Шетел тұлғаларына салық салудағы Қазақстан Республикасының Салық жүйесінің экономикалық мәні

    6) Қазақстан Республикасы Парламентiнің  депутаттары, судьялар;

    7) Қазақстан Республикасының Салық кодексінде табыстары олар үшiн белгіленген салық салынбайтын шектен асып кеткен жеке тұлғалар табыс етеді.

    Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көрсетiлген жеке тұлғалар жеке табыс салығы бойынша декларацияны уәкiлеттi мемлекеттiк орган белгiлеген тәртiппен ұсынады.

    Қазақстан Республикасының сайлау туралы және сыбайлас жемқорлыққа қарсы күрес туралы зңнамалық актілерінде көзделген жағдайларды қоспағанда, жеке табыс салығы бойынша декларация есепке тiркелген орны бойынша салық органына салық жылынан кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей табыс етiледi.

    Арнаулы салық режимiн қолданатын жеке кәсiпкерлер  арнаулы салық режимi қолданылатын қызметiнен түскен табыстарынан жеке табыс салығы бойынша декларация табыс етпейдi.

    Қазақстан Республикасынан тыс жерле төленген жеке табыс салығының сомалары Қазақстан Республикасының Салық кодексінде көзделген тәртіппен Қазақстан Республикасында жеке табыс салығын төлеу кезiнде eceпке алынады.

    Салықтан  есепке алынатын сомасының мөлшерi жеке табыс салығының ставкасын қолдана отырып, осы табыстан Қазақстан Pеспубликасында есептелуi мүмкін салық сомасынан аспауға тиiс. 

2.3. Резидент еместердің табысына салық салу ерекшеліктері 

Резиденттер мен резидент еместер:

       1. Қазақстан Республикасында тұрақты болатын немесе өмiрлiк мүдделерiнің орталығы Қазақстан Республикасында орныққан жеке тұлғалар Кодекстің мақсатында Қазақстан Республикасының резиденттерi деп танылады.

    2. Жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде аяқталатын кез келген үздiксiз он екi айлық кезеңде кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн Қазақстан Республикасында болса, ол ағымдағы салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасында тұрақты болатын жеке тұлға деп танылады. Егер ағымдағы салық кезеңiнде және өткен екi салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында болған күндердiң санына мынадай:

  ағымдағы салық кезеңiнде болған күндердiң санына - 1;

өткен бiрiншi салық кезеңiнде болған күндердiң  санына - 1/3;

өткен екiншi салық кезеңiнде болған күндердiң  санына - 1/6 коэффициенттерiн әрбiр салық кезеңiне қолдана отырып анықталған күндердiң саны кемiнде бiр жүз сексен үш күнтiзбелiк күн болған жеке тұлға да ағымдағы салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасында тұрақты болатын жеке тұлға деп танылады.

    Егер  жеке тұлға ағымдағы салық кезеңiнде Қазақстан Республикасында отыз күнтiзбелiк күннен аз тұрған болса, онда мұндай жеке тұлға Қазақстан Республикасында тұрақты болатын адам деп танылмайды.

    Егер  жеке тұлға Қазақстан Республикасында  болуы аяқталатын жылдан кейiнгi жылда резидент болмаса, ол тұлға Қазақстан Республикасында болатын соңғы күнiнен кейiнгi кезең үшiн осы тармақтың мақсатында резидент емес ретiнде қаралады.

    3. Мынадай шарттар бiр мезгiлде  орындалған жағдайда:

    1) жеке тұлға Қазақстан Республикасының азаматы болса немесе оның Қазақстан Республикасында тұруға рұқсаты (ықтиярхаты) болса;

    2) жеке тұлғаның отбасы және (немесе) жақын туыстары Қазақстан Республикасында  тұрса; 

    3) кез келген уақытта жеке тұлғаның  тұруы және (немесе) оның отбасы  мүшелерiнiң тұруы үшiн оған және (немесе) оның отбасы мүшелерiне жеке меншiк құқығындағы немесе өзге де негiздерде тиесiлi жылжымайтын мүлкi Қазақстан Республикасында бар болса, жеке тұлғаның өмiрлiк мүдделерiнiң орталығы Қазақстан Республикасында орныққан деп қарастырылады.

    4. Қазақстан Республикасының азаматтары  болып табылатын жеке тұлғалар, Қазақстан Республикасының азаматтығына  қабылдау туралы өтiнiш немесе  Қазақстан Республикасының азаматтығын  қабылдамай, Қазақстан Республикасында  тұрақты тұруға рұқсат ету  туралы өтiнiш берген мынадай жеке тұлғалар:

    мемлекеттiк  билiк органдары шет елге iссапарға жiбергендер, оның iшiнде дипломатиялық, консулдық мекемелердiң, халықаралық  ұйымдардың қызметкерлерi, сондай-ақ аталған  жеке тұлғалардың отбасы мүшелерi;

    тұрақты халықаралық тасымалдарды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына немесе азаматтарына тиесiлi көлiк құралдарының экипаж мүшелерi;

    Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан әскери базалардың, әскери бөлiмдердiң, топтардың, контингенттердiң немесе құрамалардың әскери қызметшiлерi мен азаматтық қызметкерлерi;

    Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде орналасқан және Қазақстан Республикасының  меншiгi немесе Қазақстан Республикасының  субъектiлерi болып табылатын объектiлерде (оның iшiнде концессиялық шарттар негiзiнде) жұмыс iстейтiндер;

    оқу немесе практикадан өту мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен  тыс жерлерде жүрген студенттер, стажерлар  мен практиканттар оқу немесе практикадан өтудiң бүкiл кезеңiнде;

    сабақ беру, консультациялар беру немесе ғылыми жұмыстарды жүзеге асыру мақсатымен Қазақстан Республикасының шегiнен тыс жерлерде жүрген оқытушылар мен ғылыми қызметкерлер сабақ берудiң немесе аталған жұмыстарды орындаудың бүкiл кезеңiнде Қазақстан Республикасында тұрған уақытына және осы бапта көзделген басқа да өлшемдерге қарамастан резидент жеке тұлғалар деп танылады.

    5. Қазақстан Республикасының заңдарына  сәйкес құрылған заңды тұлғалар  және (немесе) өздерiнiң тиiмдi басқару  орны (нақты басқару органдары)  Қазақстан Республикасында орналасқан өзге заңды тұлғалар да осы Кодекстiң мақсатында резиденттер деп танылады.

    Негiзгi басқаруды жүзеге асыратын және заңды  тұлғаның кәсiпкерлiк қызметiн жүргiзу үшiн қажет стратегиялық коммерциялық шешiмдердi қабылдайтын орын тиiмдi басқару  орны (нақты басқару органы) деп танылады.

    6. резидент болып табылмайтын жеке  және заңды тұлғалар резидент  еместер деп танылады.

    Резидент  еместiң тұрақты мекемесi

    1. Кәсiпкерлiк қызметтi, оның iшiнде  уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге  асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын тұрақты қызмет орны, атап айтқанда:

    1) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне  қарамастан, тауарларды өндiрумен,  ұқсатумен, жинақтаумен, орап-буумен, берумен, өткiзумен байланысты  қызмет жүзеге асырылатын кез  келген орын;

    2) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, резидент еместiң кез келген басқару орны, филиалы, бөлiмшесi, өкiлдiгi, бюросы, кеңсесi, офисi, кабинетi, агенттiгi, фабрикасы, шеберханасы, цехы, зертханасы, дүкенi, қоймасы;

    3) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, көмiрсутектерiн өндiру орындарын қоса алғанда, табиғи ресурстарды өндiрумен байланысты қызметтi жүзеге асыратын кез келген орын: шахта, кенiш, мұнай және (немесе) газ скважинасы, карьер, жер үстi немесе теңiз мұнаралары және (немесе) скважиналары;

    4) қызметтi жүзеге асыру мерзiмдерiне  қарамастан, құбырмен, газ құбырымен,  табиғи ресурстарды барлаумен  және (немесе) игерумен, құрал-жабдықтарды  орнатумен, монтаждаумен, құрастырумен, жөнге келтiрумен, iске қосумен  және (немесе) қызмет көрсетумен байланысты қызметтi жүзеге асыратын (оның iшiнде бақылау және байқау қызметiн жүзеге асыратын) кез келген орын;

    5) қызмет көрсету мерзiмдерiне қарамастан, ойын автоматтарын (жалғамаларын  қоса), компьютерлiк желiлер мен  байланыс арналарын, аттракциондарды, көлiк немесе өзге де инфрақұрылымды пайдаланумен байланысты қызметтi жүзеге асыратын кез келген тұрақты орын резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесi деп танылады.

    1-1. Қазақстан Республикасында қызмет көрсету кезінде резидент емес осындай мақсат үшін жалдаған қызметшілер немесе басқа персонал арқылы қызмет көрсететін орын, егер осындай сипаттағы қызмет Қазақстан Республикасында күнтізбелік алпыс күннен астам кезең бойы жалғасатын болса, тұрақты қызмет орны болып танылады

    2. Құрылыс алаңы, монтаждау немесе құрастыру объектiсi, жобалау жұмыстарын жүргізу, жұмысты жүзеге асыру мерзiмдерiне қарамастан, тұрақты мекеме құрады.

    Бұл ретте, атап айтқанда, жылжымайтын мүлiк  объектiлерiн тұрғызу және (немесе) қайта жаңарту жөнiндегi қызметтi жүзеге асыру, оның iшiнде үйлер, ғимараттар салу және (немесе) монтаждау жұмыстарын жүргiзу, көпiрлер, жолдар, каналдар салу және (немесе) қайта жаңарту, құбырлар тарту, энергетикалық, технологиялық немесе өзге де жабдықтарды және (немесе) басқа да осыған ұқсас жұмыстарды жүзеге асыру орны құрылыс алаңы (объектiсi) деп түсiнiледi.

    Құрылыс алаңы (объект) пайдалануға берiлген объектiнi (орындалған жұмыстың көлемiн) қабылдау туралы актiге қол қойылған және құрылысқа толық ақы төленген күннен кейiнгi күннен бастап өзiнiң iс-әрекетiн тоқтатады.

    3. Резидент емес, сондай-ақ, егер:

    1) уәкiлетті тұлға арқылы Қазақстан  Республикасында тәуекелді сақтандырушы  немесе қайта сақтандыруды жүзеге  асырса;

    4) Қазақстан Республикасында ақылы  негiзде және (немесе) тауарлар сатуды iске асыратын көрме өткiзсе;

    5) резидентке немесе резидент емеске  шарт қатынастары негiзiнде Қазақстан  Республикасында оның мүддесiн  бiлдiруге, iс-әрекет жүргiзуге немесе  оның атынан келiсiм-шарт (шарт, келiсiм)  жасасуға құқық берсе, Қазақстан  Республикасында тұрақты мекеме құрады.

    4. қызметтi жүзеге асыру кезiндегi он екі ай кезең шегіндегі уақытша үзілістер және маусымдық үзiлiстер тұрақты мекеменi таратуға әкеп соқпайды.

    5. Осы резидент еместiң атынан  келiсiм-шартқа қол қоюға уәкiлеттiк  берiлмеген тәуелсiз делдал (тапсырма, комиссия, консигнация шарты немесе басқа да осыған ұқсас шарт негiзiнде жұмыс iстейтiн брокер және (немесе) өзге де тәуелсiз агент) арқылы Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметiн жүзеге асыратын резидент емес тұрақты мекеме құрушы ретiнде қарастырылмайды.

    Өзінің  әдеттегі (негiзгi) қызметi аясында әрекет ететiн және резидент еместен заң  жағынан да, экономикалық жағынан  да тәуелсiз болып табылатын тұлға  тәуелсiз делдал деп түсiнiледi.

    6. Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес құрылған резидент емес заңды тұлғаның еншiлес ұйымы, егер еншілес және негiзгi ұйымдардың арасында ережелерiне сай келетiн қатынастар туындамаса, өзiнiң негiзгi ұйымының тұрақты мекемесi ретiнде қарастырылмайды.

    6-1. Өзге де заңды тұлғаға, оның  ішінде тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасында қызметін жүзеге асыратын резидент емеске Қазақстан Республикасының аумағында жұмыс iстеу үшiн шетелдiк персоналды ұсыну жөнінде қызметтер көрсететін резидент емес мынадай шарттарды бiр мезгілде орындаған кезде:

    eгep мұндай персонал тек өзiн ұсынған  заңды тұлғаның атынан және  оның мүдделерiн көздеп әрекет  етсе;

    шетелдiк  персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсететiн резидент eмec осындай  персоналдың Қазақстан Республикасында  орындайтын жұмыс нәтижелеріне жауапты болмаса;

    шетелдiк  персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрсетуден алынатын резидент еместiң  табысы осындай персоналдың өзін ұсынған заңды тұлғаның атынан және оның мүдделерiн көздеп өз міндеттерін  орындаған уақытын ecкepe отырып анықталса  және резидент емес тұлғаның осындай персоналды ұсыну шығындары жалпы сомасының он процентінен аспауға тиіс болса, Қазақстан Республикасындағы осындай қызметтер бойынша тұрақты мекеме құрмайды.

    Шетелдiк  персоналды ұсыну жөнiнде қызмет көрceтуге арналған шығындардың жалпы сомасын растау үшін резидент емес қызмет көрсетудi алушыға есеп құжаттамасының көшiрмелерін табыс етуi міндетті.

    Осы тармақта белгiленген шарттар орындалған кезде және резидент емес шетелдiк  қызметкердi Қазақстан Республикасынан  тыс жерлерде ұсыну жөнiндегi қызметтер көрсеткен жағдайда резидент еместiң мұндай қызметтерi Қазақстан Республикасынан тыс жерлерде көрсетiлген қызметтер болып табылады.