Анализ финансовой деятельности

      Далее рассчитаем резервы понижения себестоимости.

      Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

      Анализ  себестоимости продукции имеет  очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения продукции.

      Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С/с)является:

      - увеличение объема ее производства  за счет более полного использования  производственной мощности предприятия (Р↑VВП);

      - сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

      Величина  резервов может быть определена по формуле: 

                                     

                            (26) 

где, - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

       - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

      Резервы увеличения производства продукции  выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производсива продукции возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и т.д.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

      Резервы сокращения затрат устанавливаются  по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

      Экономию  затрат по оплате труда ( ) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения ( и после внедрения ( соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (V ): 

                                      

                                 (27)

       

      Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости и др.)

      Резерв  снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска  продукции за счет внедрения новых  технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом: 

                                    

                                            (28) 

      где УР расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

      Цпл- плановые цены на материалы.

      Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

      Дополнительные  затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат: 

                                              

                                                               (29) 

      Возможность увеличения выпуска продукции ( в этом случае определяется следующим образом:  

                                             

                                                               (30) 

где, ДР- потери ресурсов по вине предприятия, т.е. внутрисменные простои;

      Фо-фондоотдача плановая.

      Плановый  выпуск всей продукции составил 156444 руб., резерв его увеличения 132590,3 руб. Фактический выпуск продукции составил 187196, резерв его увеличения 153732 руб.

      Экономию  затрат по оплате труда можно рассчитать следующим образом: 

                                 

VВП                                         (31)

       

где, УТЕ трудоемкость плановая и фактическая;

      ОТпл  – среднечасовая оплата труда;

      VВПпл – количество к выпуску изделий.

=(0,00007-0,00007) 240,67 156444=37651377,48  

=(0,00007-0,00007) 238,5 187196=44646246

      Плановая  сумма затрат на производство всего  выпуска составила 2113729,8 руб., резерв сокращения затрат по всем статьям составил 37651377,48 руб.

      Фактическая сумма затрат на производство всего выпуска составила 2556463 руб., резерв сокращения затрат по всем статьям составил 44646246 руб.

      Дополнительные  затраты на освоение резервов увеличения производства продукции находиться следующим образом:  

                                                          

                                                     (32) 

где, - удельный вес рабочих в общей численности работающих .

(план)=112701,7584  

(факт)= 0,76=116836,263 

      Таким образом по плану дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции  составили 112701,7584 руб.

      По  факту дополнительные переменные затраты  на освоение резерва увеличения производства продукции составили  116836,263руб.

      Из  выше проделанных расчетов можно  рассчитать резерв снижения себестоимости единицы продукции следующим образом:    

                         
                                 

                                      (33) 

 (план)= -136,1        

 (факт)= -136,6 

      Вывод: Из выше проделанных расчетов видно, что резерв  увеличения продукции  по плану составил 132590,3 шт.,  резерв его увеличения по факту составил 153731,9 шт.

      Плановый  резерв сокращения затрат по всем статьям  составил 37651377,5руб.

      Фактический резерв сокращения затрат по всем статьям составил 44646246 руб.

      По  плану дополнительные переменные затраты  на освоение резерва увеличения производства продукции  составили 112701,76 руб.

      По  факту дополнительные переменные затраты  на освоение резерва увеличения производства продукции составили 116836,26 руб.

      Таким образом мы видим, что резерв снижения себестоимости единицы продукции по плану составил  -136,1 руб., а по факту -136,6 руб.

      Данные показатели позволяют нам полнее оценить эффективность производства на предприятии. 

      3.2 Анализ взаимосвязи «Затраты - Объем - Прибыль» 

      Сущность, роль и значение анализа взаимосвязи  «Затраты - Объем - Прибыль».

      Руководителям производственных предприятия потребительской  кооперации на практике приходится принимать множество разнообразных решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, сказывается на финансовом результате предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности – определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают расходы.

      Одним из мощных инструментов менеджеров в  определении точки безубыточности является методика анализа безубыточности производства или анализ взаимосвязи «затраты- объем- прибыль».

      Этот  вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия. Ключевыми элементами анализа взаимосвязи «затраты- объем- прибыль» выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точки безубыточности), производственный леверидж и маржинальный запас прочности.

      Маржинальный  доход – это разница между  выручкой  предприятия от реализации продукции и суммой переменных затрат.

      Порог рентабельности (точка безубыточности) – это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка предприятия от реализации продукции равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет прибыли, ни убытка.

      Производственный  леверидж – это механизм управления прибылью предприятия в зависимости от изменения объема реализации продукции.

      Маржинальный  запас прочности – это процентное отклонение фактической выручки от реализации продукции от пороговой выручки (порога рентабельности).

      Для достижения всех целей можно использовать следующую формулу: 

                                               

                                                   (34) 

где N- объем продукции в натуральных показателях;

      P – сумма прибыли;

      Ц(ед)- цена единицы продукции

      S(пост)- сумма постоянных затрат

      S(пост ед) – сумма переменных затрат на ед продукции

      М(ед) – сумма маржинального дохода на единицу продукции.

      Исходные  данные:

Сумма постоянных затрат ( )=111198,8+142068,8+879064=1132331,6 руб.

Сумма прибыли или Объем товарной продукции (Р)=3340114,7 руб.

Сумма переменных затрат ( )=24789+2303195,4=2327984,4 руб.

Сумма переменных затрат на ед. продукции _{( )}=

Цена  на ед. продукции (Цед)=12,8

Объем продукции в натуральном выражении (N)=187196 шт.

      Маржинальный  доход находиться по следующей формуле: 

                                                                     М=

                                                         (35) 

М=1132331,6+3340114,7= 4472446,3 руб.

Мед. =