Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Комбинат питания ЛОО"

 

       Равенство показателей в двух последних строках приведенной выше таблицы свидетельствует о том, что организация за 2011 год не производила использование чистой прибыли (погашение убытка).

Организация не применяет  ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что нормально для  субъектов малого предпринимательства.

Ниже на рисунке 1 наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО « Комбинат питания ЛОО» в течение всего анализируемого периода.

Рис. 1

Величина выручки и  прибыли за 2010-2011 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

3.1 Значение и последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает  положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового  состояния предприятия и его  платежеспособности.

Анализ финансового  состояния организации предполагает следующие этапы. 
1. Значение и последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия.

2. Анализ финансовой  устойчивости.

3. Анализ активов и  пассивов.

4. Анализ ликвидности  и платежеспособности.

5. Анализ деловой активности  предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ финансовой устойчивости

Насколько устойчиво либо не устойчиво  то либо иное предприятие можно сказать, зная насколько сильную зависимость  предприятие испытывает от заемных  средств, насколько свободно оно  может маневрировать собственным  капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.

Эта информация важна прежде всего  для контрагентов (поставщиков сырья  и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятия. Им Важно насколько прочна финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности предприятия, с которым они работают.

Средства долгосрочных кредитов и займов баланса расходуются, как правило, на пополнение внеоборотных активов, хотя частично организация  может их использовать в отдельных случаях и для покрытия недостатков оборотных   средств.   Имея   эту   информацию   по  данным   бухгалтерского баланса, можно выявить типы финансовой устойчивости организации.

1) Абсолютная финансовая устойчивость (редко встречается в современной российской практике: когда З< (СК-ВА)+ККЗ+КЗ, где

З - запасы, строка 210 баланса;

СК - собственный капитал, строка 490;

ВА — внеоборотные активы, строка 190;

ККЗ - краткосрочные кредиты  и займы, строка 610;

КЗ - кредиторская задолженность, строка 620

2) Нормальная       устойчивость,        которая        гарантируется        её платёжеспособностью: когда 3 = (СК-ВА)+ККЗ+КЗ.

3) Неустойчивое  финансовое  состояние,  при  котором  имеются  сбои  в платежеспособности, но еще есть возможность ее восстановить: когда 3 = (СК - ВА) + ККЗ + КЗ + СК^ос,

где СК^ос - особенная часть капитала предназначенного для обслуживания других краткосрочных обязательств, сдерживающая финансовую напряжённость (задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства), строки 630 + 660.

4) Кризисное финансовое состояние, или кризисная финансовая неустойчивость: когда 3 > (СК-ВА)+ККЗ+КЗ+СК^ос. В этом случае предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

на 31.12.2010:  454 <(639- 659)+1400

454<1380

на31.12.2011: 700<(1578-627)+872

700<1823

ООО « Комбинат питания ЛОО» обладает абсолютной финансовой устойчивостью, которой характерна высокая доходность и отсутствие нарушений платежной дисциплины.

Собственные оборотные средства ООО « Комбинат питания ЛОО»

СОС = СК – ВА

где СК – собственные  средства;

ВА – внеоборотные активы.

СОС на 31.12.211= 1578-627 =951т.р

СОС на 31.12.2010= 639-659= -20т.р.

Расчет финансовых коэффициентов

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

Коэффициент автономии = Итог по разделу III "Капитал и резервы"/Баланс

Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в  российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). В мировой практике считается  минимально допустимым до 30-40% собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от соотношения в структуре организации внеоборотных и оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала (выше коэффициент автономии).

 

На 31.12.2010 Ка = 639:2039= 0,3

На 31.12.2011 Ка =1578:2450=0,6

Коэффициент автономии 0,3 свидетельствует о снижении финансовой независимости ООО « Комбинат питания ЛОО», повышении риска финансовых затруднений в будущем. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

          Коэффициент автономии 0,6 означает, что все обязательства ООО   «Комбинат питания ЛОО» могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент обеспеченности СОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы

Нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно составлять не менее 0,1. Следует отметить, что это достаточно жесткий критерий, свойственный только российской практике финансового анализа; большинству предприятий сложно достичь указного значения коэффициента.

На 31.12.2010 Косс =  -20:1380=-0,01

На 31.12.2011 Косс=951:1823= 0,5

Произведя анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно увидеть, что на конец года данный коэффициент составил 0,5, по сравнению с данными на начало года он увеличился на 0,49. Это свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия, тем больше у него возможностей в проведении независимой финансовой политики.

 

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.

Коэффициент маневренности = СОС/ Собственный капитал

Величина этого коэффициента не должна быть меньше 0,5. 

На 31.12.2010 Км=-20:639=-0,03

На 31.12.2011 Км=951:1578=0,6

 

На основании анализа  проведенного над коэффициентом  маневренности собственного капитала мы видим, что коэффициент маневренности  на конец года составил 0,6, по сравнению  с данными на начало года -0,03 данный коэффициент увеличился на 0,57. Резкий рост данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования.

 

      Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансирования = Собственный капитал/краткосрочные обязательства.

Рекомендуемое значение коэффициента финансирования более 1

На 31.12.2010 Кф = 639: 1400=0,4

На 31.12.2011 Кф = 1578:872= 1,8

На начало года коэффициент финансирования составляет 0,4 что<1 это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита. Коэффициент финансирования на конец года составил 1,8 , по сравнению с данными на начало года этот коэффициент увеличился на 1,4.

 

 

3.3 Анализ активов и пассивов

В таблице 2 представлен анализ финансового состояния ООО «Комбинат питания ЛОО» выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 г. (1 год).

 

Таблица 2

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб.  (гр.3-гр.2)	± %  ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2010	31.12.2011	на начало  анализируемого  периода  (31.12.2010)	на конец  анализируемого  периода  (31.12.2011)
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы	659	627	32,3	25,6	-32	-4,9
в том числе:  основные средства	659	627	32,3	25,6	-32	-4,9
нематериальные активы	–	–	–	–	–	–
2. Оборотные, всего	1 380	1 823	67,7	74,4	+443	+32,1
в том числе:  запасы	454	700	22,3	28,6	+246	+54,2
дебиторская задолженность	867	997	42,5	40,7	+130	+15
денежные средства и  краткосрочные финансовые вложения	59	126	2,9	5,1	+67	+113,6
Пассив
1. Собственный капитал	639	1 578	31,3	64,4	+939	+146,9
2. Долгосрочные обязательства,  всего	–	–	–	–	–	–
в том числе:   заемные средства	–	–	–	–	–	–
3. Краткосрочные обязательства*, всего	1 400	872	68,7	35,6	-528	-37,7
в том числе:   заемные средства	–	–	–	–	–	–
Валюта баланса	2 039	2 450	100	100	+411	+20,2