Анализ финансового состояния предприятия по бухгалтерскому балансу

 
 

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ Г. МОСКВЫ

ГОУ СПО

ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ № 28 
 
 
 
 

К У Р С О В  А Я                  Р А Б О Т  А  

по предмету «Анализ финансово-хозяйственной  деятельности» 
 

на тему: «Анализ финансового состояния предприятия по бухгалтерскому балансу» 
 

Выполнил студент: Острина Зинаида Анатольевна  ____________  ____________

                                                   ф.и.о.                                          подпись                     дата выполнения

Курс, 5    группа,     5-БУК-3,____ шифр: ЭБК-041065________________________ 

Результат проверки: _____________________________________________________ 

Проверил преподаватель: _____________________________________________________ 

Оценка по защите: ______________________________________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва  – 2007  
 

Содержание 
 

Введение …………………………………………………………………………………3

1. Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса………….…….….4
2. Методы анализа бухгалтерского баланса

    2.1. Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса ..8

    2.2. Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия...…10

3. Анализ бухгалтерского баланса ООО «ПОТОК»

 3.1. Анализ состояния имущества предприятия…………….………………...……15

 3.2. Анализ источников средств……………………………………………………..20

 3.3.  Анализ ликвидности баланса…………………………………………………...23

 3.4. Оценка финансовой устойчивости ООО «ПОТОК» по бухгалтерскому балансу………………………………………………………………………………………....25

4. Основные направления укрепления финансового состояния ООО «ПОТОК»……………………………………………………………………………..….…..28

Заключение………….…………………………………………………………………..30

Приложения………….………………………………………………………………….32

Список литературы………………………………………………………………….. ...35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

     Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.

     Анализ  финансового состояния предприятия - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива. Основная  цель  анализа  –  выявление  и  оценка  тенденций  развития финансовых процессов на предприятии.

      В данной курсовой работе будет дан анализ финансового состояния ООО «ПОТОК», для этого проведем анализ  состояния имущества предприятия, анализ источников средств, анализ ликвидности баланса, и определим тип финансовой устойчивости предприятия. Возьмем для проведения анализа годовой бухгалтерский баланс ООО «ПОТОК» за 2005-2006 гг.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие, содержание  и структура бухгалтерского баланса

      Баланс  (французское balance – весы) представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств на определенную дату или способ отражения в стоимостной оценке состояние активов предприятия и источников из образования.

      По  своей форме баланс представляет собой таблицу, разделенную на две части, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) – источники их образования.

      Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности. Он построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, то есть состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и так далее), а в другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка и так далее).

      Первая  часть баланса называется активом, а вторая пассивом.

      Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса  является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

      Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Статьи актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них – в группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве противостоят соответствующие им источники.

      В балансе для сравнения приводятся показатели на начало и конец отчетного  периода. Для упрощения техники его составления и удобства каждая строка имеет свой порядковый номер.

      В рыночной экономике  под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности и делится на два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.

      Раздел 1 “Внеоборотные активы” объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее ликвидным активам. Эти активы используются для производства продукции, ее транспортировки и хранения. Производственные и финансовые вложения длительного пользования характеризуют деятельность предприятия. Здесь сосредоточены следующие статьи.

      Статья  “Основные средства” включает остаточную стоимость основных средств.

      По  статье “Нематериальные активы”  показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие значительную стоимость: права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, товарные знаки и проч.

      Статья  “Незавершенные капитальные вложения”  предназначена для отражения  фактических затрат предприятия  на капитальное строительство, по монтажу  оборудования.

      По  статье “Долгосрочные финансовые вложения”  отражаются финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев.

      Общим для активов первого раздела  является то, что они не меняют свою экономическую и физическую форму в течение нескольких лет и требуют длительных источников покрытия, которыми являются собственные средства и долгосрочные кредиты и займы.

      Раздел 2 “Оборотные активы” включает оборотные  активы предприятия, вовлекаемые в производственно-технологический процесс, долговые права предприятия, краткосрочные финансовые обязательства и денежные средства. Основные статьи раздела следующие:

      В группе “Запасы” показываются запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий; отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.

      Во  втором разделе учитывается также  дебиторская задолженность, образующаясяя из расчетных взаимоотношений предприятия с хозяйственными организациями. Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия могут продавать ее.

      По  статье “Краткосрочные финансовые вложения”  показываются краткосрочные (на срок не более года) вложения предприятия  в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров.

      По  статьям группы “Денежные средства”  указывается сумма денежных средств, которыми в данный момент располагает  предприятие. Они могут быть в  кассе предприятия, размер наличности которой сводится до возможного минимума. Основная часть денежных средств находится на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

      В рыночной экономике  пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы предприятия. Он определяется как обязательства за полученные ценности или как требования на полученные предприятием ресурсы. Обязательства различаются по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками предприятия, другие – перед кредиторами, банками. Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения. Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.

      В бухгалтерском балансе собственный  капитал предприятия отражается в третьем разделе пассива  “Собственный капитал”. Основная статья этого раздела “Уставный фонд”  показывает сумму средств, первоначально  инвестированную собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия.

      В этом же разделе отражены остатки  резервных фондов, образованных на предприятии в соответствии с законодательством и учредительными документами, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль.

      Привлечение средств в виде банковских кредитов, займов и кредиторской задолженности отражается в разделах 4 и 5 пассива.

      По  статье “Заемные средства” раздела  “Долгосрочные обязательства” показываются согласованные с банком суммы задолженности по полученным  от них долгосрочным (со сроком погашения более года) кредитам: на затраты по техническому совершенствованию, расширению производства, на техническое перевооружение, улучшение организации производства; показываются средства, полученные в результате выпуска акций, облигаций.

      Пятый раздел “Краткосрочные обязательства” включает краткосрочные (до года) кредиты  банков и займы, а также привлеченные в ходе расчетов средства кредиторов. Они погашаются в течение года за счет текущих активов.

      Общим для 4 и 5 разделов является то, что здесь отражаются внешние источники. Они не принадлежат предприятию, но в течение определенного времени используются им в хозяйственной деятельности.

      Статьи баланса расположены  в определённой последовательности. Принцип построения статей актива баланса по ликвидности заключается в том, что все статьи ранжируются, начиная от наименее ликвидных (Основные средства), к более ликвидным (Запасы), и заканчивая абсолютно ликвидной статьёй (Денежные средства).