Анализ финансового состояния ЧУПП Матекспром за 2010 год

*Источник:[17].

 

Таким образом, показателями рентабельности предприятия являются рентабельность продаж, рентабельность продукции, рентабельность активов  и рентабельность собственного капитала.

Таким образом, финансовый анализ включает оценку имущества организации и источников его формирования, эффективности и интенсивности использования средств, также включает анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, финансовых результатов и показателей рентабельности и оценку риска банкротства.

 

 

1.3 Методы прогнозирования  несостоятельности (банкротства)  организации

 

 

Одной из задач анализа  финансового состояния предприятия  является предотвращение угрозы его  банкротства. В этой связи руководители организаций, менеджеры различных уровней должны быть знакомы с процедурами банкротства и уметь определить финансовое состояние организаций – контрагентов. Необходимо проводить и антикризисную диагностику собственной организации с целью избежать возможного банкротства.

Законом Республики Беларусь от 18 июля 2000 года №423-З  «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (по состоянию на 31 декабря 2009 года) понятие банкротства определено следующим образом: экономическая несостоятельность (банкротство) – неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная хозяйственным судом в соответствии с настоящим Законом или правомерно объявленная должником в соответствии с требованиями настоящего Закона (далее – банкротство) [8].

Юридическое лицо считается  неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие  обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Настоящий Закон устанавливает  основания для признания хозяйственным судом должника банкротом или объявления должником о своем банкротстве, регулирует порядок и условия проведения производства по делу о банкротстве, осуществления мер по предупреждению банкротства и иные отношения, возникающие при неплатежеспособности должника, в целях проведения его санации, а при невозможности проведения санации или отсутствии оснований для ее проведения – в процессе ликвидации должника – юридического лица или прекращения деятельности должника – индивидуального предпринимателя и освобождения его от долгов [9].

В международной практике признаки банкротства разделяют  на две группы.

Показатели, свидетельствующие  о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:

• повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объема продаж и хронической убыточности;
• наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
• низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденции к их снижению;
• увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;
• дефицит собственного оборотного капитала;
• наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;
• неблагоприятные изменения в портфеле заказов;
• падение рыночной стоимости акций предприятия.        Показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем:
• чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, рынка сырья или сбыта;
• потеря ключевых контрагентов;
• недооценка обновления техники и технологии;
• потеря опытных сотрудников аппарата управления;
• вынужденные простои, неритмичная работа;
• недостаточность капитальных вложений и т.д.

Оценка степени угрозы банкротства проводится на основе следующих показателе:

• степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих обязательств (краткосрочных обязательств, за исключением доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) к среднемесячной выручке, рассчитанной по форме №2 бухгалтерской отчетности как отношение выручки за отчетный период к количеству месяцев в отчетном периоде.
• коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение ликвидных активов в виде суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, товаров отгруженных, готовой продукции и товаров для перепродажи, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов краткосрочным обязательствам организации.

На основании результатов  учета и анализа финансового  состояния предприятий учета и их платежеспособности, а также сведений о событиях и обстоятельствах их хозяйственной деятельности проводится их группировка в соответствии со степенью угрозы банкротства путем отнесения объектов учета к различным группам (таблица 1.5).

 

Таблица 1.5 – Группировка  объектов учета в соответствии с  угрозой банкротства*

Группа	Описание	Признаки
1	Платежеспособные объекты  учета, которые имеют возможность  в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущем обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества	Степень платежеспособности по текущим обязательствам 6 месяцам  и (или) коэффициент текущей ликвидности 1.
1	2	3
2	Объекты учета, не имеющие  достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности	Степень платежеспособности по текущим обязательствам  и  одновременно коэффициент текущей ликвидности 1.
3	Объекты учета, имеющие признаки банкротства	Объект учета имеет  задолженность по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей, просроченную 6 месяцев.
4	Объекты учета, у которых  имеется непосредственная угроза возбуждения  дела о банкротстве	В отношении объекта учета  приняты решения налогового (таможенного) органа о взыскании задолженности за счет имущества либо кредиторами направлен (предъявлен к исполнению) исполнительный документ в службу судебных приставов для взыскания задолженности за счет имущества, в случае если требования к объекту составляют не менее 500000 рублей.
5	Объекты учета, в отношении  которых хозяйственным судом принято к рассмотрению заявление о признании такого объекта учета банкротом	В отношении объекта в  хозяйственный суд подано заявление  о признании его банкротом  или хозяйственным судом ведена процедура банкротства.

*Источник:[17],

 

Таким образом, финансовое состояние организации определяет конкурентоспособность организации, ее потенциал в деловом сотрудничестве, позволяет оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Финансовый анализ делится  на внутренний и внешний.

Основной целью анализа  финансового состояния организации  является объективная и обоснованная оценка ее текущего и перспективного финансового состояния.

Основным источником аналитической  информации при анализе финансового состояния организации является ее бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Финансовый анализ включает следующие блоки [1]:

1. оценка имущества организации  и источников его формирования;

2. оценка эффективности  и интенсивности использования  средств;

3. анализ финансовой устойчивости;

4. анализ ликвидности  и платежеспособности;

5. анализ финансовых результатов  и показателей рентабельности;

6. оценка риска банкротства.

Одной из задач анализа  финансового состояния предприятия  является предотвращение угрозы его  банкротства.

Оценка степени угрозы банкротства проводится на основе степени  платежеспособности по текущим обязательствам и коэффициента текущей ликвидности.

На основании результатов  учета и анализа финансового  состояния объектов учета и их платежеспособности, а также сведений о событиях и обстоятельствах их хозяйственной деятельности проводится их группировка в соответствии со степенью угрозы банкротства путем отнесения объектов учета к различным группам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  АНАЛИЗ ФИНАНСВОГО  СОСТОЯНИЯ ЧУПП «МАТЕКСПРОМ» ЗА 2010 ГОД

 

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ЧУПП «Матекспром»

 

 

Деятельность Частного предприятия  «Матекспром» зарегистрирована Администрацией Первомайского района г. Витебска 16 апреля 2009 года, занесено в Единый государственный регистр юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей за № 391301886.

Сформирован уставный фонд в размере 10000 белорусских рублей. Открыты текущие расчётные счета в белорусских, российских рублях, а также валютные – в долларах США и евро в Филиале № 2 ЗАО «РРБ-Банке» по адресу г. Витебск, ул. Пушкина,6.

Среднегодовая численность  работающих за отчётный период составила 16 человек.

Основным видом хозяйственной  деятельности  является производственная деятельность по пошиву плоских защитных текстильных покрытий, чехлов для сидений салона автомобилей.

Ведение бухгалтерского учета  в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь - признание выручки от реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг, имущественных прав осуществлять по мере оплаты [11].

Предприятие находится на упрощённой системе налогообложения. В связи с превышением критерия по численности работающих, предприятие  со II квартала стало признаваться плательщиком НДС.

Учётной политикой предприятия  предусмотрено ведение книги  покупок. В отношении налоговых  вычетов по определенным плательщиком видам деятельности применяется  метод удельного веса. Затраты включаются в себестоимость того отчётного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей.  Списание затрат производится пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности.

 

 

2.2 Анализ структуры  и динамики имущества и источников  его формирования ЧУПП «Матекспром» за 2010 год

 

 

На основе бухгалтерского баланса ЧУПП «Матекспром» за 2010 год проведем горизонтальный анализ активов и пассивов баланса предприятия, который представлен в таблице 2.6 и таблице 2.7.

Таблица 2.6 - Горизонтальный анализ активов баланса ЧУПП «Матекспром» за 2010 год*

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста, %
	На начало года	На конец года	Изменение за год
1	2	3	4	5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы	140	280	140	100
Основные средства	-	-	-	-
Незавершенное строительство	-	-	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-
Вложения во внеоборотные активы	904	19 166	18 262	2020,13
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-
Итого по разделу I	1044	19 446	18 402	1762,64
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	957 220	868 307	-88 913	-9,28
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы	836 728	510 321	-326 407	-39,00
животные на выращивании  и откорме	-	-	-	-
затраты в незавершенном  производстве и полуфабрикаты	17 468	50 810	33 342	190,88
готовая продукция и товары для реализации	62 541	189 335	126 794	202,74
товары отгруженные	40 483	117 841	77 358	191,09
расходы будущих периодов	-	-	-	-
прочие запасы и затраты	-	-	-	-
Налоги по приобретенным  товарам, работам, услугам	-	30 110	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	-	-	-
в том числе покупателей и заказчиков	-	-	-	-
1	2	3	4	5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	2 375	332 158	329 783	13885,60
в том числе покупателей и заказчиков	-	-	-	-
поставщиков и подрядчиков	-	34 955	-	-
по налогам и сборам	-	161 743	-	-
по расчетам с персоналом	2 375	900	-1475	-62,11
разных дебиторов	-	134 651	-	-
прочая дебиторская задолженность	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
Денежные средства	3 969	226 252	222 283	5600,48
Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого по разделу II	963 565	1 456 828	493 263	51,20
БАЛАНС	964 608	1 476 275	511 667	53,04