Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Комбинат питания ЛОО"

Из представленных в таблице 2 данных видно, что по состоянию на 31.12.2011 в активах организации доля иммобилизованных средств составляет 1/4, а текущих активов – 3/4. Активы организации в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2011 г.) увеличились на 411 тыс. руб. (на 20,2%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 146,9%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

На рисунке 2 ниже представлена структура активов организации .                                                                                                                                                   

Рис.2

Рост величины активов  организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• запасы – 246 тыс. руб. (55,5%)
• дебиторская задолженность – 130 тыс. руб. (29,3%)
• денежные средства и денежные эквиваленты – 67 тыс. руб. (15,1%)

Одновременно, в пассиве  баланса прирост произошел по строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+939 тыс. руб., или 100% вклада в прирост пассивов организации  за весь анализируемый период).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "основные средства" в активе и "кредиторская задолженность" в пассиве (-32 тыс. руб. и -528 тыс. руб. соответственно).

За последний год  отмечен весьма значительный рост собственного капитала организации – на 146,9% (до 1 578,0 тыс. руб.).

 

 

3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности

Проведен расчет коэффициентов  ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает отношение самых ликвидных активов организации – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент рассчитывается следующим образом:

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения) / Текущие обязательства

Все составляющие формулы  берутся из бухгалтерского баланса  организации.

Чаще всего в качестве ориентира нормального значения показателя используют значение 0,2 и  более. Однако слишком высокое значение коэффициента говорит о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы использовать для развития бизнеса.

На 31.12.2010 Кал= 59:1400=0,04

На 31.12.2011 Кал=126:872=0,1

 

Коэффициент быстрой  ликвидности характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов. При этом в ликвидные активы в данном случае включаются как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так и краткосрочная дебиторская задолженность (по другой версии – все оборотные активы, кроме наименее ликвидной их части - запасов).

Коэффициент быстрой  ликвидности рассчитывается делением ликвидных активов на краткосрочные обязательства:

Коэффициент быстрой  ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения + Краткосрочная  дебиторская задолженность) / Краткосрочные  обязательства

По другой версии:

Коэффициент быстрой  ликвидности = (Оборотные активы - Запасы) / Краткосрочные обязательства

Запасы считаются наименее ликвидные активами, считается, что  их труднее всего перевести в  деньги (т.е. реализовать), поэтому они  в любом случае не участвуют в  расчете.

Чем выше коэффициент  быстрой ликвидности, тем лучше  финансовое положение компании. Нормой считается значение 1,0 и выше. В то же время, значение может отличаться для разных отраслей. При значении коэффициента менее 1 ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.

На 31.12.2010 Кпл = 926:1400= 0,6

На 31.12.2011 Кпл =1120:872= 1,2

 

Коэффициент текущей (общей) ликвидности  является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации. Кредиторы широко используют данный коэффициент в оценке текущего финансового положения организации, опасности выдаче ей краткосрочных займов. В западной практике коэффициент также известен под названием коэффициент рабочего капитала

Коэффициент текущей  ликвидности рассчитывается как  отношение оборотных активов  к краткосрочным обязательствам:

Коэффициент текущей  ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные  обязательства

Числитель формулы берется  из актива бухгалтерского баланса, знаменатель  – из пассива.

Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность  активов компании. Нормальным считается значение коэффициента 2 и более. Однако в мировой практике допускается снижение данного показателя для некоторых отраслей до 1,5.

Низкое значение коэффициента (ниже 1) говорит о вероятных трудностях в погашении организацией своих текущих обязательств. Однако для полноты картины нужно смотреть поток денежных средств от операционной деятельности организации – часто низкий коэффициент оправдан мощным потоком наличности (например, в сетях быстрого питания, розничной торговле).

Слишком высокий коэффициент текущей ликвидности также не желателен, поскольку может отражать недостаточно эффективное использование оборотных активов либо краткосрочного финансирования. В любом случае, кредиторы предпочитаются видеть более высокое значение коэффициента как признак устойчивого положения компании.

На 31.12.2010 Ктл=1380:1400=0,9

На 31.12.2011 Ктл= 1823:872=2

 

Расчет коэффициентов  платежеспособности

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.

Степень платежеспособности определяется как отношение текущих  обязательств должника к величине среднемесячной выручки.

За 2010 год Кпт=1400:1004=1,3

За 2011 год Кпт=872:1018=0,8

 

3.5 Анализ деловой активности

Расчет показателей  деловой активности (оборачиваемости)

Деловая активность имеет  тесную взаимосвязь с другими  важнейшими характеристиками предприятия. Прежде всего, речь идет о влиянии деловой активности на инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость, кредитоспособность. Высокая деловая активность хозяйствующего субъекта мотивирует потенциальных инвесторов к осуществлению операций с активами этой компании, вложению средств.

С точки зрения отечественных  ученых в области учета и анализа, деловая активность организации есть не что иное, как результативность и эффективность производственно-коммерческой деятельности.

1.Оборачиваемость совокупного  капитала. Данный показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия (в оборотах):

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 300)нг + (стр. 300)кг ф. №1) / 2

3а 2010= 12048:2164+2039:2 = 6(один оборот-60 дней)

За 2011=12223:2039+2450:2=5(один оборот-72 дня)

 

2.Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала в днях. Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или сколько рублей т/о приходится на этот вид активов (в оборотах):

K_оск = стр.010/ 0.5*(стр.490 н + стр.490 к)

За 2010 год = 12048:0,5*(489+639)= 21(17 дней- один оборот)

За  2011год=12223: 0,5*(639+1578)= 11(32 дня- один оборот)

 

3.Капиталоемкость показатель  обратный предыдущему. Капиталоемкость  показывает, сколько нужно основного  капитала для производства 1 рубля  выручки.

За 2010 год =  0,5 *( 489+639):12048=0,04

За  2011год= 0,5*(639+1578):12223=0,09

4.Оборачиваемость текущих  активов характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия(в оборотах):

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 290)нг + (стр. 290)кг ф. №1) / 2

За 2010 год =12048:(1712+1380):2 = 8 (45 дней один оборот)

За 2011 год =12223:(1380+1823):2 = 8(45 дней  один оборот)

 

5.Оборачиваемость материальных запасов отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период (в оборотах):

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 210+220)нг + (стр. 210+220)кг ф. №1) / 2

За 2010 год = 6589:(841+454):2 = 10 (36 дней один оборот)

За 2011 год =6753: (454+700):2 = 12 (30 дней один оборот)

6.Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности:

(стр. 010 ф. № 2)/((стр. 240-244)нг + (стр. 240-244)кг ф. №1) / 2

За п2010 год = 12048:(811+867):2= 14(25 дней один оборот)

За 2011 год: 12223:(867+997):2=13 (27 дней один оборот)

7.Оборачиваемость кредиторской  задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

(стр. 020 ф. № 2)/((стр. 620)нг + (стр. 620)кг ф. №1) / 2

За 2010 год = 6589:(1675+1400):2= 4 (90 дней один оборот)

За 2011 год = 6753:(1400+872):2= 6 (60 дней один оборот).

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщенно характеризовали основные ее моменты. Можно сразу отметить, что все задачи поставленные в начале работы достигнуты,  так как на конкретном примере ООО «Комбинат питания ЛОО» рассмотрены теоретические разработки, необходимые для проведения анализа финансовой деятельности предприятия для определения его инвестиционной привлекательности.

В первой части данной работы раскрыто понятие бухгалтерского учета на предприятии общественного питания, его особенности и принципы калькулирования продажных цен.

Во второй части работы раскрыто понятие прибыли и влияющих на нее факторов, а также дана организационная характеристика ООО «Комбинат питания ЛОО», и проведен анализ его финансовых результаты.

В третей части курсовой работы рассмотрена методика анализа финансового состояния предприятия, в которой включены такие разделы, как анализ активов и пассивов и их изменения за отчетный период, анализ ликвидности баланса, а также анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

 

В ходе проделанной работы получены следующие результаты:

• коэффициент автономии имеет оптимальное значение 0,6
• чистые активы превышают уставный капитал, при этом за рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
• на 31.12.2011 значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное 0,5, является очень хорошим;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 1,2 полностью соответствует нормальному значению;
• опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
• за год получена прибыль от продаж (1 282 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+727 тыс. руб.);
• чистая прибыль за период 01.01–31.12.2011 составила 939 тыс. руб. (+789 тыс. руб. по сравнению с 01.01-31.10);

Финансовое положение  ООО «Комбинат питания ЛОО» характеризуется  как хорошее; финансовые результаты за 2011 г. как отличные.

ООО «Комбинат питания  ЛОО» способен отвечать по своим обязательствам в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Такие организации  относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1.Конституция Российской Федерации  (принята референдумом 12.12.93) (ред. от 30.12.2008)

2.Налоговый  кодекс Российской Федерации  от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012). Часть  1 и 2.

3.Гражданский  кодекс РФ, часть первая от 21.10.1994г. (ред. от 06.12.2011) часть вторая от 22.12.1995г. (с изменениями на 28.11.2011.);

4.Федеральный  закон «Об инвестиционной деятельности  в Российской Федерации, осуществляемой  в форме капитальных вложений»  от 25.09.1999 №39-ФЗ;

5. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» 21.11.1996 № 129-ФЗ ( с изменениями на 28.11.2011.);

6.Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчётности в  Российской Федерации, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н(ред. от 24.12.10);

7. В.Е. Губин, О.В. Губина. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – М.: ФОРУМ; ИНФРА-М. 
8. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций: учеб. для вузов/ Ю.Ф. Елизаров. – М.: Экзамен, 2005.  
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009.  
10. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ./ Н.П. Любушкин. – 2-е изд., переарб. И доп. – М.: ЮНИТИ. 
11. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособ./ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 6-е изд., перераб. – М.: КНОРУС. 
12. Пятолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов. – М.: Академический Проект. 
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб./ Г.В. Савицкая. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005.  
14. Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия): учеб./ Н.А. Сафронов. – М.: Экономист.  
15. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): учеб./ И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова; под. Ред. И.В. Сергеева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект. 
16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. А.Д. Шеремет. – испр. И доп. – М.: ИНФРА-М.

17.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство "Дело и Сервис", 1998.  
18. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999.  
19. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.: Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 1999.  
20. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия // Экономика и жизнь. -2000.  
21. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. Учебное пособие, М: Экономика, 2001.  
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. M.: Издательство "Дело и сервис", 2002. 
23. Ковалев В.В., Патров В.B. Как читать баланс. - M.: Финансы и статистка, 2002.  
24. Любушин Н.П, Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 1999.