. труда, удорожания затрат на произв. и реал. прод. по стабилизации фин.положения предпр. Одновременно с этими рекомендациями предлагают совершенствование методики анализа для более объективного выявления факторов, влияющих на изм-ие результативных показ.

25. Содержание анализа  финансового состояния  предприятия. Анализ финансового состояния предприятия необходим при оценке состояния средств предприятия, источников формирования этих средств, при оценке состояния дебиторской и кредиторской задолженности, источников формирования средств как собственных, так и привлеченных. При проведении анализа финансового состояния предприятия изучается эффективность использования средств предприятия, определяется финансовая устойчивость и платежеспособность конкретного предприятия. С помощью финансового анализа выявляются те предприятия, структура баланса которых неудовлетворительная. На основании финансового анализа делаются выводы об ухудшении финансового положения предприятия и о приближающемся банкротстве предприятия. При проведении финансового анализа устанавливают кредитоспособность предприятия. Анализ финансового состояния производится не только на самом предприятия, но и другими заинтересованными лицами: вышестоящие организации, банки, инвесторы, акционеры, налоговые органы и т.д.

26. Задачи анализа  финансового состояния  предприятия. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются: 1. Разработка программы аналитического исследования финансового состояния предприятия. 2. Подбор необходимых источников информации для анализа финансового состояния предприятия и проверка реальности отражения данных в этих источниках. 3. Выбор необходимой методики анализа финансового состояния предприятия, т.е. совокупности приемов обработки информации. 4. Определение отклонений по показателям, которые сформировались на конец отчетного периода от показателей, которые были на начало отчетного года. 5. Определение причин снижения или увеличения показателей по сравнению с началом года, а также причин, которые привели к снижению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. 6. Определение резервов улучшения финансового состояния предприятия. 7. Разработка рекомендаций по стабилизации и улучшению финансового состояния предприятия.

27. Источники информации, используемые для  анализа финансового  состояния предприятия. При проведении анализа финансового состояния используются большие объемы информации, которые отражаются в различных источниках информации. Можно выделить следующие основные группы источников информации: 1. Формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма №3 «Отчет об изменении капитала»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». 2. Формы финансовой статистической отчетности: форма №1-Ф (офп) «Отчет об отдельных финансовых показателях»; форма №1-Ф (ос) «Отчет о наличии и движении основных средств других внеоборотных активов»; форма №4-Ф (баланс) «Отчет о составе средств и источниках их образования»; форма №12-Ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов»; форма №12-Ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах». 3. Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, регистры бухгалтерского учета. 4. Нормативные документы и прочие источники информации: инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности (постановление министерства финансов, министерством экономики, статистики от 08.05.2008 №79-99-50); постановление министерства финансов от 27.06.2008 №107 об утверждении инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов; различные первичные платежные документы; акты аудиторских проверок.

28. Оценка наличия,  состава и структуры  имущества (средств)  предприятия. В первую очередь при анализе финансового состояния предприятия по данным актива бухгалтерского баланса составляется специальная таблица №1.1, в которой производится общая оценка наличия, состава и структуры имущества предприятия. На основании данных баланса в эту таблицу включаются средства предприятия, которые делятся по двум направлениям: 1. Средства делятся на внеоборотные и оборотные активы. По каждой из этих групп определяют изменения в абсолютной сумме и в процентах за отчетный период (горизонтальный анализ), а также определяют удельный вес каждой из групп в валюте баланса (итог баланса) (вертикальный анализ). Если по сравнению с началом года происходит резкое уменьшение внеоборотных и оборотных активов и при этом снижается объем выпуска и реализации продукции, то финансовое положение предприятия ухудшается, т.е. имеется нехватка внеоборотных и оборотных активов. 2. Средства делятся на монетарные и немонетарные активы. К монетарным активам относятся те активы, которые по балансу отражаются в чисто денежной форме (денежные средства на счетах в банке и в кассе) или же те активы, которые в ближайшее время можно превратить в чисто денежный эквивалент (финансовые вложения, акции, облигации, займы, дебиторская задолженность, кроме той, по которой прошли сроки исковой давности). Все остальные средства по балансу относятся к немонетарным активам (внеоборотные активы, запасы и затраты, налоги по приобретенным ценностям). По группам монетарных и немонетарных активов проводится горизонтальный и вертикальный анализ. При горизонтальном анализе данные на конец отчетного периода сравниваются с данными на начало года. Особое внимание уделяется снижению суммы монетарных активов. При этом следует делать коррекцию на просроченную дебиторскую задолженность, рост которой в составе монетарных активов не усиливает платежеспособность предприятия. При проведении вертикального анализа, т.е. определение удельных весов монетарных и немонетарных активов в валюте баланса обращается внимание на рост удельного веса монетарного актива, т.к. это говорит об улучшении платежеспособности предприятия. Таким образом, производится общая оценка средств предприятия по бухгалтерскому балансу.  

29. Анализ наличия, состава и структуры внеоборотных активов. Для анализа внеоборотных активов используется информация первого раздела бухгалтерского баланса. На основании данных этого раздела составляется таблица 1.2. В этой таблице проводится горизонтальный и вертикальный анализ по статьям внеоборотных активов. Рассмотрим методику анализа по отдельным статьям внеоборотных активов. 1. Основные средства. В таблице 1.2. основные средства отражаются по остаточной стоимости. Если сумма и удельный вес основных средств по сравнению с началом года увеличиваются, то это говорит о повышении производственного потенциала предприятия. Но не всегда увеличение стоимости основных средств приводит к увеличению производственного потенциала предприятия. Основные средства могут увеличиваться за счет переоценки (дооценки) объектов основных средств, что не приводит к повышению количества оборудования и других объектов основных средств. Основные средства могут увеличиваться за счет приобретения объектов основных средств, которые не участвуют в предпринимательской деятельности (легковые автомобили, ковры, мягкая мебель, телевизоры, бытовые холодильники и т.д.). Увеличение стоимости основных средств за счет вышеназванных причин не является положительным моментом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Если сумма основных средств и их удельный вес по сравнению с началом года снизился, то это говорит о снижении производственного потенциала предприятия. Но для того чтобы сделать объективные выводы, необходимо изучить причины снижения стоимости и количества объектов основных средств. Если за отчетный период планы по объему производства и реализации продукции выполняются или перевыполняются и при этом снижается стоимость основных средств, то снижение стоимости основных средств может быть вызвано следующими причинами: ликвидация или реализация объектов основных средств, морально или физически устаревших, неэффективно используемых в производстве и объектов, которые не участвуют в предпринимательской деятельности; использование объектов основных средств, полученным по договорам краткосрочной аренды или оперативного лизинга (такие объекты учитываются не на балансе, а за балансом на счете 001). Таким образом, если снижение стоимости произошло за счет вышеназванных причин и при этом планы по производству и реализации продукции выполнены, то это можно считать положительным моментом работы предприятия. 2. Нематериальные активы (по остаточной стоимости). При оценке состояния нематериальных активов необходимо выявить в их составе приобретенные нематериальные активы, которые либо не используются в отчетном периоде, либо неэффективно были использованы (лицензии на производство новых видов продукции). Следует также в составе нематериальных активов выявить устаревшее программное обеспечение. 3. Вложения во внеоборотные активы, в том числе незавершенное строительство. Если по этой статье баланса произошло значительное увеличение суммы и удельного веса, то в первую очередь необходимо изучить состояние объектов незавершенного строительства (зданий, сооружений и передаточных устройств). По каждому вышеназванному объекту министерство строительства и архитектуры устанавливает нормативные сроки строительства в месяце. Если в составе незавершенных зданий, сооружений и передаточных устройств имеются объекты, по которым фактические сроки строительства превышают нормативные и они не сданы в отчетном году в эксплуатацию, то предприятие-застройщик уплачивает в бюджет налог на недвижимость по повышенным ставкам. В отличие от других сумм налога на недвижимость эти суммы не снижают налогооблагаемую прибыль.

30. Анализ наличия,  состава и структуры  оборотных активов. Анализ состояния оборотных активов проводится по данным 2-го раздела актива бухгалтерского баланса и на основании этой информации составляется таблица 1.3. В этой таблице выделяются 7 групп оборотных активов. Рассмотрим методику анализа по основным статьям оборотных активов. 1. Запасы и затраты. Они включают: сырье и материала и другие активы. Если сумма и удельный вес сырья и материалов возрос по сравнению с началом отчетного года, то здесь могут быть и положительные и отрицательные моменты деятельности предприятия. Отрицательные моменты: в составе материальных запасов числятся сырье и материалы, которые в результате хранения пришли в негодность или не могут быть использованы при дальнейшем производстве продукции; на предприятии имеются сверхнормативные запасы материалов, при этом на следующий год не произойдет увеличение выпуска продукции. Положительные моменты: в течение отчетного года по ценам возможной реализации были реализованы на сторону неиспользуемые материальные ценности. Если произошло значительное снижение запасов сырья и материалов на конец отчетного года, то можно сделать выводы о падении производственного потенциала предприятия. Но при этом необходимо внимательно изучить договора на поставку продукции, заключенные с покупателями и заказчиками на последующий период работы. Предприятие может использовать для производства продукции материалы покупателей и заказчиков и стоимость таких материалов в балансе не отражается, а учитывается за балансом. 2. Затраты в НЗП. Увеличение таких затрат оправдано только в том случае, если в следующем периоде запланирован рост производства продукции. Если в отчетном периоде план по производству продукции не выполнен при этом увеличились остатки НЗП, то это является отрицательным моментом работы предприятия. Увеличение НЗП может быть за счет аннулированных заказов. 3. Расходы на реализацию. В балансе данные по этой статье заполняются только в том случае, если предприятие применяет способ признания выручки по оплате. 4. Готовая продукция и товары для реализации. Ели произошел рост готовой продукции на складах по сравнению с началом отчетного периода, то здесь могут быть отрицательные и положительные моменты. Отрицательные моменты: - наличие на складах продукции, которая не пользуется спросом или которая в результате хранения пришла в частичную или полную негодность; - продукция, возвращенная покупателем на основе составленных рекламаций. Положительные моменты: - на складе находятся запасы качественной продукции, которая ближайшее время согласно графику отгрузки будут отгружены покупателям. 5. Товары отгруженные. Эта статья баланса заполняется только на тех предприятиях, которые применяют способ признания выручки по оплате. Товары отгруженные отражаются в балансе по фактической себестоимости. При этом товары отгруженные числятся в составе запасов и затрат, но на самом деле это дебиторская задолженность покупателей, отраженная по фактической себестоимости. Для реальной оценки этой дебиторской задолженности необходимо использовать информацию приложения к балансу ф№5, где товары отгруженные отражаются по фактической себестоимости и по ценам реализации продукции. 6. Расходы будущих периодов (РБП). Если на конец года по балансу имеется большая сумма РБП, то следует внимательно изучить расходы, которые включаются в эту статью баланса. Оправданным моментом наличия сумм по балансу на конец года являются такие расходы как расходы на подписные периодические издания, курсовые разницы в установленном порядке, еще не списанные на финансовый результат. внесенная в бюджет авансом сумма НДС (при способе признания выручки по оплате (60 дней в РБ)). Все остальные расходы, учитываемые на счете РБП (реклама, инфоуслуги, маркетинговые услуги и т.д.) не должны на конец года числиться по балансу. По состоянию на 31 декабря они должны быть списаны на себестоимость продукции, но при этом сумма этих расходов не учитывается при формировании прибыли к налогообложению. 7. Налоги по приобретенным товарам, работам и услугам. Если сумма этих налогов на конец года значительная, то необходимо детально проанализировать состояние кредиторской задолженности по расчетам поставщиками материалов и выявить просроченную задолженность. 8. Дебиторская задолженность (ДЗ). Если ДЗ по сравнению с началом года возросла в абсолютной сумме и по удельному весу, то подается сигнал о более детальном изучении всех видов ДЗ. При этом в первую очередь необходимо выявить просроченную ДЗ. 9. Денежные средства (ДС). Снижение ДС говорит о снижении реальной платежеспособности предприятия. Чрезмерно увеличение суммы ДС может быть отрицательным моментом в работе предприятия и связано с сокращением производственной деятельности предприятия либо неэффективным использованием свободных ДС. 10. Финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, выдача займов сторонним организациям). При изучении состояния ФВ необходимо выявить: неликвидные ценные бумаги, ценные бумаги, которые либо не приносят дохода, либо доход по этим ценным бумагам ниже дохода по депозитным счетам в банках, суммы своевременно невозвращенных займов, которые выданы другим предприятиям и организациям.

31. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Для анализа ДЗ используются данные актива бухгалтерского баланса и информация приложения к бухгалтерскому балансу. Для проведения аналитических расчетов составляется таблица 1.4. В таблице 1.4. отражается: краткосрочная ДЗ, срок погашения которой менее 12 месяцев на дату составления баланса; долгосрочная ДЗ, срок погашения которой свыше 12 месяцев. Критерием отнесения ДЗ к краткосрочной и долгосрочной являются даты погашения задолженности, которые указаны в договорах с покупателями и заказчиками, или которые заключены с другими дебиторами. При анализе ДЗ основное внимание уделяется просроченной ДЗ. При этом из состава просроченной ДЗ необходимо выделить те суммы задолженности, по которым по состоянию на конец отчетного периода истекает срок исковой давности (3 года).

32. Оценка наличия,  состава и структуры  источников средств предприятия. Общая оценка состояния состава и структуры источников средств предприятия производится по данным пассива бухгалтерского баланса. Для этих целей составляется таблица 1.5, в которую включают  3 основные группы источников средств: 1. Собственные средства. Резервы предстоящих расходов, информация о которых отражается в пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств. Таким образом, резервы предстоящих расходов приравниваются к собственным источникам средств. 2. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и займы, долгосрочная задолженность по договорам лизинга. 3. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и займы, краткосрочная кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства за исключением резерва предстоящих расходов. Если по сравнению с началом отчетного года увеличился удельный вес собственных источников, то это говорит об усилении финансовой независимости предприятия от привлеченных источников формирования средств. При значительном увеличении краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности необходимо выявить просроченную кредиторскую задолженность. Таким образом, общая оценка источников средств предприятия позволяет в дальнейшем обратить внимание на те источники средств, анализ которых следует проводить более детально.

33. Анализ источников формирования внеоборотных активов. Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива баланса и для формирования внеоборотных активов используются 2 группы источников средств предприятия. 1. Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы, долгосрочная задолженность по лизингу и по аренде с правом выкупа). 2. Собственные источники средств, используемые на покрытие внеоборотных активов (другая часть этих источников идет на формирование оборотных активов). Для проведения анализа источников формирования внеоборотных активов составляется таблица 1.6. В ней расписан алгоритм формирования внеоборотных активов по их источникам. В таблице рассчитывают долю внеоборотных активов, которая покрывается за счет долгосрочных обязательств и за счет собственных источников средств. Чем выше доля покрытия внеоборотных активов за счет собственных источников, тем выше финансовая устойчивость предприятия.