Расчет заработной платы

     - по беременности и родам.

     Размер  пособия по временной нетрудоспособности не должен на каждый день превышать двойной суммы дневного заработка, рассчитанного на основе должностного оклада или дневной тарифной ставки рабочего- сдельщика. А сумма выплат по больничному листу за месяц не превышает 34 583рубля. В сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за непроработанное время.

     Удержания и вычеты из заработной платы. Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.

     В соответствии с законодательством  из заработной платы рабочих и  служащих производятся следующие удержания  и вычеты:

• Государственные налоги, когда объектом обложения служит заработная плата – НДФЛ;
• Налогообложение задолжности по ранее выданным авансам, а так же возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;
• Возмещение материального ущерба, причиненного работникам предприятия;
• Сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска.

     Все удержания разделяются на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в  пользу юридических лиц.

     По  инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплата, квартплата и т.д.

     Налог на доходы физических лиц. В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. Подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

     Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Р.Ф., а так  же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Р.Ф., не являющиеся налоговыми резидентами Р.Ф. .

     Налогообложения с физических лиц осуществляется исходя из совокупного годового дохода по единой шкале ставок. Базой для  определения налоговых обязательств каждого гражданина становится только сумма совокупного дохода из всех источников в истекшем календарном году. Месячный доход рассматривается как промежуточный.

     Не  предусмотрены категории граждан  полностью освобожденных от налога независимо от размера доходов. К  уплате налога привлекаются все граждане, у которых налог превысит установленные законом размеры. Если гражданин помимо зарплаты на своем предприятии, имеет другие доходы со стороны, то обязан ежегодно декларировать общую сумму полученных доходов, включая и заработную плату.

Работникам  организации предоставляется  стандартный вычет в размере 400 рублей за каждый месяц с налогового периода и действует до месяца, в котором их доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 000 рублей. Кроме того, работникам предоставляется налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка и действует до месяца, в котором их доход нарастающим итогом с начала года превысит 280 000 рублей. Помимо этих вычет могут предоставляться следующие в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и другие). В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и другие).

     Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц, о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также,  если с должника взыскивают  по решению суда алименты на детей от других матерей, нетрудоспособных родителей, супруги.

     Алименты  удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц, а  также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов на одного ребенка приходиться 25%,на двух 33%, а на трех и более -50%.

     Не  взыскиваются алименты  с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д.

     Синтетический учет расчетов по оплате труда. Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», это пассивный счет. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации. А по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работниками не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

     Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей  бухгалтерской записью:

     - Дебет  счета 20 «Основное производство»  (оплата труда производственных  рабочих);

     - Дебет счета 23 «Вспомогательные  производства» (оплата труда рабочим  вспомогательных производства);

     - Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);

     - Дебет счета 26  «Общехозяйственные  расходы» (оплата труда работник административно-хозяйственного подразделения);

     - Дебет счета 29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» (оплата  труда работников обслуживающих  производства и хозяйства)

     - Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);

     - Кредит счета 70 «Расчет с персоналом  по оплате труда» (на всю сумму  начисленной оплаты труда).

     Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредит счета 70.

           Суммы начислений заработной  платы рабочим за время отпуска  относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», и в кредит счета 70.

     Выдача  заработной платы отражается с помощью  следующей операции Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредиит счета 50 «Касса». В случае депонирования заработной платы  формируется проводка Дебет счета 70 и Кредит счетак 76 субсчет 4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Расчеты по депонированным суммам». Выдача депонориванной заработной платы Дебет счета 76 субсчет 4 и Кредит счета 50. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Описание  входной  информации 

Для учета  личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных   учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. От №26.

     Первичный бухгалтерский документ – письменное свидетельство о совершении хозяйственных операций, имеющие юридическую силу и не требующие дальнейших пояснений и детализации.

     Каждый  первичный документ отражает одну совершенную  хозяйственную операцию. Множество  различных первичных документов образуют основание бухгалтерской  «пирамиды», которая, в конечном счете, сводится к балансу всей деятельности предприятия.

     Личная  карточка работника (форма  № Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и другим документом, предусмотренных законодательством. А также сведений, сообщенных о себе работником. Личная карточка  хранится в отделе кадров или у заместителя руководителя по кадрам, или у директора.

                                                                                                    (см.приложение №1 )

Табель  учета использования  рабочего времени (форма  № Т-13) применяется для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табель открывается или по предприятию в целом (небольшом предприятии), или по его структурным подразделениям  и категориям работающих. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Табель в данной задачи является промежуточным документом и его формирование происходит программой автоматически на основание отклонений.

     Штатное расписание (форма  №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

     Изменения в штатное расписание вносятся в  соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

                                                                                                    (см.приложение №2 )

     Листок  нетрудоспособности должен быть оформлен и выдан соответствующим лечебным учреждением. Он рассчитывается только по основной работе и совмещению профессий и (или) должностей в соответствии с КЗОТ ст. 87. Временно  работающим пособие по листку нетрудоспособности  выдается  только за 75 календарных дней. За исключением случаев профессионального заболевания или производственного увечья. Листок нетрудоспособности  должен быть сдан в бухгалтерию (сотруднику по кадрам) предприятия не позднее 6 месяцев со дня его окончания. В период болезни по листку нетрудоспособности уволить работника нельзя.

                                                                                                    (см.приложение №3 )

     Исполнительный  лист основание для удержания и перевода алиментов. Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

     Не  взыскиваются алименты  с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения, компенсационных выплат за работу во вредных и экстрем альных условиях, а так же в иных случаях установленных законом.                                                                 

                                                                                       (см.приложение №4 ) 

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма №Т-11) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Сопоставляются  на основании представления руководителями структурного подразделения организации, в котором работает работник.

Подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения)  вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.    

                                                                                                    (см.приложение №5)

Приказ (распоряжение) о  предоставление отпуска  работнику (форма  №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предостовляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами, трудовым договором (контрактом).

Составляются  работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем  организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику  под расписку. На основании приказа  делаются отметки в личной карточке и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.                                                                                 (см.приложение №6)                   

   ОРД – это организационно распорядительная документация (приказы, распоряжения и т.д.).