Податкове навантаження

У податковій політиці важливо підсилити зацікавленість товаровиробників в інвестуванні капіталу і його нагромадженні. Потрібний перехід від фіскальної до регулюючої ролі, до збільшення доходів бюджету за рахунок росту бази оподатковування. Необхідно, насамперед, зменшити, чи навіть цілком зняти податки на виробничі інвестиції, використовувати частину податку на додаткову вартість для регулювання цін на продукцію тваринництва, надати пільги по оподатковуванню підприємствам, а також особам, що займаються підприємницькою діяльністю з випуску товарів народного споживання і розширюють масштаби виробництва. Для поповнення дохідної частини бюджету доцільно ввести акцизний збір на деякі делікатесні вироби, відеотехніку і т.д., а також підвищити ставки акцизного збору на горілочні і тютюнові вироби.

У цілому структура податкової системи України відповідає загальним закономірностям, властивим розвитку податкових систем світу. Зміна основних характеристик цієї системи можливо лише за умови усунення причин, що обумовлюють їх, тобто зміни визначених параметрів соціально-економічної системи України. Водночас податкова система України має кілька серйозних вад, що гальмують розвиток підприємництва і країні.

Так, основними рисами податкової системи України на нинішньому етапі є наступні:

1) В Україні один з найвищих рівнів оподатковування у світі, включаючи навіть країни СНД.

2) Структура непрямих податків в Україні характеризується перевагою ПДВ і відрахувань у фонди: Пенсійний, фонд зайнятості і ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи і фонд соціального захисту.

3) В Україні частка специфічних акцизів переважає над універсальними (у 1,5 – 2 рази), у той час як в інших країнах - навпаки.

Слід зазначити, що в Україні вже давно діє ефект “кривої Лаффера” і саме в частині підвищення податкових ставок понад 45-50 %, коли обсяги податкових надходжень у бюджет замість зростання починають різко знижуватися: підприємці перестають платити податки, що зрештою приводить до скорочення податкової бази. Антистимулююча роль вітчизняного оподатковування складається не тільки в кількості сплачених податків і зборів, їхніх розмірів і ставок, а й у безпрецедентній практиці постійного внесення змін у податкове законодавство, нечіткості викладу інструктивного матеріалу, у складностях оскарження дій податкових органів. Постійне коректування податкового законодавства змінює порядок розрахунку окремих показників, уводить нові, ускладнені форми звітності, встановлює інші терміни і процедури сплата податків.

Тим часом податкова система повинна бути відкритою, тобто при складанні кошторису витрати податкових надходжень необхідно передбачати, на які цілі вони використовуються. Це означає, що, затверджуючи бюджет, місцева Рада народних депутатів повинна не тільки визначити суму коштів, що надійдуть від оподатковування, але і вирішити, на які цілі вони будуть використані. Установлення такого порядку дозволить підсилити контроль за правильною витратою податків, що надійшли в бюджет, а також дасть платникам податків можливість вірогідно знати, на що спрямовано податки, що сплачуються ними.

Список використаної літератури

1.      Pasquariello Ronald D. Tax justice. Social and Moral Aspects of American Tax Policy. Lanham. New York. London, 1985.

2.      Білоус Г. Розвиток малого підприємництва в Україні // Економіка України. – 2000. - № 2. – С. 34-40.

3.      Борисов Е.Ф. Экономическая теория. – М., 1997.

4.      Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская. Налоги: Учебное пособие. – Днепропетровск: Пороги, 1998. – 611 с.

5.      Быконя С. Актуальные вопросы реформы системы налогообложения // Экономика Украины. – 1993. - № 3.

6.      Василик О. Д. Державні фінанси України: Навч. посібник.—К.: Вища шк., 1997— 383 с.

7.      Виноградская А. Развитие малого предпринимательства // Экономика Украины. – 1999. - № 2. – С. 36-43.

8.      Гуреев В. И. Налоговое право. - М., 1995.

9.      Державне регулювання економіки: Навч. посібник / С.М. Чистов, А.Є. Никифоров, Т.Ф. Куценко та ін. – К.: КНЕУ, 2000. – 316 с.

10.  Дмитренко І., Величко О. Іноземний досвід реформування податкової системи // Економіст. – 1998. - № 7-9. – С. 120-123.

11.  Дорош Н. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (порівняльний аналіз) // Фінанси України. – 1998. - № 6. – С. 75-82.

12.  Економічний словник-довідник./ За ред. док. екон. наук проф. С.В. Мочерного. - К. 1999- 368 с.

13.  Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.: “А.С.К.”, 2000. – 639 с.

14.  Задыхайло Д.В. Предпринимательское право в Украине: Сборник нормативных актов с комментариями. – Харьков: «Эспада» – «Синтекс», 1998. – 637с.

15.  Закон від 4 грудня 1990 р. «Про державну податкову службу в Україні» // Закони України. Т. 1. – К., 1996. – С. 37-47.

16.  Закон України “Про Державний бюджет України на 2000 рік” від 17.02.2000 р. № 1458-ІІІ // ВВР. – 2000. - № 14-15-16.

17.  Закон України «Про систему оподаткування” // Нові закони України. Учб. посібник. Вип 1. – К., 1991.

18.  Князев В.Г. Налоги в США и странах Западной Европы // Бухгалтерский альманах. – 1995. - № 1. – С. 150-158.

19.  Козырев В.М. Основы современной экономики. – М.: Финансы и статистика, 1998.

20.  Концепція державної політики розвитку малого підприємництва, затверджена Кабінетом Міністрів України від 3 квітня 1996 р. № 404.

21.  Левочкин С. Налоговая система в Украине и пути ее совершенствования // Экономика Украины. – 1999. - № 8. – С. 19-24.

22.  Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Правовая культура, 1995. – 240 с.

23.  Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника.—М.: Финансы и статистика, 1895.—400с.

24.  Огонь Ц. Г. Податкова політика i доходи бюджетів України // Фінанси України— 1997.—№ 5.—С. 74—85.

25.  Орлов А. Малое предпринимательство: старые и новые проблемы // Вопросы экономики. – 1997. - №4. – С.130-140.

26.  Підтримка підприємництва в Україні: Досвід інших країн // Welcome. – 1998. - № 3. – С. 8-22.

27.  Подольська В.І., Олійник К.О Вплив системи оподаткування на стан економіки України, 2001 // http://student.icu.net.ua/.

28.  Покропивний С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність: навч. посібник. – К.: Київський національний економічний університет, 1998.

29.  Про соціально-економічне становище України за 9 місяців 2000 року // Держкомстат України. - К., 2000. - 96 с. 

30.  Про соціально-економічне становище України за січ.-жовт. 2000 року // Держкомстат України. - К., 2000. - 110 с.

31.  Про усунення обмежень, що стримують розвиток підприємницької діяльності: Указ Президента від 3 лютого 1998 р. № 79/98.

32.  Радюнова I. Ф. Макроекономічна та економічна політика / Підручник для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів.— К.: Таксон, 1996—240 с.

33.  Румянцев А. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом. – 1998. - № 6. – С. 51-61.

34.  Слом В.И. О принципах налогового законодательства // Налоги. – 1997. - № 12.

35.  Соколовська А. М. До питання про податкову реформу в Україні // Фінанси України.— 1997 — № 6.—С. 92—98.

36.  Соколовська А. М. Податкова система України в контексті світового досвіду // Фінанси України.—1997.—№7.—С. 77—89.

37.  Суторміна В. М. Держава — податки—бiзнес: (iз свiтового досвiду фiскального регулювання ринкової економiки): Монографія /В. М. Суторміна, В. М Федосов, В. Л. Андрущенко.— К.: Либідь, 1992.— 328 с.

38.  Тимофеев В.К. К вопросу антиинфляционного налогообложения и регулирования цен в условиях рыночных отношений // Экономика Украины. – 1993. - № 1.

39.  Филиппов В., Папаика А., Белинский Е. Обязанность и ответственность плательщиков в системе налогообложения Украины// Экономика Украины. – 1994. - №10.

40.  Черник Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой // Российский экономический журнал. – 1992. - № 7. – С. 117-119.

41.  Шаповалова М.М., Сердюк О.В., Каракай Т.В., Шитко О.П. Бюджетний огляд за 1999 рік // Фінанси України. – 2000. - № 4.

42.  Шевеленко С.Д., Федів І.І. Підприємництво і підприємницька діяльність. – К.: Вища школа, 1997.

43.  Якуб М., Сенчук Р. Стан малого бізнесу в Україні: Звіт МФК про опитування малих підприємств в Україні. – К., 2000.