Анализ финансового состояния коммерческой организации на материалах ООО «Радужное»

В ходе проведенного анализа был отмечено увеличение объема выпуска продукции на 0,06% (или на 53 тыс. руб.). Данное изменение происходило на фоне повышения эффективности использования ресурсов, об этом, в частности свидетельствует тот факт, что комплексный показатель эффективности хозяйствования составил 103,11% (что больше 100%), к тому же, соотношение прироста комплексного показателя к приросту товарной продукции составило % (3,11 / 0,06 * 100), что, в свою очередь, говорит о преимущественно интенсивном пути развития организации и оценивается положительно.

Однако внутривидовой анализ состояния ресурсов организации продемонстрировал, что одним из факторов, сдерживающих полномасштабный рост эффективности хозяйствования, явилось снижение материальных затрат на 4,25% (или на 3058 руб.), повлекшее за собой уменьшение объема выпуска продукции на 3515 тыс. руб. Следует отметить, что отрицательное влияние данного фактора было перекрыто положительным влиянием роста материалоотдачи на 4,51% (или на 0,05 тыс. руб.) (которое составило 3568 тыс.руб.). Данная динамика оценивается положительно, так как использование материальных ресурсов носит  интенсивный характер.

Численность работников в течение отчетного периода увеличилась на 8 чел. (или 1,65%), это оказало влияния на рост объема произведенной продукции в сумме на 1455 тыс.руб.. Отрицательное влияние  (в размере 6895 тыс.руб.) на изменение объема выпуска продукции оказало снижение производительности труда работников, занятых в основном производстве, на 7,69% (что составляет 17,24 тыс.руб.).

По статье «Расходы на оплату труда» наблюдается относительный перерасход, о чем свидетельствует  снижение производительности труда на фоне роста средней заработной платы одного работника, что оценивается негативно.

Что касается основных фондов, то можно отметить их эффективное использование, о чем свидетельствует увеличение фондоотдачи на 6,39% (или на 0,04 руб.). К тому же рост объема выпуска продукции  в большей степени был вызван повышением фондоотдачи основных средств на 4970 тыс. руб., а не увеличением их среднегодовой стоимости (-4920 тыс. руб.), что говорит о преимущественно интенсивном характере использования основных средств и оценивается положительно.

В целом хозяйственную деятельность ООО «Радужное»   заслуживает положительной оценки, однако негативным моментом является снижение производительности труда. Для устранения данного недостатка руководству организации следует разработать ряд процедур, направленных на повышение производительности труда (сделать фотографию рабочего дня, также улучшение условий рабочего места, контроль за соблюдением графика работы и т.п.).

Далее проведем анализ результатов финансовой деятельности, результаты которого оформим в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ динамики результатов финансовой деятельности ООО «Радужное» за 2006 – 2007 гг.

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли оформим в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Радужное» за 2006 – 2007 гг., тыс. руб.

Проведенный анализ показал, что чистая прибыль в отчетном году снизилась на  5915 тыс.руб., однако ее снижение на фоне увеличения выручки от продажи (на 0,01%) оценивается негативно, так как в результате этого, рентабельность деятельности снизилась на 5,35%. Таким образом, возросшие масштабы хозяйственной деятельности не привели к соответствующей финансовой отдаче.

Сокращение чистой прибыли было обусловлено снижением прибыли до налогообложения на 7117 тыс.руб., которое, в свою очередь, было связано с уменьшением прибыли от продаж  на 1841 тыс.руб.. Это обусловлен влиянием следующих факторов: незначительным увеличением выручки (повысило прибыль от продаж на 1,3 тыс.руб.) и увеличением уровня затрат на 1,67% ,что понизило прибыль от продаж на 1842,3 тыс.руб..

Уменьшению прибыли до налогообложения (на 7117 тыс.руб.) способствовало в большей степени увеличение прочих расходов на 6199 тыс.руб., а также снижение прочих доходов в сумме на 923 тыс.руб. соответственно. Данная величина влияния может являться резервом роста прибыли до налогообложения в будущем периоде; для этого руководству организации следует выяснить причины возникновения штрафных санкций, просроченной дебиторской задолженности, судебных расходов, а также возникновение убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и не допустить их образования в следующем году. Увеличение прочих доходов  шло менее интенсивно, чем увеличение прочих расходов на 6199 тыс.руб. это произошло в большей степени с расходами по реализации основных средств и иных активов. Так как сальдо прочих результатов  в 2007 году выражено отрицательной величиной, можно сделать вывод о нерациональной структуре прибыли до налогообложения.

Снижение чистой прибыли было компенсировано увеличением отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, и выручки от продаж на 652 тыс. руб., 84 тыс.руб. и 1,3 тыс. руб. соответственно, что заслуживает положительной оценки. 

Снижение налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей на 466 тыс.руб. привело к увеличению чистой прибыли в этой же сумме, однако данная тенденция оценивается негативно, так как свидетельствует о сокращении хозяйственной деятельности.

В целом финансовую деятельность ООО «Радужное» оценивается негативно, так как финансовая отдача используемых средств снижается в динамике, к тому же у организации имеются упущенные возможности роста прибыли.

3 Анализ финансовых ресурсов

Большое значение в процессе управления финансовыми ресурсами отводится предварительному анализу их наличия, размещения и эффективности использования. Финансовые ресурсы отражаются в пассиве бухгалтерского баланса, они представляют собой источники формирования имущества.

Финансовые ресурсы можно классифицировать по следующим признакам:

По юридической принадлежности:

      Собственный капитал,

      Заемный капитал.

По срокам использования:

      Перманентный капитал (включает источники, которые длительное время используются для финансирования имущества: собственный капитал и долгосрочные обязательства),

      Краткосрочный капитал.

По срокам погашения:

      Краткосрочные обязательства,

      Долгосрочные обязательства.

Значение анализа финансовых ресурсов заключается в формировании экономически обоснованной оценки динамики и структуры источников финансирования активов и выявлении возможностей их улучшения.

Анализ динамики и структуры финансовых ресурсов проводится в следующей последовательности:

1.      Оценка динамики общей величины финансовых ресурсов;

2.      Изучение динамики и структуры финансовых ресурсов в разрезе основных составляющих (собственные и заемные; перманентный капитал и краткосрочные обязательства);

3.      Изучение динамики и структуры собственного капитала по источникам образования и направлениям использования;

4.      Изучение динамики и структуры заемного капитала.

5.      Изучение динамики и структуры кредиторской задолженности.

Изучение динамики общей величины ресурсов и их структуры в разрезе основных составляющих систематизируем в таблице 7. Таким образом, одновременно будет решена первая и вторая задача анализа финансовых ресурсов. Анализ осуществляется с использованием приемов горизонтального, вертикального и трендового анализа.

Таблица 7 - Анализ состава и структуры финансовых ресурсов  ООО «Радужное» за 2007 г.