Анализ финансового состояния коммерческой организации на материалах ООО «Радужное»

Результаты проведенного анализа свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности ООО «Радужное» за 2007 год на 16,64%, что в абсолютной величине составило 4767 тыс. руб.  Это в свою очередь было обусловлено увеличением задолженности как товарного, так и нетоварного характера (10,61%. и 19,77%.). В результате доля последней увеличилась в динамике на 1,77% при её абсолютном увеличении на 3727 тыс. руб. Отмеченная динамика в сою очередь была спровоцирована значительным увеличением задолженности перед государственными и внебюджетными фондами на 169,25%, что в абсолютном выражении составило 4949 тыс. руб.

А также увеличение кредиторской задолженности перед прочими кредиторами на 100,83%, что в абсолютном выражении составило 3418 тыс. руб. Данная динамика кредиторской задолженности нетоварного характера была в некоторой степени компенсирована снижением задолженности перед персоналом организации, задолженности перед бюджетом и просроченной кредиторской задолженности на 33,41%, 38,02% и 19,02% соответственно. Данная динамика сокращения составляющих привлеченных средств оценивается положительно.

Увеличение же кредиторской задолженности товарного характера произошло в большей степени за счет роста перед поставщиками и подрядчиками на 12,70%, что в абсолютной величине составило 11,93%. Сокращение авансов полученных снизило кредиторскую задолженность товарного характера на 37,14%. Сокращение доли последних привело к росту удельного веса задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1,81%.

Резюмируя выше изложенное, следует отрицательно оценить динамику состава и структуры кредиторской задолженности, так как отмечается увеличение кредиторской задолженности  как товарного, так и нетоварного характера абсолютной и относительной величинах. Негативно оценивается увеличение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами на фоне сокращения налогооблагаемой базы, представленной выручкой от продажи ЧП, следует оценить однозначно негативно. Следует отметить наличие просроченной кредиторской задолженности на начало года в сумме 402 тыс. руб. и на конец года 361 тыс. руб. Что свидетельствует о неспособности организации вовремя взыскивать, причитающиеся ей долги. Также руководству организации необходимо снизить задолженность перед прочими кредиторами. В связи с этим нужно целесообразно изучить причины задолженности перед прочими кредиторами и принять меры по их минимизации.

Рассмотрев наличие, состав и структуру финансовых ресурсов необходимо в ходе дальнейшего анализа финансового состояния оценить рациональность их размещения в активах исследуемой организации.

4 Анализ размещения финансовых ресурсов

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Состав имущества организации, с учетом перегруппировки отдельных статей исходя из основного признака классификации активов (их ликвидности), представлен на рисунке 3.

Рисунок 1 - Состав имущества хозяйствующего субъекта

Значение анализа активов заключается в формировании обоснованной оценки динамики активов, их состава и структуры, степени риска вложений капитала в них, а также в выявлении резервов улучшения состояния активов. Основными этапами анализа имущественного положения организации являются:

1. Изучение изменения общей балансовой стоимости активов;

2. Изучение состава и структуры имущества в разрезе основных слагаемых (внеоборотных и оборотных активов) и их изменений;

3. Изучение состава и структуры каждого из слагаемых имущества  и их изменений в течение анализируемого периода.

Последовательное решение указанных задач позволяет сформировать экономически обоснованную оценку степени оптимальности структуры имущества, выявить направления использования финансовых ресурсов.

Результаты анализа динамики состава и структуры активов исследуемой организации оформим в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ динамики состава и структуры активов ООО «Радужное» за 2007 г.

Согласно полученным результатам анализа,  за отчетный период балансовая стоимость имущества снизилась на 23,39% (или на 23076 тыс.руб.) и составила 75594 тыс.руб. На данном этапе анализа такую динамику можно оценить негативно, так как она характеризует снижение экономического потенциала организации.

Уменьшение стоимости имущества было вызвано опережающим снижением размера внеоборотных активов (на 32,93%) по сравнению со снижением стоимости оборотных активов (на 20,16%). Однозначные выводы относительно динамики направлений вложения средств можно будет сформировать только после внутривидовой оценки каждого элемента имущества.

Существенных изменений в структуре активов организации не произошло. Преобладающую долю в общей стоимости имущества по-прежнему занимают внеоборотные активы: 58,08% на начало года и 50,84% на конец года. Удельный вес данного вида активов предопределен отраслевой принадлежностью организации: ООО «Радужное» является производственным предприятием.

Далее, для конкретизации оценки изменения структуры имущества изучим структуру каждого из основных его слагаемых.

Для  начала проанализируем состав и структуру внеоборотных активов.

Внеоборотные активы отражаются в 1 разделе бухгалтерского баланса. Они включают средства со сроком обращения более года, а именно нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы. Кроме того, к внеоборотным активам при проведении анализа целесообразно относить дебиторскую задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты.

В ходе анализа состава, структуры и динамики внеоборотных активов используют приемы горизонтального, вертикального и трендового анализа.

Расчеты сводятся в таблицу 14.

Таблица 14 - Анализ динамики состава и структуры внеоборотных активов ООО «Радужное» за 2007 г.

Как видно из таблицы, в ООО «Радужное» в 2007 году внеоборотные активы были представлены  основными средствами, незавершенным строительством, долгосрочными финансовыми вложениями, отложенными налоговыми активами. Это позволяет судить о том, что тип стратегии организации является производственным, то есть направленным на развитие и модернизацию материально-технической базы.

В связи с этим, далее необходимо провести анализ состава и структуры основных средств.

Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо в управленческих целях в течение периода, превышающего 12 месяцев независимо от стоимости. Дополнительными к форме №1 «Бухгалтерский баланс» источником информационного обеспечения анализа основных средств в ООО «Радужное» будет являться форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Анализ проводится по данным о первоначальной стоимости основных средств на конкретную дату.

              Результаты анализа состава и структуры основных средств по роли в процессе деятельности и по видам, а также технического состояния оформим в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ состава и структуры основных средств по их роли в процессе деятельности ООО «Радужное» за 2007 г.

По данным проведенного анализа видно, что уменьшение первоначальной стоимости основных средств на 10,35% было обусловлено сокращением активной части основных средств на 22,30% и пассивной части основных средств на 7,74%.

Наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств занимает пассивная часть (55,99% на конец года), которая представлена зданиями (61,13%) , сооружениями и передаточными устройствами (13,95% на конец года) и другими видами основных средств (24,93%). Преобладающая доля зданий в структуре основных фондов вызвана тем, что большую часть из них организация сдает в аренду и получает от этого прибыль. В  течение отчетного периода сокращение доли активной части основных средств произошло за счет уменьшения машин и оборудования на 6,65%, транспортных средств на 43,71%, производственного и хозяйственного инвентаря на 0,76%, что заслуживает негативной оценки.  Учитывая, что рост фондоотдачи основных средств, используемых при осуществлении одного из основных видов деятельности (производство лесопогрузчиков), будет происходить за счет увеличения доли их активной части, руководству организации следует дополнительно приобретать и задействовать в производственном процессе машины и оборудование.

Отрицательно оценивается достаточно низкий уровень технического состояния (коэффициент накопления амортизации выше допустимого значения 0,25: на начало года он равен 0,68, на конец – 0,72).

Далее необходимо проанализировать состав и структуру оборотных активов.

Оборотные средства – это часть капитала организации, вложенная в текущие активы. Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства отличается от роли основных средств: оборотные средства, обеспечивая непрерывность процесса производства, потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму и целиком включаются в стоимость изготовленной продукции. Анализ структуры оборотных активов осуществляется по данным раздела 2 бухгалтерского баланса по видам с использованием приема сравнения и относительных величин динамики и структуры в таблице 16.

Таблица 16 - Анализ динамики состава и структуры оборотных  активов ООО «Радужное» за 2007 г.