Анализ финансовой устойчивости в ЗАО «Трастбанк»

В целом, при  рассмотрении категории «финансовая  устойчивость коммерческого банка» важно сделать акцент на том, что  все рассмотренные признаки должны одновременно присутствовать в рассматриваемом объекте. Это объясняется тем, что каждый признак несет свою нагрузку, отсутствие какого-либо из них ослабляет позиции банка и ведет неминуемо к возникновению различных проблем. Таким образом, финансовая устойчивость банка – это финансовая независимость от меняющейся конъюнктуры рынка, это финансовая самостоятельность при проведении политики, это основа устойчивых взаимоотношений с клиентами и база для постоянного расширения деятельности. Этот вид устойчивости банка определяют основные интегральные финансово-экономические показатели деятельности банка, которые синтезируют характеристики других экономических составляющих его устойчивости: объем и структуру собственных средств, уровень доходов и прибыли, ликвидность и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ХАрактеристика информационного обеспечения анализа финансовой устойчивости

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния хозяйствующего субъекта являются:

– информация о  технической подготовке производства;

– нормативная  информация;

– плановая информация (бизнес-план);

– хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет);

– отчетность (публичная  финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

– прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия  представляют следующие формы:

– форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется  стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется «На начало года» и «На конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

– форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

– форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

– форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Основным источником информации для проведения финансового  анализа является бухгалтерский  баланс. Он является наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату.

В отличие от балансов, используемых в планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату.

Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который, расшифровывает данные, содержащиеся в балансе. Баланс – это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет.

Виды средств  в балансе отражены не с позиций  качества, а со стоимостной стороны. Информация в балансе дается в  одном измерителе – денежном.

Группировка и  обобщение информации в балансе осуществляется с целью контроля и управления финансовой деятельностью.

Отсюда следует, что бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и  обобщенного отражения состояния  средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе. Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств хозяйствующего субъекта.

В действующем  Плане счетов каждый класс включает как активные, так и пассивные  счета (в отдельных случаях и активно-пассивные). В первом классе "Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции" нашли свое отражение такие группы пассивных счетов, как средства Национального банка в коммерческом банке, средства других банков. Их структурное построение соответствует структуре активных счетов по группам "Средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств", "Средства в других банках". Кроме того, в данном классе присутствуют пассивные счета: корреспондентские, вклады до востребования и срочные вклады в драгоценных металлах, наращенных процентов к выплате по указанным счетам; средства на промежуточных счетах, подлежащие выплате другим банкам; резервы под сомнительную задолженность банков.

Второй класс  Плана счетов объединяет все кредитные операции с клиентами. К его характерным особенностям относится структурное построение в соответствии с международным принципом приоритета содержания над формой. Это означает, что операции учета векселя, факторинга и финансового лизинга, являясь кредитными по своей экономической природе, отражаются в данном классе. Кредитные операции с клиентами состоят из шести групп активных счетов второго порядка (кредиты в разрезе типов клиентов и сомнительная задолженность). В классе присутствует только одна группа пассивных счетов "Резерв под сомнительную задолженность по кредитам клиентам".

Третий класс  аккумулирует пассивные счета по операциям клиентов. Счета второго  порядка в этом классе состоят  из средств: на текущих счетах (в  том числе выделены счета клиентов-нерезидентов типа "Т", "И", "С"), счетах до востребования (например, карт-счета, благотворительные), счетах специального режима, депозитов клиентов, средств бюджета Союза Беларуси и России и средств государственных внебюджетных фондов, республиканского бюджета; местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций; прочих промежуточных счетов. Внутренняя структура этих групп счетов классифицирована по типам клиентов, видам счетов, целевому назначению. Выделены наращенные проценты к выплате. Счета специального режима включают аккредитивы, чеки, акцептованные платежные поручения и др.

Четвертый класс "Ценные бумаги" состоит из пяти частей. Четыре из них - активные счета  в разрезе видов ценных бумаг: вложения в облигации, акции, учтенные векселя, прочие ценные бумаги, с выделением наращенных доходов. В них присутствуют и пассивные счета резервов под обесценение ценных бумаг. Завершающая группа счетов данного класса - пассивные долговые обязательства банка, объединяющие банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, облигации и прочие долговые обязательства, наращенные расходы по долговым обязательствам банка.

Долгосрочные  финансовые вложения, основные средства и прочее имущество сосредоточены  в пятом классе Плана счетов в соответствии с международным бухгалтерским принципом разграничения текущих и долгосрочных активов. В этом классе отражены активные группы счетов долевого участия банка и его инвестиции в других банках, небанковских финансовых организациях и прочих структурах; учитываются нематериальные активы, основные средства и товарно-материальные ценности; отражается имущество, переданное банку в погашение задолженности. Пассивные счета данного класса - резервы под обесценение долевых участий банка и вложений в дочерние юридические лица, износ активов, собственных и арендуемых основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Завершает пятый класс группа активно-пассивных счетов реализации (выбытия) имущества.

Наиболее сложная  структура присуща шестому классу Плана счетов, так как в нем аккумулируются многообразные прочие операции банка. Так, в этом классе отражаются результаты всех межфилиальных отношений. Например, активные субкорреспондентские счета филиала в банке и пассивные субкорреспондентские счета филиалов, полученные и предоставленные им кредитные ресурсы, расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой, чеками и т.п.

Шестой класс  включает также клиринговые и  промежуточные счета второго  порядка. Как любое юридическое  лицо коммерческий банк ведет учет прочих дебиторов и кредиторов, доходов и расходов будущих периодов.

Предпоследняя из рассматриваемых групп счетов второго порядка - группа "Предстоящие  доходы и расходы". Она объединяет активные счета расходов к выплате  и пассивные счета доходов к получению по межбанковским операциям, операциям с клиентами, по ценным бумагам банка с фиксированным доходом и прочим операциям. Предстоящие доходы это доходы, право на получение которых возникло в данном отчетном периоде, а реальное поступление данных средств будет в последующих отчетных периодах. Предстоящими расходами называются расходы, по которым в данном отчетном периоде возникли обязательства, включая обязательства, уплата по которым будет произведена в последующие отчетные периоды.

Завершающей группой счетов шестого класса являются активно-пассивные счета по валютной позиции банка. Эти технические счета используются для учета сумм приобретенной и проданной иностранной валюты как в иностранной валюте (счет валютной позиции), так и в рублевом эквиваленте ее себестоимости (счет рублевого эквивалента). При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса рубля по отношению к иностранным валютам на счетах данной группы отражается переоценка валютных статей.

Название седьмого класса Плана счетов "Резервы на риски и платежи. Собственный капитал банка" свидетельствует о его структуре и содержании. Небольшая группа счетов резервов на риски и платежи включает резервы на социальные выплаты, ремонт основных средств, резервы по выданным гарантиям, поручительствам и др.

Размер собственного капитала банка растет по мере увеличения вложений и доходов, уменьшается  в результате изъятий и издержек банковской деятельности.

Восьмой класс  Плана счетов объединяет пассивные  счета процентных, комиссионных и  других видов банковских доходов, которые классифицируются по операциям в разрезе контрагентов банка. Следует помнить, что в процессе получения дохода банки несут определенные затраты, приводящие к изменению объемов и структуры активов и пассивов банка.

Многие расходы банка, отражаемые в девятом классе, по своему экономическому содержанию зеркально противоположны доходам. Например, доходы и расходы от продажи и покупки межбанковских кредитов. Соответственно в целях сопоставительного анализа (например, объемов процентных доходов и расходов) активные счета, на которых ведется учет издержек, сгруппированы так же, как и счета восьмого класса.

Отдельные банковские операции не признаются как активы или обязательства и находят  свое отражение на внебалансовых  статьях (десятый класс Плана счетов). Счета этого класса предназначены для учета выданных и полученных гарантий и обязательств по кредитным, валютным операциям, операциям с ценными бумагами и других, а также для учета опционных соглашений и прочим обязательствам по финансовым инструментам, которые не входят в балансовый отчет, и количественного учета ценностей и документов, находящихся в собственности банка или в его доверительном управлении. Определенная часть внебалансовых статей несет в себе значительную степень риска (например, хеджирование активов или обязательств в балансовом отчете). В балансе помимо средств, используемых в кругообороте, дается информация о средствах, которые могут «выпадать» из оборота в результате их неэффективного использования, — это убытки. Информация по ним дается по периодам их возникновения, т.е. прошлых лет или отчетного года.

Баланс позволяет  оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для  текущей и будущей хозяйственной  деятельности, оценить размер и структуру  заемных источников, и эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи принимают  решения о целесообразности и  условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают  кредитоспособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оценивают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций.

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться  только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое состояние  с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений.

Характер операции отражается составом Плана счетов, который состоит из 10 классов:

 класс 1 –  Денежные средства, драгоценные  металлы и межбанковские операции;

 класс 2 –  Кредиты и иные активные операции  с клиентами;