Анализ финансово-хозяйственной деятельности и диагностика производительности труда

      ФРВ=ЧР*Д*П

      В том числе за счет изменения:

1. численности рабочих: ΔФРВчр=(ЧР1 – ЧР0)*Д0*П0
2. Количество отработанных дней 1 рабочим: ΔФРВд=ЧР1*(Д1 - Д0)*П0
3. Продолжительности рабочего дня: ΔФРВп=ЧР1*Д1 *(П1 - П0)

      Общее отклонение: ΔФРВ= ΔФРВчр+ ΔФРВд+ ΔФРВп

     Приступая к анализу использования фонда  зарплата, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное  и относительное  отклонение фактической его величины от плановой.

      Абсолютное  отклонение ФЗПабс определяется путем  сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом зарплаты ФЗПпл в целом по хозяйству, производственном подразделениям и категориям работников:

      ФЗПабс =ФЗПф – ФЗПпл 

      Однако  при этом нужно учитывать, что  абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

      Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

      ΔФЗПотн=ФЗПф – ФЗПск= ФЗПф – (ФЗПпл.пер *Квп +ФЗПпл.пост),

      где ΔФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

      ФЗПф  – фонд зарплаты фактический;

      ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный  на коэффициент выполнения плана  по выпуску продукции;

      ФЗПпл.пер  и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

      Квп – коэффициент выполнения плана  по производству продукции.

      На  размер отклонения фонда заработной платы влияют в основном два фактора: изменение численности работников и величина их среднего заработка. При этом оценка и выводы по абсолютной сумме отклонений в фонде заработной платы правомерны в случае выполнения плана производства продукции[13].

      В случае изменения процентов выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников, и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию, то есть дополнительно рассчитать фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции:

      ФЗПусловный=Затраты  на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции,план *СВПфакт

      ФЗПфакт. – ФЗПплан =ΔФЗП (абсолютный перерасход или экономия)

      ФЗПфакт. – ФЗПусловный =ΔФЗП (относительный перерасход или экономия).

      Методика  оценки резервов повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия

      По  завершению анализа производительности труда должны быть подсчитаны резервы  увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.

      Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

      А) использование возможностей увеличения объема производства продукции;

      Б) сокращение затрат труда на производство продукции за счет повышения уровня механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда и т.д.

      Для подсчета внутрихозяйственных резервов роста производительности труда  к фактическому объему продукции  следует прибавить выявленный резерв ее увеличения, а к фактическим затратам труда необходимо прибавить дополнительные затраты, вызванные освоением резервов увеличения объема производства, и вычесть резервы сокращения труда. Затем возможный объем валовой продукции делится на возможное количество человеко-часов. Рассчитанный таким образом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическими и определяется резерв его роста. Дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов увеличения объема производства подсчитывают по каждому виду резервов отдельно, так как объемы дополнительных затрат труда будут значительно различаться в зависимости от источников резервов. Дополнительные затраты труда на освоение данных резервов определяются исходя из объема работ, норм сменной выработки (с учетом состава агрегата), количества рабочих, обслуживающим агрегат, и продолжительности смены.

      Резервы сокращения затрат труда также подсчитывают по основным источникам резервов для  каждого вида продукции. Расчет проводится следующим образом: фактические затраты труда разделить на фактический объема продукции (таким образом определяется фактическая трудоемкость единицы продукции). Затем следует определить возможную (условную) трудоемкость. Для этого к фактическим затратам труда прибавить дополнительные затраты труда, необходимые для освоения резервов роста продукции, и вычесть резерв сокращения затрат труда. Полученный результат разделить на сумму фактического объема продукции и резервов ее роста. В итоге из фактической трудоемкости исключить возможную трудоемкость (по каждому источнику резервов в виду продукции согласно плану организационно-технических мероприятий).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Анализ производительности труда

2.1. Динамический  и факторный анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

     Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

      Таблица 2.1

      Анализ  обеспеченности трудовыми ресурсами, чел.

 
 

    Продолжение таблицы 2.1

 

    Проанализировав таблицу 2.1, можно сделать вывод, что количество работников с каждым годом увеличивается: если в 2006 году их число было 156 человек, то в 2008 году – 156 человек а в 2008 их количество составило уже 185. Из них 65,41% (121 человек) – постоянные работники. Количество служащих возросло в 2008 году на 14 человек по сравнению с 2006 годом. Увеличение числа работников напрямую связанно с расширением производства.

    Годовой фонд рабочего времени в расчете  на одного работника определяется, исходя из продолжительности календарного года за минусом количества выходных и праздничных дней, а также продолжительности отпуска и т. д. Рассмотрим использование рабочей силы в ООО «Ясень – Агро» в таблице 2.2.

    Таблица 2.2

      Анализ  использования рабочей силы

   Продолжение таблицы 2.2

 

   По  данным аналитической  таблицы 2.2 видно, среднегодовая численность рабочих увеличилась на 18,59 % по сравнению с 2006 годом. Предприятие обеспечено трудовыми ресурсами не полностью,  годовой фонд рабочего времени используется также не полностью, так как фактически отработано за год человеко-дней и человеко-часов меньше, чем годовой фонд рабочего времени. Среднее число часов работы одного работника в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилось и составило 2000 часов. Продолжительность рабочего дня составляет 8 часов.

      Проведем  анализ распределения затрат труда по основным отраслям ООО «Ясень – Агро» все расчеты оформим в таблице 2.3.